Постановление Правительства РФ от 11.05.2006 N 283 "О внесении изменений в Постановление Правительства Российской Федерации от 2 декабря 2000 г. N 914" ПРАВИТЕЛЬСТВО РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПОСТАНОВЛЕНИЕ от 11 мая 2006 г. N 283 О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ В ПОСТАНОВЛЕНИЕ ПРАВИТЕЛЬСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ОТ 2 ДЕКАБРЯ 2000 Г. N 914 Правительство Российской Федерации постановляет: Утвердить прилагаемые изменения, которые вносятся в Правила ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденные Постановлением Правительства Российской Федерации от 2 декабря 2000 г. N 914 (Собрание законодательства Российской Федерации, 2000, N 50, ст. 4896; 2001, N 13, ст. 1248; 2002, N 31, ст. 3121; 2004, N 8, ст. 669). Председатель Правительства Российской Федерации М.ФРАДКОВ Утверждены Постановлением Правительства Российской Федерации от 11 мая 2006 г. N 283 ИЗМЕНЕНИЯ, КОТОРЫЕ ВНОСЯТСЯ В ПРАВИЛА ВЕДЕНИЯ ЖУРНАЛОВ УЧЕТА ПОЛУЧЕННЫХ И ВЫСТАВЛЕННЫХ СЧЕТОВ-ФАКТУР, КНИГ ПОКУПОК И КНИГ ПРОДАЖ ПРИ РАСЧЕТАХ ПО НАЛОГУ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ, УТВЕРЖДЕННЫЕ ПОСТАНОВЛЕНИЕМ ПРАВИТЕЛЬСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ОТ 2 ДЕКАБРЯ 2000 Г. N 914 1. В преамбуле: а) в абзаце первом: после слов "(выполненных работ, оказанных услуг)" дополнить словами ", имущественных прав"; дополнить абзац словами ", а также оформления дополнительных листов книги покупок и дополнительных листов книги продаж"; б) в абзаце втором слова "по формам согласно приложениям N 1, 2 и 3" заменить словами ", а также оформляют дополнительные листы книги покупок и дополнительные листы книги продаж по формам согласно приложениям N 1 - 5"; в) дополнить преамбулу абзацем следующего содержания: "Дополнительные листы книги покупок и дополнительные листы книги продаж оформляются при необходимости внесения изменений в книгу покупок и книгу продаж.". 2. Пункт 3 после слов "при реализации товаров" дополнить словами "(работ, услуг), имущественных прав", после слов "по товарам" дополнить словами "(работам, услугам), имущественным правам". 3. В пункте 5: а) в абзаце первом: слово "грузовые" исключить; слова "в установленном порядке" заменить словами "руководителем и главным бухгалтером организации (индивидуальным предпринимателем)"; б) дополнить пункт абзацами следующего содержания: "При ввозе на территорию Российской Федерации с территории Республики Белоруссия товаров, в отношении которых взимание налога на добавленную стоимость осуществляется налоговыми органами в соответствии с Соглашением между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Беларусь о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг от 15 сентября 2004 г., заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов с отметками налоговых органов об уплате налога на добавленную стоимость или их копии, заверенные руководителем и главным бухгалтером организации (индивидуальным предпринимателем), и копии платежных документов, подтверждающих фактическую уплату налога на добавленную стоимость, хранятся у покупателя в журнале учета полученных счетов-фактур. При получении имущества, нематериальных активов, имущественных прав в качестве вклада в уставный (складочный) капитал хозяйственных обществ и товариществ или паевых взносов в паевые фонды кооперативов документы, которыми оформляется передача имущества, нематериальных активов, имущественных прав и в которых указаны суммы налога, восстановленного акционером (участником, пайщиком) в порядке, установленном пунктом 3 статьи 170 Налогового кодекса Российской Федерации, или их нотариально заверенные копии хранятся у принимающей организации в журнале учета полученных счетов-фактур.". 4. Пункт 7 после абзаца первого дополнить абзацами следующего содержания: "При необходимости внесения изменений в книгу покупок запись об аннулировании счета-фактуры производится в дополнительном листе книги покупок за налоговый период, в котором был зарегистрирован счет-фактура до внесения в него исправлений. Дополнительные листы книги покупок являются ее неотъемлемой частью.". 