<Письмо> ФНС России от 29.05.2014 N ЕД-4-2/10322 (ред. от 20.06.2014) "О запросах в банки с 01.07.2014 и об ответственности банков с 02.05.2014" МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА ПИСЬМО от 29 мая 2014 г. N ЕД-4-2/10322 О ЗАПРОСАХ В БАНКИ С 01.07.2014 И ОБ ОТВЕТСТВЕННОСТИ БАНКОВ С 02.05.2014 Федеральная налоговая служба в связи с изменениями законодательства Российской Федерации о налогах и сборах сообщает следующее. 1. В соответствии с подпунктом "б" пункта 7 статьи 10 , пунктом 4 статьи 24 Федерального закона от 28.06.2013 N 134-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в части противодействия незаконным финансовым операциям", пункт 2 статьи 86 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) изложен в новой редакции, вступающей в силу с 01.07.2014. Согласно новой редакции названной нормы введены новые правовые основания для получения налоговыми органами от банков справок (выписок) по счетам, вкладам (депозитам) и об электронных денежных средствах: в части организаций, индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатский кабинет - в случае истребования у этих лиц документов (информации) в соответствии со статьей 93.1 Кодекса; в части физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями - в случае наличия согласия руководителя вышестоящего налогового органа или руководителя (заместителя руководителя) федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в случаях проведения налоговых проверок в отношении этих лиц либо истребования у них документов (информации) в соответствии с пунктом 1 статьи 93.1 Кодекса. До внесения изменений в приказы ФНС России от 25.07.2012 N N ММВ-7-2/518@, ММВ-7-2/520@, налоговым органам при направлении запросов в банки по указанным основаниям рекомендуется в формах в мотивировочной части соответствующих запросов (в том числе с учетом рекомендаций, доведенных письмом ФНС России от 29.12.2012 N АС-4-2/22680@) указывать основания, используя шаблоны, согласно приложению 1 к настоящему письму. 2. В соответствии с пунктом 16 статьи 1 , пунктом 1 статьи 7 Федерального закона от 02.04.2014 N 52-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации", статья 135.1 Кодекса изложена в новой редакции, вступившей в силу с 02.05.2014. Согласно новой редакции названной нормы статьей 135.1 Кодекса предусмотрена ответственность за непредставление банком справок (выписок) по вкладам (депозитам). С учетом изложенного, в запросах о наличии вкладов (депозитов) и (или) об остатках денежных средств на вкладах (депозитах), выписки по операциям по вкладам (депозитам), составляемых по формам, рекомендованным письмом ФНС России от 29.12.2012 N АС-4-2/22680@, необходимо дополнительно информировать банк об ответственности, предусмотренной статьей 135.1 Кодекса, используя шаблоны, согласно приложению 2 к настоящему письму. ФГУП ГНИВЦ ФНС России необходимо провести необходимые доработки программного обеспечения по пунктам 1 и 2 настоящего письма в установленном порядке. Управлениям Федеральной налоговой службы по субъектам Российской Федерации довести вышеизложенное до нижестоящих территориальных налоговых органов. Действительный государственный советник Российской Федерации 2 класса Д.В.ЕГОРОВ Приложение 1 к письму ФНС России от _________ N __________ РЕКОМЕНДАЦИИ ПО ЗАПОЛНЕНИЮ НАЛОГОВЫМИ ОРГАНАМИ МОТИВИРОВОЧНОЙ ЧАСТИ ЗАПРОСОВ В БАНК, В СЛУЧАЯХ ПРОВЕДЕНИЯ НАЛОГОВЫХ ПРОВЕРОК ЛИБО ИСТРЕБОВАНИЯ ДОКУМЕНТОВ (ИНФОРМАЦИИ) В СООТВЕТСТВИИ СО СТАТЬЕЙ 93.1 НАЛОГОВОГО КОДЕКСА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ 1. Заполнение налоговыми органами мотивировочной части запросов в банк, в случаях проведения налоговых проверок: "проведением в отношении следующего лица _______________________________ наименование организации ___________________________________________________________________________ (Ф.И.О. <*> индивидуального предпринимателя, физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, нотариуса, занимающегося частной практикой, адвоката, учредившего адвокатский кабинет) ________________________________________________________ налоговой проверки вид проводимой налоговой проверки: выездной, повторной выездной, камеральной при наличии согласия направления запроса в банк <**> ______________________ реквизиты документа ___________________________________________________________________________ о согласии (вид, дата и номер, наименование налогового органа), должность и Ф.И.О. лица, согласовавшего направление запроса в банк". 2. Заполнение налоговыми органами мотивировочной части запросов в банк, в случаях истребования документов (информации) в соответствии со статьей 93.1 Налогового кодекса Российской Федерации: "истребованием у следующего лица _______________________________________ наименование организации (Ф.И.