Приказ Минфина России от 22.05.2015 N 80н Об утверждении Условий эмиссии и обращения облигаций федерального займа с индексируемым номиналом МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПРИКАЗ от 22 мая 2015 г. N 80н ОБ УТВЕРЖДЕНИИ УСЛОВИЙ ЭМИССИИ И ОБРАЩЕНИЯ ОБЛИГАЦИЙ ФЕДЕРАЛЬНОГО ЗАЙМА С ИНДЕКСИРУЕМЫМ НОМИНАЛОМ В соответствии со статьей 9 Федерального закона от 29 июля 1998 г. N 136-ФЗ "Об особенностях эмиссии и обращения государственных и муниципальных ценных бумаг" (Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, N 31, ст. 3814; 2007, N 18, ст. 2117; 2012, N 25, ст. 3269) и постановлением Правительства Российской Федерации от 15 мая 1995 г. N 458 "О Генеральных условиях эмиссии и обращения облигаций федеральных займов" (Собрание законодательства Российской Федерации, 1995, N 21, ст. 1967; 1998, N 27, ст. 3193; 1999, N 11, ст. 1296; 2004, N 35, ст. 3639; 2010, N 45, ст. 5859; 2012, N 40, ст. 5450) приказываю: 1. Утвердить прилагаемые Условия эмиссии и обращения облигаций федерального займа с индексируемым номиналом. 2. Департаменту государственного долга и государственных финансовых активов: - обеспечивать осуществление эмиссии облигаций федерального займа с индексируемым номиналом (далее - облигации) в рамках верхнего предела государственного внутреннего долга Российской Федерации, установленного федеральным законом о федеральном бюджете на очередной год и плановый период; - обеспечивать оформление глобальных сертификатов облигаций; - регистрировать выпуски облигаций в Государственной долговой книге Российской Федерации и вести ее в части облигаций с учетом прилагаемых Условий . 3. Контроль за выполнением настоящего приказа оставляю за собой. Министр А.Г.СИЛУАНОВ Утверждены приказом Министерства финансов Российской Федерации от 22 мая 2015 г. N 80н УСЛОВИЯ ЭМИССИИ И ОБРАЩЕНИЯ ОБЛИГАЦИЙ ФЕДЕРАЛЬНОГО ЗАЙМА С ИНДЕКСИРУЕМЫМ НОМИНАЛОМ 1. Настоящие Условия определяют порядок эмиссии и обращения облигаций федерального займа с номинальной стоимостью, индексируемой в соответствии с индексом потребительских цен Российской Федерации (далее - Облигации), в соответствии с Генеральными условиями эмиссии и обращения облигаций федеральных займов, утвержденными постановлением Правительства Российской Федерации от 15 мая 1995 г. N 458 "О Генеральных условиях эмиссии и обращения облигаций федеральных займов" (Собрание законодательства Российской Федерации, 1995, N 21, ст. 1967; 1998, N 27, ст. 3193; 1999, N 11, ст. 1296; 2004, N 35, ст. 3639; 2010, N 45, ст. 5859; 2012, N 40, ст. 5450). 2. Эмитентом облигаций является Министерство финансов Российской Федерации (далее - Эмитент). 3. Облигации являются именными купонными среднесрочными (от одного года до пяти лет) и долгосрочными (от пяти до 30 лет) государственными ценными бумагами и предоставляют их владельцам право на получение номинальной стоимости облигации, рассчитанной на дату погашения Облигации в соответствии с настоящими Условиями, и на получение купонного дохода в виде процента к номинальной стоимости Облигации, рассчитанной на дату выплаты купонного дохода, в соответствии с настоящими Условиями. 4. Эмиссия Облигаций осуществляется в форме отдельных выпусков в сроки, устанавливаемые Эмитентом. Каждый выпуск имеет государственный регистрационный номер. При этом Облигации с одинаковым объемом прав и датой погашения имеют одинаковый государственный регистрационный номер. 5. Номинальная стоимость Облигации выражается в валюте Российской Федерации и в дату начала размещения Облигаций составляет 1 000 (одна тысяча) рублей. Для каждой даты, следующей за датой начала размещения Облигаций и до даты погашения Облигаций, номинальная стоимость Облигации рассчитывается по формуле: , (1) где , (2) где , (3) где i - календарная дата; - индекс потребительских цен на товары и услуги по Российской Федерации к среднегодовым ценам 2000 г., рассчитанный по формуле (3) в дату i с точностью до пяти знаков после запятой в соответствии с правилами математического округления; - индекс потребительских цен на товары и услуги по Российской Федерации к среднегодовым ценам 2000 г., рассчитанный в дату