5. Пункт 8 изложить в следующей редакции: "8. Счета-фактуры, полученные от продавцов, подлежат регистрации в книге покупок по мере возникновения права на налоговые вычеты в порядке, установленном статьей 172 Налогового кодекса Российской Федерации (с учетом положений статьи 2 Федерального закона от 22 июля 2005 г. N 119-ФЗ "О внесении изменений в главу 21 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и о признании утратившими силу отдельных положений актов законодательства Российской Федерации о налогах и сборах", далее - Федеральный закон от 22 июля 2005 г. N 119-ФЗ). При приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав для производства и (или) реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации которых облагаются по различным налоговым ставкам и (или) не подлежат налогообложению, регистрация счета-фактуры в книге покупок производится на ту сумму, на которую налогоплательщик получает право на вычет и которая определяется с учетом положений пункта 10 статьи 165 и пункта 4 статьи 170 Налогового кодекса Российской Федерации. Документы, которыми оформляется передача имущества, нематериальных активов, имущественных прав в качестве вклада в уставный (складочный) капитал хозяйственных обществ и товариществ или паевых взносов в паевые фонды кооперативов и в которых указаны суммы налога, восстановленного акционером (участником, пайщиком) в порядке, установленном пунктом 3 статьи 170 Налогового кодекса Российской Федерации, подлежат регистрации в книге покупок принимающей организации по мере возникновения права на налоговые вычеты в порядке, установленном статьей 172 Налогового кодекса Российской Федерации.". 6. В пункте 9: а) в абзаце первом после слов "(выполненные работы, оказанные услуги)" в соответствующем падеже дополнить словами ", имущественные права" в соответствующем падеже; б) абзац третий исключить; в) дополнить пункт абзацем следующего содержания: "Положения настоящего пункта применяются в отношении товаров (работ, услуг), имущественных прав, по которым налоговые вычеты производятся при наличии документов, подтверждающих уплату сумм налога на добавленную стоимость.". 7. В пункте 10: а) в абзаце втором слова "основанием для регистрации счетов-фактур в книге покупок являются" заменить словами "в книге покупок регистрируются"; б) дополнить пункт абзацем следующего содержания: "При ввозе на территорию Российской Федерации с территории Республики Белоруссия товаров, в отношении которых взимание налога на добавленную стоимость осуществляется налоговыми органами в соответствии с Соглашением между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Беларусь о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг от 15 сентября 2004 г., в книге покупок регистрируются заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов с отметками налоговых органов об уплате налога на добавленную стоимость и реквизиты документов, подтверждающих фактическую уплату налога на добавленную стоимость.". 8. В пункте 12: а) в абзаце первом: слова "абзацем первым пункта" заменить словом "пунктом"; дополнить абзац словами "(с учетом положений статьи 3 Федерального закона от 22 июля 2005 г. N 119-ФЗ)"; б) в абзаце втором: слова "абзацем вторым пункта" заменить словом "пунктом"; дополнить абзац словами "(с учетом положений статьи 3 Федерального закона от 22 июля 2005 г. N 119-ФЗ)"; в) в абзаце третьем: слова "абзацем первым пункта" заменить словом "пунктом"; дополнить абзац словами "(с учетом положений статьи 3 Федерального закона от 22 июля 2005 г. N 119-ФЗ)". 9. В пункте 13: а) в абзаце первом: слова "авансовых или иных платежей" заменить словами "оплаты, частичной оплаты"; после слов "(выполнения работ, оказания услуг)" дополнить словами ", передачи имущественных прав"; б) в абзаце втором слова "авансов или иных платежей" заменить словами "оплаты, частичной оплаты"; в) дополнить пункт абзацем следующего содержания: "В случае изменения условий либо расторжения соответствующего договора и возврата соответствующих сумм оплаты, частичной оплаты, полученной в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, счета-фактуры, выписанные и зарегистрированные продавцами в книге продаж при получении указанных сумм, регистрируются ими в книге покупок после отражения в учете соответствующих операций по корректировке в связи с отказом от товаров (работ, услуг), имущественных прав, но не позднее одного года с момента отказа.". 10. Пункт 14 дополнить абзацем следующего содержания: "Счета-фактуры, заполненные частично с помощью компьютера, частично от руки, но соответствующие установленным нормам заполнения, могут регистрироваться в книге покупок.". 11. Пункт 16 изложить в следующей редакции: "16. Продавцы ведут книгу продаж, предназначенную для регистрации счетов-фактур (контрольных лент контрольно-кассовой техники, бланков строгой отчетности при реализации товаров (выполнении работ, оказании услуг) населению). В книге продаж регистрируются выписанные и (или) выставленные счета-фактуры во всех случаях, когда возникает обязанность по исчислению налога на добавленную стоимость (с учетом положений статей 2 и 3 Федерального закона от 22 июля 2005 г. N 119-ФЗ), в том числе при отгрузке (передаче) товаров (выполнении работ, оказании услуг), имущественных прав, при получении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, при получении средств, увеличивающих налоговую базу, при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления, при передаче товаров, выполнении работ, оказании услуг для собственных нужд, при возврате принятых на учет товаров, а также при исполнении обязанностей налоговых агентов и при осуществлении операций, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения). Счета-фактуры, выданные продавцами при реализации товаров (выполнении работ, оказании услуг), передаче имущественных прав организациям и индивидуальным предпринимателям за наличный расчет, подлежат регистрации в книге продаж. При этом показания контрольных лент контрольно-кассовой техники регистрируются в книге продаж без учета сумм, указанных в соответствующих счетах-фактурах. При необходимости внесения изменений в книгу продаж регистрация счета-фактуры производится в дополнительном листе книги продаж за налоговый период, в котором был зарегистрирован счет-фактура до внесения в него исправлений. Дополнительные листы книги продаж являются ее неотъемлемой частью. При восстановлении в порядке, установленном пунктом 3 статьи 170 Налогового кодекса Российской Федерации, сумм налога на добавленную стоимость, принятых к вычету налогоплательщиком по товарам (работам, услугам), в том числе по основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам в порядке, предусмотренном главой 21 Налогового кодекса Российской Федерации, счета-фактуры, на основании которых суммы налога были ранее приняты к вычету, подлежат регистрации в книге продаж на сумму налога, подлежащую восстановлению. В целях восстановления сумм налога в порядке, установленном пунктом 6 статьи 171 Налогового кодекса Российской Федерации, в книге продаж в последнем месяце календарного года начиная с 2006 года указывается сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая восстановлению и уплате в федеральный бюджет за текущий календарный год.". 12. В пункте 18: а) слова "авансовых или иных платежей" заменить словами "оплаты, частичной оплаты"; б) после слов "(выполнения работ, оказания услуг)" дополнить словами ", передачи имущественных прав". 13. Пункт 19 после слов "(выполнения работ, оказания услуг)" дополнить словами ", имущественных прав". 14. В пункте 20: а) в абзаце первом после слов "(выполненные работы, оказанные услуги)" в соответствующем падеже дополнить словами ", переданные имущественные права" в соответствующем падеже; б) абзац второй изложить в следующей редакции: "Настоящий пункт применяется до 1 января 2008 г. в отношении товаров (работ, услуг), имущественных прав, отгруженных (переданных) до 1 января 2006 г. налогоплательщиками, определяющими до вступления в силу Федерального закона от 22 июля 2005 г. N 119-ФЗ момент определения налоговой базы как день оплаты.". 15. Абзацы второй и третий пункта 24 после слова "товары" в соответствующем падеже дополнить словами "(работы, услуги), имущественные права" в соответствующем падеже. 16. В пункте 25 слова "момент принятия на учет соответствующего объекта, завершенного капитальным строительством" заменить словами "момент определения налоговой базы, установленный в соответствии с пунктом 10 статьи 167 Налогового кодекса Российской Федерации (с учетом положений статьи 3 Федерального закона от 22 июля 2005 г. N 119-ФЗ)". 17. Дополнить пункт 28 абзацем следующего содержания: "Допускается оформление дополнительных листов книги покупок и дополнительных листов книги продаж в электронном виде. В этом случае указанные дополнительные листы распечатываются, прикладываются соответственно к книге покупок или книге продаж за налоговый период, в котором был зарегистрирован счет-фактура до внесения в него исправлений, пронумеровываются с продолжением сквозной нумерации страниц книги покупок или книги продаж за указанный налоговый период, прошнуровываются и скрепляются печатью.". 18. Пункт 30 после слов "книгами продаж" дополнить словами ", дополнительными листами книги покупок и дополнительными листами книги продаж". 19. В приложении N 1 к указанным Правилам: а) в таблице: графу 1 дополнить словами ", имущественного права"; графу 5 после слов "(работ, услуг)," дополнить словами "имущественных прав,"; графу 9 после слов "(работ, услуг)," дополнить словами "имущественных прав,"; в графе 11 слово "грузовой" исключить; б) в составе показателей счета-фактуры: абзац двенадцатый после слов "(работе, услуге)" дополнить словами ", переданном имущественном праве"; абзац тринадцатый дополнить словами ", переданных имущественных прав"; абзацы пятнадцатый - семнадцатый, двадцатый и двадцать первый после слов "(выполненные работы, оказанные услуги)" в соответствующих числе и падеже дополнить словами ", переданные имущественные права" в соответствующих числе и падеже; в абзаце двадцать третьем слово "грузовой" исключить. 20. В приложении N 2 к указанным Правилам: а) в таблице: графу 4 дополнить словами ", имущественных прав"; в графе 6 слова "Номер ГТД" заменить словами "Номер таможенной декларации"; б) в составе показателей книги покупок: абзац седьмой после слов "счета-фактуры" дополнить словами "в случаях, установленных законодательством Российской Федерации"; абзац восьмой дополнить словами ", имущественных прав"; в абзаце двенадцатом слово "грузовой" исключить. 21. Дополнить Правила приложениями N 4 и 5 следующего содержания: "Приложение N 4 к Правилам ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость ДОПОЛНИТЕЛЬНЫЙ ЛИСТ КНИГИ ПОКУПОК N Покупатель__________________________ Идентификационный номер и код причины постановки на учет налогоплательщика-покупателя _____________________________________ Налоговый период (месяц, квартал), год, в котором зарегистрирован счет-фактура до внесения в него исправления, _____________________ Дополнительный лист оформлен _____________________________________ ┌───┬──────┬──────┬──────┬───────┬────┬────┬───────┬─────┬─────────────────────────────────────────────────────────────────────┐ │ N │Дата и│Дата │Дата │Наиме- │ИНН │КПП │Страна │Всего│ В том числе │ │п/п│номер │оплаты│приня-│нование│про-│про-│проис- │поку-├────────────────────────────────────────────────────────────┬────────┤ │ │счета-│счета-│тия на│продав-│дав-│дав-│хожде- │пок, │ покупки, облагаемые налогом по ставке │покупки,│ │ │факту-│факту-│учет │ца │ца │ца │ния │вклю-├────────────────┬───────────────┬───────────┬───────────────┤освобож-│ │ │ры │ры │това- │ │ │ │товара.│чая │18 процентов (8)│ 10 процентов │0 процентов│ 20 процентов │даемые │ │ │про- │про- │ров │ │ │ │Номер │НДС │ │ (9) │ │ <*> (11) │от нало-│ │ │давца │давца │(ра- │ │ │ │тамо- │ ├─────────┬──────┼─────────┬─────┼───────────┼─────────┬─────┤га │ │ │ │ │бот, │ │ │ │женной │ │стоимость│сумма │стоимость│сумма│ │стоимость│сумма│ │ │ │ │ │ус- │ │ │ │декла- │ │ покупок │ НДС │ покупок │ НДС │ │ покупок │ НДС │ │ │ │ │ │луг), │ │ │ │рации │ │ без НДС │ │ без НДС │ │ │ без НДС │ │ │ │ │ │ │иму- │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │щест- │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │венных│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │прав │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ├───┼──────┼──────┼──────┼───────┼────┼────┼───────┼─────┼─────────┼──────┼─────────┼─────┼───────────┼─────────┼─────┼────────┤ │(1)│ (2) │ (3) │ (4) │ (5) │(5а)│(5б)│ (6) │ (7) │ (8а) │ (8б) │ (9а) │(9б) │ (10) │ (11а) │(11б)│ (12) │ ├───┴──────┴──────┴──────┴───────┴────┴────┴───────┼─────┼─────────┼──────┼─────────┼─────┼───────────┼─────────┼─────┼────────┤ │Итого │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ├───┬──────┬──────┬──────┬───────┬────┬────┬───────┼─────┼─────────┼──────┼─────────┼─────┼───────────┼─────────┼─────┼────────┤ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ├───┼──────┼──────┼──────┼───────┼────┼────┼───────┼─────┼─────────┼──────┼─────────┼─────┼───────────┼─────────┼─────┼────────┤ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ├───┴──────┴──────┴──────┴───────┴────┴────┴───────┼─────┼─────────┼──────┼─────────┼─────┼───────────┼─────────┼─────┼────────┤ │ВСЕГО │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ └──────────────────────────────────────────────────┴─────┴─────────┴──────┴─────────┴─────┴───────────┴─────────┴─────┴────────┘ Главный бухгалтер ___________ _______________________ (подпись) (ф.и.о.) Индивидуальный предприниматель ___________ _____________________ (подпись) (ф.и.о.) Реквизиты свидетельства о государственной регистрации индивидуального предпринимателя ______________________ -------------------------------- <*> До завершения расчетов по товарам (работам, услугам), отгруженным (выполненным, оказанным) до 1 января 2004 г. Состав показателей дополнительного листа книги покупок В дополнительном листе книги покупок указываются: порядковый номер дополнительного листа книги покупок за соответствующий налоговый период; полное или сокращенное наименование покупателя, которое должно полностью соответствовать записям в учредительных документах; идентификационный номер и код причины постановки на учет покупателя; налоговый период (месяц, квартал), год, в котором был зарегистрирован счет-фактура до внесения в него исправлений; дата составления дополнительного листа книги покупок. В строку "Итого" переносятся итоговые данные по графам 7, 8а, 8б, 9а, 9б, 10, 11а, 11б и 12 из книги покупок за соответствующий налоговый период (месяц, квартал), в котором был зарегистрирован счет-фактура до внесения в него исправлений. В случае последующих внесений исправлений в книгу покупок за один и тот же налоговый период в строку "Итого" переносятся итоговые данные по графам 7, 8а, 8б, 9а, 9б, 10, 11а, 11б и 12 из предыдущего дополнительного листа книги покупок. По строкам дополнительного листа книги покупок производятся записи по счетам-фактурам, подлежащие аннулированию: в графе 1 - порядковый номер записи сведений о счете-фактуре; в графе 2 - дата и номер счета-фактуры продавца; в графе 3 - дата оплаты счета-фактуры; в графе 4 - дата принятия на учет товаров (выполнения работ, оказания услуг), имущественных прав; в графе 5 - наименование продавца; в графе 5а - идентификационный номер продавца; в графе 5б - код причины постановки на учет продавца; в графе 6 - страна происхождения товара, номер таможенной декларации - для товаров, ввозимых на таможенную территорию Российской Федерации; в графе 7 - итоговая сумма покупок по счету-фактуре, включая налог на добавленную стоимость; в графе 8 - покупки, облагаемые налогом на добавленную стоимость по ставке в размере 18 процентов, а в случае, если сумма налога определяется расчетным методом, - по соответствующей ставке, определяемой согласно пункту 4 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации; в графе 8а - стоимость покупок без налога на добавленную стоимость; в графе 8б - сумма налога на добавленную стоимость, исчисленная от стоимости покупок по ставке в размере 18 процентов, а в случае, если сумма налога определяется расчетным методом, - по соответствующей ставке, определяемой согласно пункту 4 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации; в графе 9 - покупки, облагаемые налогом на добавленную стоимость по ставке в размере 10 процентов, а в случае, если сумма налога определяется расчетным методом, - по соответствующей ставке, определяемой согласно пункту 4 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации; в графе 9а - стоимость покупок без налога на добавленную стоимость; в графе 9б - сумма налога на добавленную стоимость, исчисленная от стоимости покупок по ставке в размере 10 процентов, а в случае, если сумма налога определяется расчетным методом, - по соответствующей ставке, определяемой согласно пункту 4 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации; в графе 10 - итоговая сумма покупок по счету-фактуре, облагаемая налогом на добавленную стоимость по ставке 0 процентов; в графе 11 - покупки, облагаемые налогом на добавленную стоимость по ставке в размере 20 процентов, а в случае, если сумма налога определяется расчетным методом, - по соответствующей ставке, определяемой согласно пункту 4 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации; в графе 11а - стоимость покупок без налога на добавленную стоимость; в графе 11б - сумма налога на добавленную стоимость, исчисленная от стоимости покупок по ставке в размере 20 процентов, а в случае, если сумма налога определяется расчетным методом, - по соответствующей ставке, определяемой согласно пункту 4 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации; в графе 12 - итоговая сумма покупок по счету-фактуре, освобождаемых от налога на добавленную стоимость. В строке "Всего" дополнительного листа книги покупок за налоговый период (месяц, квартал), в котором был зарегистрирован счет-фактура до внесения в него исправлений, подводятся итоги по графам 7, 8а, 8б, 9а, 9б, 10, 11а, 11б и 12 (из показателей по строке "Итого" вычитаются показатели подлежащих аннулированию записей по счетам-фактурам). Показатели по строке "Всего" используются для внесения изменений в налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость при обнаружении в текущем налоговом периоде ошибок (искажений), допущенных в истекшем налоговом периоде. Приложение N 5 к Правилам ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость ДОПОЛНИТЕЛЬНЫЙ ЛИСТ КНИГИ ПРОДАЖ N Продавец ____________________ Идентификационный номер и код причины постановки на учет налогоплательщика-продавца _______________________________________ Налоговый период (месяц, квартал), год, в котором зарегистрирован счет-фактура до внесения в него исправлений, _____________________ Дополнительный лист оформлен _____________________________________ ┌──────┬───────┬────┬────┬──────┬─────┬─────────────────────────────────────────────────────────────────────┐ │Дата и│Наиме- │ИНН │КПП │Дата │Всего│ В том числе │ │номер │нование│по- │по- │оплаты│про- ├────────────────────────────────────────────────────────────┬────────┤ │счета-│покупа-│ку- │ку- │счета-│даж, │ продажи, облагаемые налогом по ставке │продажи,│ │факту-│теля │па- │па- │факту-│вклю-├────────────────┬───────────────┬───────────┬───────────────┤освобож-│ │ры │ │теля│теля│ры │чая │18 процентов (5)│ 10 процентов │0 процентов│ 20 процентов │даемые │ │про- │ │ │ │про- │НДС │ │ (6) │ │ <*> (8) │от нало-│ │давца │ │ │ │давца │ ├─────────┬──────┼─────────┬─────┼───────────┼─────────┬─────┤га │ │ │ │ │ │ │ │стоимость│сумма │стоимость│сумма│ │стоимость│сумма│ │ │ │ │ │ │ │ │ продаж │ НДС │ продаж │ НДС │ │ продаж │ НДС │ │ │ │ │ │ │ │ │ без НДС │ │ без НДС │ │ │ без НДС │ │ │ ├──────┼───────┼────┼────┼──────┼─────┼─────────┼──────┼─────────┼─────┼───────────┼─────────┼─────┼────────┤ │ (1) │ (2) │(3) │(3а)│ (3б) │ (4) │ (5а) │ (5б) │ (6а) │(6б) │ (7) │ (8а) │(8б) │ (9) │ ├──────┴───────┴────┴────┴──────┼─────┼─────────┼──────┼─────────┼─────┼───────────┼─────────┼─────┼────────┤ │Итого │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ├──────┬───────┬────┬────┬──────┼─────┼─────────┼──────┼─────────┼─────┼───────────┼─────────┼─────┼────────┤ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ├──────┼───────┼────┼────┼──────┼─────┼─────────┼──────┼─────────┼─────┼───────────┼─────────┼─────┼────────┤ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ├──────┴───────┴────┴────┴──────┼─────┼─────────┼──────┼─────────┼─────┼───────────┼─────────┼─────┼────────┤ │ВСЕГО │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ └───────────────────────────────┴─────┴─────────┴──────┴─────────┴─────┴───────────┴─────────┴─────┴────────┘ Главный бухгалтер ___________ _______________________ (подпись) (ф.и.о.) Индивидуальный предприниматель ___________ _____________________ (подпись) (ф.и.о.) Реквизиты свидетельства о государственной регистрации индивидуального предпринимателя ______________________ -------------------------------- <*> До завершения расчетов по товарам (работам, услугам), отгруженным (выполненным, оказанным) до 1 января 2004 г. Состав показателей дополнительного листа книги продаж В дополнительном листе книги продаж указываются: порядковый номер дополнительного листа книги продаж; полное или сокращенное наименование продавца, которое должно полностью соответствовать записям в учредительных документах; идентификационный номер и код причины постановки на учет продавца; налоговый период (месяц, квартал), год, в котором был зарегистрирован счет-фактура, до внесения в него исправлений; дата составления дополнительного листа книги продаж. В строку "Итого" переносятся итоговые данные по графам 4, 5а, 5б, 6а, 6б, 7, 8а, 8б и 9 из книги продаж за соответствующий налоговый период (месяц, квартал), в котором был зарегистрирован счет-фактура до внесения в него исправлений. В случае последующих внесений исправлений в книгу продаж за один и тот же налоговый период в строку "Итого" переносятся итоговые данные по графам 4, 5а, 5б, 6а, 6б, 7, 8а, 8б и 9 из предыдущего дополнительного листа книги продаж. Далее по строке дополнительного листа книги продаж производится запись по счету-фактуре до внесения в него исправлений, подлежащая аннулированию, и в следующей строке осуществляется регистрация счета-фактуры с внесенными в него исправлениями. При этом в данных записях указываются: в графе 1 - дата и номер счета-фактуры продавца; в графе 2 - наименование покупателя согласно счету-фактуре; в графе 3 - идентификационный номер покупателя согласно счету-фактуре; в графе 3а - код причины постановки на учет покупателя; в графе 3б - дата оплаты счета-фактуры продавца; в графе 4 - итоговая сумма продаж по счету-фактуре, включая налог на добавленную стоимость; в графе 5 - продажи, облагаемые налогом по ставке в размере 18 процентов; в графе 5а - стоимость продаж без налога на добавленную стоимость; в графе 5б - сумма налога на добавленную стоимость, исчисленная от стоимости продаж по ставке в размере 18 процентов, а в случае, если сумма налога определяется расчетным методом, - по соответствующей ставке, определяемой согласно пункту 4 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации; в графе 6 - продажи, облагаемые налогом на добавленную стоимость по ставке в размере 10 процентов; в графе 6а - стоимость продаж без налога на добавленную стоимость; в графе 6б - сумма налога на добавленную стоимость, исчисленная от стоимости продаж по ставке в размере 10 процентов, а в случае, если сумма налога определяется расчетным методом, - по соответствующей ставке, определяемой согласно пункту 4 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации; в графе 7 - итоговая сумма продаж по счету-фактуре, облагаемая налогом на добавленную стоимость по ставке 0 процентов; в графе 8 - продажи, облагаемые налогом на добавленную стоимость по ставке в размере 20 процентов; в графе 8а - стоимость продаж без налога на добавленную стоимость; в графе 8б - сумма налога на добавленную стоимость, исчисленная от стоимости продаж по ставке в размере 20 процентов, а в случае, если сумма налога определяется расчетным методом, - по соответствующей ставке, определяемой согласно пункту 4 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации; в графе 9 - итоговая сумма продаж по счету-фактуре, освобождаемых от налога на добавленную стоимость. В строке "Всего" дополнительного листа книги продаж за налоговый период (месяц, квартал), в котором был зарегистрирован счет-фактура до внесения в него исправлений, подводятся итоги по графам 4, 5а, 5б, 6а, 6б, 7, 8а, 8б и 9 (из показателей строки "Итого" вычитаются показатели подлежащих аннулированию записей по счетам-фактурам и к полученному результату прибавляются показатели зарегистрированных счетов-фактур с внесенными в них исправлениями). Показатели по строке "Всего" используются для внесения изменений в налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость при обнаружении в текущем налоговом периоде ошибок (искажений), допущенных в истекшем налоговом периоде.". Судебная практика и законодательство — Постановление Правительства РФ от 11.05.2006 N 283 "О внесении изменений в Постановление Правительства Российской Федерации от 2 декабря 2000 г. N 914" Письмо ФНС РФ от 06.09.2006 N ММ-6-03/896@ "О порядке внесения изменений в книгу покупок и книгу продаж" Федеральная налоговая служба в связи с запросами налоговых органов и налогоплательщиков о внесении исправлений в счет-фактуру, а также о порядке внесения изменений в книгу покупок и книгу продаж сообщает следующее. Постановлением Правительства Российской Федерации от 11.05.2006 N 283 (далее - Постановление N 283) утверждены изменения, внесенные в Правила ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж, утвержденные Постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 N 914 (далее - Правила), при применении которых необходимо учитывать следующее.