Приказ Минфина РФ от 23.12.2005 N 155н Об утверждении форм реестров счетов-фактур, порядка представления реестров счетов-фактур и проставления налоговыми органами отметок на реестрах счетов-фактур, представляемых налогоплательщиками акцизов МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПРИКАЗ от 23 декабря 2005 г. N 155н ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ФОРМ РЕЕСТРОВ СЧЕТОВ-ФАКТУР, ПОРЯДКА ПРЕДСТАВЛЕНИЯ РЕЕСТРОВ СЧЕТОВ-ФАКТУР И ПРОСТАВЛЕНИЯ НАЛОГОВЫМИ ОРГАНАМИ ОТМЕТОК НА РЕЕСТРАХ СЧЕТОВ-ФАКТУР, ПРЕДСТАВЛЯЕМЫХ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКАМИ АКЦИЗОВ В соответствии с подпунктом 2 пункта 8, подпунктом 3 пункта 11 и подпунктом 3 пункта 12 статьи 201 Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 2000, N 32, ст. 3340; 2001, N 1, ст. 18; N 33, ст. 3413; 2002, N 22, ст. 2026; N 30, ст. 3027; 2003, N 28, ст. 2886; 2004, N 27, ст. 2711; 2005, N 30, ст. 3118) приказываю: 1. Утвердить форму реестра счетов-фактур, выставленных продавцами нефтепродуктов, имеющими свидетельство о регистрации лица, совершающего операции с нефтепродуктами, согласно приложению N 1 к настоящему Приказу. 2. Утвердить форму реестра счетов-фактур, выставленных производителями денатурированного этилового спирта, имеющими свидетельство о регистрации организации, совершающей операции с денатурированным этиловым спиртом, согласно приложению N 2 к настоящему Приказу. 3. Утвердить порядок представления реестров счетов-фактур и проставления налоговыми органами отметок на реестрах счетов-фактур, представляемых налогоплательщиками акцизов, согласно приложению N 3 к настоящему Приказу. 4. Установить, что формы реестров счетов-фактур применяются со дня вступления в силу Федерального закона от 21 июля 2005 г. N 107-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и о признании утратившими силу некоторых положений законодательных актов Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 2005, N 30, ст. 3118). 5. Установить, что со дня вступления в силу Федерального закона от 21 июля 2005 г. N 107-ФЗ не применяется Приказ Министерства Российской Федерации по налогам и сборам от 31 января 2003 г. N БГ-3-03/38 "О порядке проставления налоговыми органами отметок на реестрах счетов-фактур, представляемых налогоплательщиками, совершающими операции с нефтепродуктами" (зарегистрирован в Министерстве юстиции Российской Федерации 12 февраля 2003 г., регистрационный N 4208; "Российская газета", N 30, 15 февраля 2003 г.; "Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти", N 14, 7 апреля 2003 г.). Министр А.Л.КУДРИН Приложение N 1 к Приказу Министерства финансов Российской Федерации от 23 декабря 2005 г. N 155н РЕЕСТР СЧЕТОВ-ФАКТУР, ВЫСТАВЛЕННЫХ ПРОДАВЦАМИ НЕФТЕПРОДУКТОВ, ИМЕЮЩИМИ СВИДЕТЕЛЬСТВО О РЕГИСТРАЦИИ ЛИЦА, СОВЕРШАЮЩЕГО ОПЕРАЦИИ С НЕФТЕПРОДУКТАМИ _________________________________ _________________________________ (полное наименование (полное наименование организации-покупателя или ФИО организации-продавца или ФИО _________________________________ _________________________________ индивидуального индивидуального предпринимателя - покупателя) предпринимателя - поставщика) ИНН _______________ ИНН _______________ КПП <*> ___________ КПП <*> ___________ Номер свидетельства о регистрации Номер свидетельства о регистрации лица, совершающего операции с лица, совершающего операции с нефтепродуктами _________________ нефтепродуктами _________________ ┌─────────────────────────────┬──────────────────┬───────────────┐ │ Вид подакцизных │ Код вида │ Объем │ │ товаров │ подакцизных │нефтепродуктов,│ │ (нефтепродуктов) │ товаров │поставленных в │ │ │ (нефтепродуктов) │ налоговом │ │ │ │периоде (тонн) │ ├─────────────────────────────┼──────────────────┼───────────────┤ │Бензин автомобильный с │ 610 │ │ │октановым числом до │ │ │ │"80" включительно │ │ │ ├─────────────────────────────┼──────────────────┼───────────────┤ │Бензин автомобильный с иными │ 620 │ │ │октановыми числами │ │ │ ├─────────────────────────────┼──────────────────┼───────────────┤ │Дизельное топливо │ 630 │ │ ├─────────────────────────────┼──────────────────┼───────────────┤ │Масло для дизельных и (или) │ 640 │ │ │карбюраторных (инжекторных) │ │ │ │двигателей │ │ │ ├─────────────────────────────┼──────────────────┼───────────────┤ │Прямогонный бензин │ 650 │ │ └─────────────────────────────┴──────────────────┴───────────────┘ ┌───────────────┬────────────────┬──────────────┬──────────────┬───────────────┐ │Вид подакцизных│ Код вида │ Номер счета- │ Дата счета- │ Объем │ │ товаров │ подакцизных │ фактуры по │ фактуры │нефтепродуктов,│ │ │ товаров │ объемам │ (указать │ поставленных в│ │ │(нефтепродуктов)│ поставленных │цифрами число,│ налоговом │ │ │ │нефтепродуктов│ месяц, год) │ периоде (тонн)│ ├───────────────┼────────────────┼──────────────┼──────────────┼───────────────┤ │ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ ├───────────────┼────────────────┼──────────────┼──────────────┼───────────────┤ │ │ │ │ │ │ ├───────────────┼────────────────┼──────────────┼──────────────┼───────────────┤ │ │ │ │ │ │ ├───────────────┼────────────────┼──────────────┼──────────────┼───────────────┤ │ │ │ │ │ │ ├───────────────┼────────────────┼──────────────┼──────────────┼───────────────┤ │ │ │ │ │ │ ├───────────────┼────────────────┼──────────────┼──────────────┼───────────────┤ │ │ │ │ │ │ └───────────────┴────────────────┴──────────────┴──────────────┴───────────────┘ Ф.И.О. руководителя организации или индивидуального предпринимателя _________________ Подпись, печать <*> Дата _______________ -------------------------------- <*> При наличии. Приложение N 2 к Приказу Министерства финансов Российской Федерации от 23 декабря 2005 г. N 155н РЕЕСТР СЧЕТОВ-ФАКТУР, ВЫСТАВЛЕННЫХ ПРОИЗВОДИТЕЛЯМИ ДЕНАТУРИРОВАННОГО ЭТИЛОВОГО СПИРТА, ИМЕЮЩИМИ СВИДЕТЕЛЬСТВО О РЕГИСТРАЦИИ ОРГАНИЗАЦИИ, СОВЕРШАЮЩЕЙ ОПЕРАЦИИ С ДЕНАТУРИРОВАННЫМ ЭТИЛОВЫМ СПИРТОМ _________________________________ _________________________________ (полное наименование (полное наименование организации-покупателя) организации-продавца) _________________________________ _________________________________ ИНН _______________ ИНН _______________ КПП _______________ КПП _______________ Номер свидетельства о регистрации Номер свидетельства о регистрации лица, совершающего операции лица, совершающего операции с денатурированным этиловым с денатурированным этиловым спиртом _________________________ спиртом _________________________ ┌────────────────────────────────┬───────────┬─────────────────────────┐ │ Вид подакцизных товаров │ Код вида │ Объем денатурированного │ │ │подакцизных│ этилового спирта, │ │ │ товаров │поставленного в налоговом│ │ │ │ периоде (литров) │ ├────────────────────────────────┼───────────┼─────────────────────────┤ │Этиловый спирт из пищевого сырья│ 111 │ │ │денатурированный │ │ │ ├────────────────────────────────┼───────────┼─────────────────────────┤ │Этиловый спирт из всех видов │ 121 │ │ │сырья, за исключением пищевого, │ │ │ │денатурированный │ │ │ └────────────────────────────────┴───────────┴─────────────────────────┘ ┌───────────────┬───────────┬────────────┬──────────────┬───────────────┐ │Вид подакцизных│ Код вида │Номер счета-│ Дата счета- │Объем денатури-│ │ товаров │подакцизных│ фактуры │ фактуры │рованного спир-│ │ │ товаров │ │ (указать │та, указанный в│ │ │ │ │цифрами число,│счете-фактуре │ │ │ │ │ месяц, год) │(литров) │ ├───────────────┼───────────┼────────────┼──────────────┼───────────────┤ │ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ ├───────────────┼───────────┼────────────┼──────────────┼───────────────┤ │ │ │ │ │ │ ├───────────────┼───────────┼────────────┼──────────────┼───────────────┤ │ │ │ │ │ │ ├───────────────┼───────────┼────────────┼──────────────┼───────────────┤ │ │ │ │ │ │ ├───────────────┼───────────┼────────────┼──────────────┼───────────────┤ │ │ │ │ │ │ ├───────────────┼───────────┼────────────┼──────────────┼───────────────┤ │ │ │ │ │ │ └───────────────┴───────────┴────────────┴──────────────┴───────────────┘ Ф.И.О. руководителя организации _________________ Подпись, печать Дата _______________ Приложение N 3 к Приказу Министерства финансов Российской Федерации от 23 декабря 2005 г. N 155н ПОРЯДОК ПРЕДСТАВЛЕНИЯ РЕЕСТРОВ СЧЕТОВ-ФАКТУР И ПРОСТАВЛЕНИЯ НАЛОГОВЫМИ ОРГАНАМИ ОТМЕТОК НА РЕЕСТРАХ СЧЕТОВ-ФАКТУР, ПРЕДСТАВЛЯЕМЫХ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКАМИ АКЦИЗОВ 1. Реестры счетов-фактур представляются налогоплательщиками акцизов (покупателями нефтепродуктов и (или) денатурированного этилового спирта) в налоговые органы по месту постановки на налоговый учет. 2. Реестры счетов-фактур, выставленных продавцами нефтепродуктов (приложение N 1 к Приказу), заполняются покупателем нефтепродуктов отдельно по каждому поставщику. Каждая страница реестра счетов-фактур заверяется подписью руководителя организации или индивидуального предпринимателя и печатью (при ее наличии). Реестры счетов-фактур, выставленных производителями денатурированного этилового спирта (приложение N 2 к Приказу), заполняются покупателем денатурированного этилового спирта отдельно по каждому поставщику. Каждая страница реестра счетов-фактур заверяется подписью руководителя организации и печатью. 3. Отметка налогового органа проставляется на реестрах счетов-фактур, выставленных: продавцом нефтепродуктов, имеющим свидетельство о регистрации лица, совершающего операции с нефтепродуктами (далее - продавец нефтепродуктов), и представленных покупателем нефтепродуктов, имеющим свидетельство о регистрации лица, совершающего операции с нефтепродуктами (далее - покупатель нефтепродуктов); производителем денатурированного этилового спирта, имеющим свидетельство о регистрации организации, совершающей операции с денатурированным этиловым спиртом (далее - продавец денатурированного этилового спирта), и представленных покупателем денатурированного этилового спирта, имеющим свидетельство о регистрации организации, совершающей операции с денатурированным этиловым спиртом (далее - покупатель денатурированного этилового спирта). 4. Для проставления отметки на реестрах счетов-фактур налоговый орган принимает от покупателя нефтепродуктов и (или) от покупателя денатурированного этилового спирта следующие документы: заявление в произвольной форме о проставлении отметок на реестрах счетов-фактур; реестры счетов-фактур, выставленных налогоплательщиком - продавцом нефтепродуктов или продавцом денатурированного этилового спирта, в двух экземплярах. Заявление о проставлении отметок на реестрах счетов-фактур и реестры счетов-фактур представляются в налоговый орган законным (уполномоченным) представителем организации или индивидуального предпринимателя либо направляются в адрес налогового органа почтовым отправлением с уведомлением о вручении и описью вложения. Датой представления в налоговый орган заявления о проставлении отметок на реестрах счетов-фактур и реестров счетов-фактур является дата их регистрации в налоговом органе. 5. Отметка налогового органа проставляется на каждой странице первого экземпляра реестра счетов-фактур в случае соответствия сведений, указанных в декларации по акцизам налогоплательщика-покупателя, сведениям, содержащимся в представленных им реестрах счетов-фактур. 6. Проставление отметки осуществляется должностными лицами налоговых органов посредством проставления штампа "Зарегистрировано" с указанием даты регистрации, регистрационного номера, удостоверяемого личной подписью должностного лица налогового органа. Регистрационный номер, проставляемый на реестре счетов-фактур, формируется на основе порядкового номера, указываемого в соответствующих журналах регистрации реестров счетов-фактур за текущий год. По окончании года нумерация возобновляется. 7. Налоговые органы ведут журналы регистрации реестров счетов-фактур по установленной форме, приведенной в приложениях N 1 и 2 к настоящему Порядку. 8. Отметка налогового органа проставляется не позднее пяти дней с даты представления налоговой декларации по акцизам и реестра счетов-фактур. 9. Реестры счетов-фактур возвращаются налогоплательщику или его представителю по истечении срока, установленного для проставления отметки налогового органа. Второй экземпляр реестров счетов-фактур хранится у налогового органа. 10. Образец отметки налогового органа покупателя, проставляемой на реестрах счетов-фактур, приведен в приложении N 3 к настоящему Порядку. Приложение N 1 к Порядку представления реестров счетов-фактур и проставления налоговыми органами отметок на реестрах счетов-фактур, представляемых налогоплательщиками акцизов, утвержденному Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 23 декабря 2005 г. N 155н ЖУРНАЛ регистрации реестров счетов-фактур, выставленных продавцами нефтепродуктов, имеющими свидетельство о регистрации лица, совершающего операции с нефтепродуктами _____________________________________________________ (наименование и код налогового органа, осуществившего регистрацию документов) ┌──┬───────────┬───────┬───────────┬─────────┬─────────────┬─────────┐ │NN│Полное наи-│N реес-│Дата регис-│ФИО долж-│Дата возврата│ФИО лица,│ │ │менование │тра │трации в │ностного │реестров сче-│получив- │ │ │налогопла- │счетов-│налоговом │лица на- │тов-фактур │шего ре- │ │ │тельщика │фактур │органе │логового ├──────┬──────┤естр │ │ │ИНН/КПП │ │ <**> │органа, │с от- │без │счетов- │ │ │ <*> │ │ │осущест- │меткой│отмет-│фактур, │ │ │ │ │ │вившего │ │ки │номер │ │ │ │ │ │регистра-│ │ │доверен- │ │ │ │ │ │цию │ │ │ности │ ├──┼───────────┼───────┼───────────┼─────────┼──────┼──────┼─────────┤ │1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ 6 │ 7 │ 8 │ └──┴───────────┴───────┴───────────┴─────────┴──────┴──────┴─────────┘ -------------------------------- <*> При наличии. <**> Датой регистрации реестра счетов-фактур в налоговом органе является дата его представления в налоговый орган. Приложение N 2 к Порядку представления реестров счетов-фактур и проставления налоговыми органами отметок на реестрах счетов-фактур, представляемых налогоплательщиками акцизов, утвержденному Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 23 декабря 2005 г. N 155н ЖУРНАЛ регистрации реестров счетов-фактур, выставленных производителями денатурированного этилового спирта, имеющими свидетельство о регистрации организации, совершающей операции с денатурированным этиловым спиртом _____________________________________________________ (наименование и код налогового органа, осуществившего регистрацию документов) ┌──┬───────────┬───────┬───────────┬─────────┬─────────────┬─────────┐ │NN│Полное наи-│N реес-│Дата регис-│ФИО долж-│Дата возврата│ФИО лица,│ │ │менование │тра │трации в │ностного │реестров сче-│получив- │ │ │налогопла- │счетов-│налоговом │лица на- │тов-фактур │шего ре- │ │ │тельщика │фактур │органе │логового ├──────┬──────┤естр │ │ │ИНН/КПП │ │ <*> │органа, │с от- │без │счетов- │ │ │ │ │ │осущест- │меткой│отмет-│фактур, │ │ │ │ │ │вившего │ │ки │номер │ │ │ │ │ │регистра-│ │ │доверен- │ │ │ │ │ │цию │ │ │ности │ ├──┼───────────┼───────┼───────────┼─────────┼──────┼──────┼─────────┤ │1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ 6 │ 7 │ 8 │ └──┴───────────┴───────┴───────────┴─────────┴──────┴──────┴─────────┘ -------------------------------- <*> Датой регистрации реестра счетов-фактур в налоговом органе является дата его представления в налоговый орган. Приложение N 3 к Порядку представления реестров счетов-фактур и проставления налоговыми органами отметок на реестрах счетов-фактур, представляемых налогоплательщиками акцизов, утвержденному Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 23 декабря 2005 г. N 155н ОБРАЗЕЦ ОТМЕТКИ НАЛОГОВОГО ОРГАНА, В КОТОРЫЙ ПРЕДСТАВЛЕНА ДЕКЛАРАЦИЯ ПО АКЦИЗАМ ПОКУПАТЕЛЯ (ПОЛУЧАТЕЛЯ) НЕФТЕПРОДУКТОВ И (ИЛИ) ПОКУПАТЕЛЯ ДЕНАТУРИРОВАННОГО ЭТИЛОВОГО СПИРТА, ПРОСТАВЛЯЕМОЙ НА РЕЕСТРАХ СЧЕТОВ-ФАКТУР ┌──────────────────────────────────────────┐ │ ХХХХХХХХХХХХХХХХХ ├─────> 1 │ │ │ ХХХХ │ ├────────────────────┬─────────────────────┤ │ФНС России │Зарегистрировано │ 2 <────┤ │N ____ ├─────> 3 │ │_____________________│ │ │ (Ф.И.О. и подпись) │ │ │"__" ________ 200_ г.│ └────────────────────┴─────────────────────┘ (размер 4,00 см х 6,40 см) В поле 1: указывается наименование и код налогового органа, осуществившего регистрацию реестров счетов-фактур, состоящий из 4-х цифр согласно значениям классификатора СОНО. В поле 2: указываются слова "ФНС России". В поле 3: проставляются отметки о регистрации документа в налоговом органе.