начала размещения Облигаций с точностью до пяти знаков после запятой в соответствии с правилами математического округления. Значение индекса определяется в соответствии с формулой (3) , где в качестве даты i используется дата начала размещения Облигаций; n - порядковый номер календарной даты i в соответствующем месяце (далее - Расчетный месяц); - номинальная стоимость Облигации в дату начала размещения Облигаций. = 1000 руб.; - номинальная стоимость Облигации в дату i, рассчитывается с точностью до копеек в соответствии с правилами математического округления на каждую календарную дату Расчетного месяца; M(i) - порядковый номер Расчетного месяца для даты i; M(i) - 3 - порядковый номер месяца за три месяца до Расчетного месяца даты i. В случае если дата i приходится на январь, февраль и март, то используются значения за октябрь, ноябрь и декабрь предыдущего года соответственно; M(i) - 4 - порядковый номер месяца за четыре месяца до Расчетного месяца даты i. В случае если дата i приходится на январь, февраль, март и апрель, то используются значения за сентябрь, октябрь, ноябрь и декабрь предыдущего года соответственно; - индекс потребительских цен в Российской Федерации на товары и услуги к среднегодовым ценам 2000 г., за месяц (M(i) - k), опубликованный федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере официального статистического учета, формированию официальной статистической информации о социальных, экономических, демографических, экологических и других общественных процессах в Российской Федерации (далее - уполномоченный орган); - индекс приведения номинальной стоимости Облигации в дату i. Значение определяется с точностью до пяти знаков после запятой в соответствии с правилами математического округления. Индекс приведения номинальной стоимости Облигации в дату начала размещения Облигаций равен "1,00000"; - количество дней в Расчетном месяце даты i. В случае отсутствия опубликованного уполномоченным органом значения за два рабочих дня до начала Расчетного месяца значение определяется по формуле: . (4) Номинальная стоимость Облигации в дату погашения не может быть меньше номинальной стоимости Облигации в дату начала размещения и определяется по формуле: , (5) где - номинальная стоимость Облигации, рассчитанная в дату погашения Облигаций в соответствии с формулой (1) . Эмитент раскрывает на официальном сайте Министерства финансов Российской Федерации в информационно-коммуникационной сети "Интернет" информацию о номинальной стоимости Облигации и индексе приведения номинальной стоимости Облигации на каждую календарную дату Расчетного месяца не позднее чем за два рабочих дня до его начала. 6. Размещение Облигаций осуществляется в форме аукциона или по закрытой подписке. 7. Эмитент принимает решение об эмиссии отдельного выпуска Облигаций (далее - решение о выпуске). Решение о выпуске оформляется приказом Эмитента и содержит условия выпуска в соответствии со статьей 11 Федерального закона от 29 июля 1998 г. N 136-ФЗ "Об особенностях эмиссии и обращения государственных и муниципальных ценных бумаг" (Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, N 31, ст. 3814; 2007, N 18, ст. 2117; 2012, N 25, ст. 3269). Для каждого выпуска отдельно могут устанавливаться ограничения на потенциальных владельцев. Условия отдельного выпуска Облигаций фиксируются в глобальном сертификате. 8. Процентная ставка купонного дохода является постоянной для каждого отдельного выпуска Облигаций. 9. Размер купонного дохода рассчитывается отдельно для каждого периода выплаты купонного дохода по формуле: , (6) где m - порядковый номер купона, купонного периода. Даты выплат купонного дохода фиксируются в глобальном сертификате соответствующего выпуска Облигаций; CPN - процентная ставка купонного дохода, % годовых; - номинальная стоимость Облигации в дату выплаты m-го купона, рассчитанная в соответствии с формулой (1); - количество календарных дней в m-ом купонном периоде. Размер купонного дохода определяется с точностью до копеек в соответствии с правилами математического округления и раскрывается Эмитентом одновременно с информацией о номинальной стоимости Облигации на соответствующий месяц, в котором будет произведена выплата купонного дохода. 10. Размер накопленного купонного дохода рассчитывается для каждой даты i Расчетного месяца по формуле: , (7) где - дата начала текущего купонного периода. Проценты по первому купону начисляются с календарного дня, следующего за датой начала размещения Облигаций, по дату окончания первого купонного периода. Проценты по другим купонам начисляются с календарного дня, следующего за датой окончания предшествующего купонного периода, по дату окончания текущего купонного периода (дату погашения). Размер накопленного купонного дохода определяется с точностью до копеек в соответствии с правилами математического округления. 11. Генеральным агентом по размещению, выкупу и обмену выпусков Облигаций является Банк России. 12. Выплата купонного дохода и погашение Облигаций осуществляется депозитарием по поручению Эмитента за счет средств федерального бюджета. 13. Учет прав на Облигации осуществляется в соответствии с законодательством Российской Федерации. 14. По поручению Эмитента Банк России осуществляет дополнительную продажу Облигаций. Эмитент вправе осуществлять выкуп Облигаций до срока их погашения с возможностью их последующего обращения с соблюдением требований, установленных бюджетным законодательством Российской Федерации. Выкуп Облигаций осуществляется Банком России по поручению Эмитента за счет средств федерального бюджета. 15. Условия очередного выпуска Облигаций, определенные Эмитентом в соответствии с пунктом 7 настоящих Условий, объявляются не позднее чем за два рабочих дня до начала его размещения. 16. Налогообложение дохода по Облигациям осуществляется в соответствии с законодательством Российской Федерации. Судебная практика и законодательство — Приказ Минфина России от 22.05.2015 N 80н Об утверждении Условий эмиссии и обращения облигаций федерального займа с индексируемым номиналом "Рекомендации аудиторским организациям, индивидуальным аудиторам, аудиторам по проведению аудита годовой бухгалтерской отчетности организаций за 2015 год" (приложение к письму Минфина России от 22.01.2016 N 07-04-09/2355) Условия эмиссии и обращения облигаций федерального займа с индексируемым номиналом установлены приказом Минфина России от 22 мая 2015 г. N 80н. В соответствии с ПБУ 19/02 финансовые вложения, по которым можно определить в установленном порядке текущую рыночную стоимость, отражаются в бухгалтерской отчетности на конец отчетного года по текущей рыночной стоимости путем корректировки их оценки на предыдущую отчетную дату. <Письмо> Минфина России от 14.07.2015 N 03-03-10/40395 <О порядке исчисления налогов в связи с получением доходов по облигациям федеральных займов с индексируемым номиналом> В соответствии с условиями эмиссии и обращения Облигаций, утвержденными приказом Министерства финансов Российской Федерации от 22 мая 2015 г. N 80н, для каждой даты, следующей за датой начала размещения Облигаций и до даты погашения Облигаций, номинальная стоимость Облигации индексируется по формуле, привязанной к индексу потребительских цен за предшествующий период. Помимо этого по Облигациям предусмотрен купонный доход, определяемый путем умножения фиксированной процентной ставки, указанной в решении о выпуске Облигаций, на номинальную стоимость Облигации на день выплаты купонного дохода. Информация о номинальной стоимости Облигаций на каждую календарную дату месяца публикуется ежемесячно до начала предстоящего месяца на официальном сайте Минфина России в информационно-коммуникационной сети Интернет. Приказ Минфина России от 15.07.2015 N 214 "Об эмиссии облигаций федерального займа с индексируемым номиналом N 52001RMFS" Во исполнение распоряжения Правительства Российской Федерации от 26 декабря 2014 г. N 2708-р и в соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации от 15 мая 1995 г. N 458 "О Генеральных условиях эмиссии и обращения облигаций федеральных займов" и Условиями эмиссии и обращения облигаций федерального займа с индексируемым номиналом, утвержденными приказом Министерства финансов Российской Федерации от 22 мая 2015 г. N 80н, приказываю: