Глава 26.3. Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 29.09.2019) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.11.2019) > Раздел VIII.1. Специальные налоговые режимы > Глава 26.3. Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности Статья 346.26. Общие положения Статья 346.27. Основные понятия, используемые в настоящей главе Статья 346.28. Налогоплательщики Статья 346.29. Объект налогообложения и налоговая база Статья 346.30. Налоговый период Статья 346.31. Налоговая ставка Статья 346.32. Порядок и сроки уплаты единого налога Статья 346.33. Утратила силу Судебная практика и законодательство — Налоговый кодекс ч.2. Глава 26.3. Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности Апелляционное определение Верховного Суда РФ от 02.03.2017 N 5-АПГ16-125 Об оставлении без изменения решения Московского городского суда от 20.09.2016, которым отказано в удовлетворении заявления о признании недействующим пункта 1288 приложения 1 к постановлению Правительства Москвы от 28.11.2014 N 700-ПП "Об определении перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость". При этом суд первой инстанции обоснованно к возникшим правоотношениям не применил положения статьи 346.2 Налогового кодекса Российской Федерации, в соответствии с которыми к бытовым услугам не относятся услуги по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств, поскольку в силу прямого указания, содержащегося в абзаце первом названной статьи , понятия, закрепленные в этой статье , применяются исключительно для целей главы 26.3 поименованного кодекса, регулирующей вопросы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности. Апелляционное определение Верховного Суда РФ от 16.02.2017 N 5-АПГ16-117 Об оставлении без изменения решения Московского городского суда от 06.09.2016, которым было отказано в удовлетворении административного искового заявления о признании недействующим пункта 5287 приложения 1 к постановлению Правительства Москвы от 28.11.2014 N 700-ПП "Об определении перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость" в редакции, действовавшей до 01.01.2016. При этом суд первой инстанции правильно к возникшим правоотношениям не применил положения статьи 346.2 Налогового кодекса Российской Федерации, в соответствии с которыми к бытовым услугам не относятся услуги по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств, поскольку в силу прямого указания, содержащегося в абзаце первом названной статьи , понятия, закрепленные в этой статье , применяются исключительно для целей главы 26.3 поименованного кодекса, регулирующей вопросы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности. Определение Верховного Суда РФ от 02.12.2016 N 310-КГ16-16249 по делу N А62-4150/2015 Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано, так как суды пришли к правильному выводу об отсутствии у заявителя оснований для применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход и правомерном доначислении ответчиком налогов по общей системе налогообложения. С учетом изложенных обстоятельств, руководствуясь положениями главы 26.3 Налогового кодекса Российской Федерации, статьями 493 , 506 , 510 Гражданского кодекса Российской Федерации, суды пришли к выводу об отсутствии у предпринимателя оснований для применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход, и правомерном доначислении инспекцией налогов по общей системе налогообложения. Апелляционное определение Верховного Суда РФ от 28.07.2016 N 5-АПГ16-35 Об оставлении без изменения решения Московского городского суда от 03.03.2016, которым отказано в удовлетворении административного искового заявления о признании недействующим п. 843 приложения 1 к постановлению правительства Москвы от 28.11.2014 N 700-ПП "Об определении перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость". Ссылка административного истца на положения статьи 346.27 НК РФ, исключающие услуги по техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств из понятия "бытовые услуги", не имеет правового значения, поскольку названное понятие по объему и содержанию не тождественно понятию "объект бытового обслуживания" и, как следует из указанной статьи , используется для целей главы 26.3 НК РФ. Определение Верховного Суда РФ от 07.04.2016 N 305-КГ16-2071 по делу N А41-64862/14 Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам ВС РФ отказано, так как суды пришли к правильному выводу о том, что заявителем в рамках договоров подряда фактически осуществлялся комплекс работ и услуг по строительству индивидуальных домов, которые не относятся к бытовым услугам. Для целей главы 26.3 Налогового кодекса Российской Федерации под бытовыми услугами понимаются платные услуги, оказываемые физическим лицам (за исключением услуг ломбардов и услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств), предусмотренные Общероссийским классификатором услуг населению, за исключением услуг по изготовлению мебели, строительству индивидуальных домов ( абзац 7 статьи 346.27 Налогового кодекса Российской Федерации). Приказ ФНС России от 03.04.2017 N ММВ-7-2/278@ (ред. от 31.07.2019) "Об утверждении перечней правовых актов и их отдельных частей (положений), содержащих обязательные требования, соблюдение которых оценивается при проведении мероприятий по контролю при осуществлении Федеральной налоговой службой государственного контроля (надзора)" часть 2 ( главы: 21 , 22 , 23 , 25 , 25.1 , 25.2 , 25.3 , 26 , 26.1 , 26.2 , 26.3 , 26.4 , 26.5 , 28 , 29 , 30 , 31 , 32 , 33 , 34 ) Приказ ФНС России от 19.10.2016 N ММВ-7-3/574@ О внесении изменений в приложения к приказу Федеральной налоговой службы от 04.07.2014 N ММВ-7-3/353@ В соответствии с пунктом 4 статьи 31 и статьей 80 Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, N 31, ст. 3824; 2016, N 27, ст. 4175), в целях реализации положений главы 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" части второй Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 2000, N 32, ст. 3340; 2016, N 27, ст. 4182) приказываю: <Письмо> ФНС России от 30.11.2016 N СД-4-3/22788@ "Об информационном сообщении в связи с принятием Распоряжения Правительства Российской Федерации от 24.11.2016 года N 2496-р" relations/policy/ опубликовано информационное сообщение, о том, что законы и иные нормативные правовые акты о налогах, устанавливающие перечень бытовых услуг в целях применения положений глав 26.2 , 26.3 и 26.5 Налогового кодекса Российской Федерации в соответствии с указанным распоряжением, официально опубликованные после 31 декабря 2016 года, могут иметь обратную силу и применяться с 1 января 2017 года, если прямо предусматривают это. Приказ ФНС России от 14.11.2013 N ММВ-7-3/501@ (ред. от 12.01.2016) О внесении изменений в приказы ФНС России В соответствии со статьями 52 , 80 части первой Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, N 31, ст. 3824; 1999, N 28, ст. 3487; 2001, N 53, ст. 5016; 2003, N 23, ст. 2174; 2004, N 27, ст. 2711; 2006, N 31, ст. 3436; 2007, N 1, ст. 28, ст. 31; 2010, N 31, ст. 4198, N 48, ст. 6247; 2011, N 47, ст. 6611; 2012, N 27, ст. 3588; 2013, N 26, ст. 3207, N 30, ст. 4081), пунктом 2 статьи 333.6 и пунктом 3 статьи 333.7 , главами 22 "Акцизы", 23 "Налог на доходы физических лиц", 25 "Налог на прибыль организаций", 26 "Налог на добычу полезных ископаемых", 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности", 28 "Транспортный налог", 29 "Налог на игорный бизнес", 31 "Земельный налог" части второй Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 2000, N 32, ст. 3340; 2013, N 30, ст. 5039) приказываю: "Обзор практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации" (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 21.10.2015) По результатам выездной налоговой проверки индивидуальному предпринимателю начислена недоимка, основанием чему послужил вывод налогового органа о необоснованном применении гражданином специального налогового режима, предусмотренного главой 26.3 Кодекса при реализации товаров муниципальным учреждениям, что не относится к розничной торговле, в отношении которой допускается применение данного специального налогового режима. <Письмо> ФНС России от 19.02.2016 N СД-4-3/2690 "О направлении письма Минфина России от 03.12.2015 N 03-11-09/70689" (вместе с <Письмом> Минфина России от 03.12.2015 N 03-11-09/70689) Исходя из указанных положений главы 26.3 Кодекса при изменении физических показателей по розничной торговле или прекращении этого вида предпринимательской деятельности на отдельном объекте розничной торговли единый налог на вмененный доход исчисляется в следующем порядке. Приказ ФНС России от 22.12.2015 N ММВ-7-3/590@ О внесении изменений в приложения к приказу Федеральной налоговой службы от 04.07.2014 N ММВ-7-3/353@ В соответствии с пунктом 4 статьи 31 и статьей 80 части первой Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, N 31, ст. 3824; 2015, N 29, ст. 4358), в целях реализации положений главы 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" части второй Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 2000, N 32, ст. 3340; 2012, N 26, ст. 3447; 2015, N 41, ст. 5632) приказываю: Приказ Минэкономразвития России от 18.11.2015 N 854 О внесении изменения в приказ Минэкономразвития России от 20 октября 2015 г. N 772 "Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2016 год "коэффициент-дефлятор, необходимый в целях применения главы 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" Налогового кодекса Российской Федерации, равный 1,798;". Врио Министра Н.Р.ПОДГУЗОВ <Письмо> ФНС РФ от 10.08.2005 N ГВ-6-21/670@ <О порядке установления и введения в действие местных налогов> (вместе с <Письмом> Минфина РФ от 03.08.2005 N 03-06-02-02/57) 2. Одновременно сообщаем, что Федеральным законом N 95-ФЗ и Федеральным законом от 18 июня 2005 г. N 63-ФЗ "О внесении изменений в статью 346.26 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 63-ФЗ), в главу 26.1 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" Кодекса внесены изменения, вступающие в силу с 1 января 2006 года. <Письмо> Минфина РФ от 14.08.2007 N 03-11-02/230 <О применении отдельных положений глав 26.1, 26.2, 26.3 Налогового кодекса Российской Федерации> В связи с поступающими вопросами о порядке применения отдельных положений глав 26.1 , 26.2 и 26.3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) в связи с принятием Федерального закона от 17.05.2007 N 85-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в главы 21, 26.1, 26.2 и 26.3 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики Министерства финансов Российской Федерации сообщает следующее.