О. <*> ___________________________________________________________________________ индивидуального предпринимателя, физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, нотариуса, занимающегося частной практикой; адвоката, учредившего адвокатский кабинет документов (информации) в соответствии со статьей 93.1 Налогового кодекса Российской Федерации при наличии согласия направления запроса в банк <**> ___________________________________________________________________________ реквизиты документа о согласии (вид, дата и номер, ___________________________________________________________________________ наименование налогового органа), должность и Ф.И.О. лица, согласовавшего направление запроса в банк". -------------------------------- <*> Отчество указывается при наличии. <**> Указывается в отношении физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем. Приложение 2 к письму ФНС России от _________ N __________ РЕКОМЕНДАЦИИ ПО ИНФОРМИРОВАНИЮ БАНКОВ ОБ ОТВЕТСТВЕННОСТИ, ПРЕДУСМОТРЕННОЙ СТАТЬЕЙ 135.1 КОДЕКСА ПРИ ЗАПРОСАХ СВЕДЕНИЙ О НАЛИЧИИ ВКЛАДОВ (ДЕПОЗИТОВ) И (ИЛИ) ОБ ОСТАТКАХ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ НА ВКЛАДАХ (ДЕПОЗИТАХ), ВЫПИСКИ ПО ОПЕРАЦИЯМ ПО ВКЛАДАМ (ДЕПОЗИТАМ) 1. В форме запроса о наличии вкладов (депозитов), рекомендованной письмом ФНС России от 29.12.2012 N АС-4-2/22680@, слова: "Непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок либо отказ от представления банком справок по вкладам (депозитам) в налоговый орган в соответствии с пунктом 2 статьи 86 Налогового кодекса Российской Федерации, а равно представление таких сведений в неполном объеме или в искаженном виде влечет ответственность должностных лиц банков, предусмотренную частью 1 статьи 15.6 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях" необходимо заменить словами: "Непредставление банком справок о наличии вкладов (депозитов) в налоговый орган в соответствии с пунктом 2 статьи 86 Налогового кодекса Российской Федерации, а также представление справок с нарушением срока или справок, содержащих недостоверные сведения, влечет налоговую ответственность банка, предусмотренную статьей 135.1 Налогового кодекса Российской Федерации. Кроме того, непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок либо отказ от представления в налоговый орган справок по вкладам (депозитам), а равно представление таких сведений в неполном объеме или в искаженном виде влечет административную ответственность должностных лиц банка, предусмотренную частью 1 статьи 15.6 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях". 2. В форме запроса о представлении справки об остатках денежных средств на вкладах (депозитах), рекомендованной письмом ФНС России от 29.12.2012 N АС-4-2/22680@, слова: "Непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок либо отказ от представления банком справок по вкладам (депозитам) в налоговый орган в соответствии с пунктом 2 статьи 86 Налогового кодекса Российской Федерации, а равно представление таких сведений в неполном объеме или в искаженном виде влечет ответственность должностных лиц банков, предусмотренную частью 1 статьи 15.6 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях" необходимо заменить словами: "Непредставление банком справок об остатках денежных средств по вкладам (депозитам) в налоговый орган в соответствии с пунктом 2 статьи 86 Налогового кодекса Российской Федерации, а также представление справок с нарушением срока или справок, содержащих недостоверные сведения, влечет налоговую ответственность банка, предусмотренную статьей 135.1 Налогового кодекса Российской Федерации. Кроме того, непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок либо отказ от представления в налоговый орган справок об остатках денежных средств по вкладам (депозитам), а равно представление таких сведений в неполном объеме или в искаженном виде влечет административную ответственность должностных лиц банка, предусмотренную частью 1 статьи 15.6 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях". 3. В форме запроса о представлении выписки по операциям по вкладам (депозитам), рекомендованной письмом ФНС России от 29.12.2012 N АС-4-2/22680@, слова: "Непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок либо отказ от представления банком выписок по операциям по вкладам (депозитам) в налоговый орган в соответствии с пунктом 2 статьи 86 Налогового кодекса Российской Федерации, а равно представление таких сведений в неполном объеме или в искаженном виде влечет ответственность должностных лиц банков, предусмотренную частью 1 статьи 15.6 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях" необходимо заменить словами: "Непредставление банком выписок по операциям по вкладам (депозитам) в налоговый орган в соответствии с пунктом 2 статьи 86 Налогового кодекса Российской Федерации, а также представление выписок с нарушением срока или выписок, содержащих недостоверные сведения, влечет налоговую ответственность банка, предусмотренную статьей 135.1 Налогового кодекса Российской Федерации. Кроме того, непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок либо отказ от представления в налоговый орган выписок по операциям по вкладам (депозитам), а равно представление таких сведений в неполном объеме или в искаженном виде влечет административную ответственность должностных лиц банка, предусмотренную частью 1 статьи 15.6 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях".