21 июля 19952019-05-09 05:29:53.387565Документ опубликован не былП О С Т А Н О В Л Е Н И ЕСОВЕТА ФЕДЕРАЦИИ ФЕДЕРАЛЬНОГО СОБРАНИЯРОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИО проекте федерального закона "О внесении измененийв Закон Российской Федерации "Об основах налоговойсистемы в Российской Федерации"В соответствии со статьей 104 Конституции Российской Федерации Совет Федерации п о с т а н о в л я е т:1. Внести в Государственную Думу Федерального Собрания Российской Федерации проект федерального закона "О внесении изменений в Закон Российской Федерации "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" (прилагается).2. Настоящее постановление вступает в силу со дня его принятия.     Председатель     Совета Федерации Федерального     Cобрания Российской Федерации                    В. Ф. ШУМЕЙКОМосква 21 июля 1995 года N 554-I СФ      _________________Приложениек постановлениюСовета ФедерацииФедерального СобранияРоссийской Федерацииот 21 июля 1995 годаN 554-I СФПроектФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОНО внесении изменений в Закон Российской Федерации"Об основах налоговой системы в Российской Федерации"Статья 1. Внести изменения в Закон Российской Федерации "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" (Ведомости Съезда народных депутатов Российской Федерации и Верховного Совета Российской Федерации, 1992, N 11, ст.527; N 34, ст.1976; 1993, N 4, ст.118; N 23, ст.824; Собрание законодательства Российской Федерации, 1994, N 10, ст. 1108), изложив его в следующей редакции:"Закон Российской ФедерацииОб общих принципах налогообложения и сборовв Российской ФедерацииГлава 1. Общие положенияСтатья 1. Отношения, регулируемые настоящим Законом(1) Настоящим Законом устанавливаются общие принципы налогообложения  и сборов в Российской Федерации (основные принципыналоговой   системы  Российской  Федерации,  порядок  установления,изменения  и  отмены  федеральных, региональных и местных налогов исборов,  правовое  положение налогоплательщиков, налоговых органов,налоговых   агентов  и  других  участников  регулируемых  налоговымзаконодательством    отношений,    принципы   определения   объектаналогообложения   и   ведения   учета   доходов   и   расходов  приналогообложении,  основания  возникновения,  порядок  исполнения  имеры  по  обеспечению исполнения налогового обязательства), а такжепорядок  и  условия  привлечения  к  ответственности  за  нарушенияналогового  законодательства  и  обжалования действий (бездействия)налоговых органов и их должностных лиц.(2) Понятия и положения, используемые в настоящем Законе,устанавливаются  в  целях  налогообложения  и  сборов и применяютсяисключительно  в  пределах  налоговых  и  других,  связанных с нимиотношений,   регулируемых   настоящим   Законом  и  другими  актаминалогового законодательства.Статья 2. Налоговая система Российской ФедерацииНалоговая система Российской Федерации представляет собой совокупность предусмотренных настоящим Законом налогов и сборов, принципов, форм и методов их установления, изменения и отмены, уплаты и применения мер по обеспечению их уплаты, а также форм и методов налогового контроля и ответственности за нарушение налогового законодательства.Статья 3. Основные принципы налоговой системыРоссийской Федерации(1) Налоги и сборы в Российской Федерации уплачиваются на основе   добровольного   волеизъявления  граждан  о  возложении  накаждого  из  них исполнения обязанности по уплате налогов и сборов,закрепленной в Конституции Российской Федерации.(2) Каждое физическое лицо, предприятие или организация,которые   являются   налогоплательщиками,  уплачивают  федеральные,региональные  и местные налоги и сборы, установленные и действующиев соответствии с настоящим Законом.Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, не предусмотренные настоящим Законом.(3) Сведения о поступлении средств от федеральных,региональных  и  местных  налогов и сборов подлежат ежеквартальномуофициальному опубликованию.(4) Налоги и сборы не могут устанавливаться либо различно применяться  исходя  из  политических,  идеологических, этнических,конфессиональных, этических или иных подобных критериев.(5) Не допускается установление налогов и сборов, нарушающих единое  экономическое  пространство  Российской  Федерации, а такжерегиональных  либо  местных  налогов  или  сборов,  направленных наформирование  доходов  какого-либо  региона  или  города (района) вРоссийской    Федерации,    если    их    уплата   переносится   наналогоплательщиков  других  регионов,  городов или районов (экспортналогов в Российской Федерации).(6) Не допускается установление налогов и сборов, которые могут  прямо  или  косвенно  ограничивать  свободное  перемещение впределах   таможенной   территории   Российской  Федерации  товаров(работ,  услуг)  или  денежных  средств либо иначе ограничивать илисоздавать    препятствия    законной   экономической   деятельностиналогоплательщика.   Не   допускается,  в  частности,  установлениеналогов  или  сборов,  ограничивающих  перемещение  физических лиц,товаров  (работ,  услуг)  между  разными  регионами,  городами  илирайонами,  вывоз  капитала  за  пределы  региона, города или районалибо  капиталовложения  в  пределах  другого  региона,  города  илирайона в Российской Федерации.     (7)  Не  допускается  установление  дополнительных  налогов  исборов  или  повышенных  либо  дифференцированных  ставок налогов исборов      в      зависимости      от      форм     собственности,организационно-правовой  формы  предприятия  или  организации  либогражданства  физического  лица, а также от государства, региона илииного  географического  места  происхождения уставного капитала илиимущества налогоплательщика.Допускается установление дифференцированных ставок ввозных таможенных пошлин в зависимости от страны происхождения товара.Статья 4. Налоговое законодательство(1) Налоговое законодательство состоит из настоящего Закона и других   издаваемых   в   соответствии   с   ним  актов  налоговогозаконодательства.К актам налогового законодательства относятся законодательные и иные нормативные акты о налогах и сборах, принимаемые законодательными (представительными) органами Российской Федерации и ее субъектов, выборными органами местного самоуправления, а также принимаемые на основании и во исполнение этих актов нормативные акты Правительства Российской Федерации или иных федеральных органов исполнительной власти, уполномоченных региональных исполнительных органов власти и исполнительных органов местного самоуправления.В случае, если нормы (положения) нормативных актов, принятых исполнительными органами власти и местного самоуправления противоречат нормам (положениям) настоящего Закона или иного акта налогового законодательства, принятого законодательным (представительным) органом власти либо выборным органом местного самоуправления, то применяются нормы (положения) последних.(2) Нормы (положения) нормативных актов, принимаемых на основании  и  во исполнение настоящего Закона либо в соответствии снастоящим  Законом,  не  могут  противоречить  нормам  (положениям)настоящего  Закона  или  выходить  за  пределы текста или контекстаэтих норм (положений).В случае противоречия между нормами (положениями) настоящего Закона и нормами (положениями) других нормативных актов налогового законодательства, применяются нормы (положения) настоящего Закона.(3) При возникновении коллизии между нормами (положениями)акта  налогового  законодательства  и  нормами  (положениями)  актадругой   отрасли  законодательства  при  налогообложении  и  сборах(далее  - налогообложение) применяются нормы (положения) налоговогозаконодательства.(4) При налогообложении применяются официально опубликованные акты    налогового    законодательства,    действующие   на   день,установленный для уплаты налогов (сборов).(5) Акты налогового законодательства, устанавливающие новые помимо   предусмотренных   настоящим   Законом  налоги  или  сборы,дополнительные   требования  к  налогоплательщикам  или  повышающиеставки   действующих  налогов  или  сборов  либо  иначе  ухудшающиеположение налогоплательщиков, не могут иметь обратной силы.(6) Толкование (разъяснение) норм и положений акта налогового законодательства  дает  орган,  принявший  этот  акт,  если иное неустановлено   в  указанном  акте.  Такое  толкование  (разъяснение)подлежит официальному опубликованию.Статья 5. Действие международных договоров обизбежании двойного налогообложения(1) Если ратифицированным в установленном порядке международным   договором   (соглашением)   об  избежании  двойногоналогообложения,  одной  из  сторон  которого  является  РоссийскаяФедерация,  установлены  иные  правила  и  нормы,  чем  те, которыепредусмотрены  настоящим  Законом  или издаваемыми в соответствии сним  другими  актами  налогового  законодательства,  то применяютсяправила и нормы международного договора.(2) Положение части первой настоящей статьи не применяется по отношению  к  налоговым  льготам  и  преимуществам, предоставленнымРоссийской  Федерацией  по  международному договору (соглашению) обизбежании    двойного    налогообложения    налоговому    резидентугосударства,  с  которым  заключен  этот договор (соглашение), еслиэтот  налоговый резидент используется для получения таких налоговыхльгот  и  (или)  преимуществ  другим лицом, не являюшимся налоговымрезидентом  государства,  с  которым  заключен  этот  международныйдоговор  (соглашение),  и  не  имеющим права на указанные налоговыельготы и преимущества.(3) Положения настоящей статьи распространяются на ратифицированные   в  установленном  порядке  другие  международныедоговоры  (соглашения), одной из сторон которых является РоссийскаяФедерация,     в     части    положений,    регулирующих    вопросыналогообложения.Статья 6. Налоги и сборы(1) Налоги и сборы уплачиваются в силу настоящего Закона либо иного   акта  налогового  законодательства  и  являются  одними  изисточников   формирования   федерального,  региональных  и  местныхбюджетов (внебюджетных фондов).(2) Налогом признается обязательный взнос, имеющий безэквивалентный    характер   и   не   связанный   с   совершениемуполномоченным   органом   (учреждением   или   должностным  лицом)определенных  и конкретных действий для или в отношении уплатившегоэтот взнос налогоплательщика.(3) Сбором признается обязательный платеж, имеющий безэквивалентный  характер и не являющийся налогом в соответствии счастью второй настоящей статьи.(4) Не признаются налогами или сборами взносы и платежи,осуществляемые   в   рамках   отношений,  регулируемых  неналоговымзаконодательством,  а также платежи в виде штрафов или иных санкцийза нарушение законодательства.(5) При установлении налога или сбора определяются:1) налогоплательщики;2) объект налогообложения;3) налоговая база;4) налоговая ставка (ставки);5) порядок и сроки уплаты.При установлении налога или сбора могут предусматриваться основания для использования налогоплательщиком предусмотренных настоящим Законом налоговых льгот в виде пониженных налоговых ставок, налоговых вычетов и налоговых скидок.Статья 7. Федеральные, региональные и местныеналоги и сборы(1) В Российской Федерации действуют федеральные,региональные и местные налоги и сборы.(2) Термины "региональный" и "местный" используются в настоящем Законе в следующих значениях:1) региональный - относящийся к субъекту Российской Федерации - республике в составе Российской Федерации, краю, области, городам Москве или Санкт-Петербургу, автономной области, автономному округу;2) местный - относящийся к городу республиканского (краевого, областного) подчинения, городу федерального значения либо району или иной административной единице региона (кроме района в городе).Статья 8. Федеральные налоги и сборы     (1)  Федеральные налоги и сборы устанавливаются в соответствиис  настоящим  Законом  и  иными  федеральными  законами  о  налогах(сборах)   и   уплачиваются,   если   иное  не  установлено  актаминалогового    и    таможенного   законодательства,   предприятиями,организациями      и      физическими      лицами,      являющимисяналогоплательщиками по этим налогам (сборам).(2) Федеральные налоги и сборы зачисляются в федеральный бюджет   или   федеральные   внебюджетные   фонды,   если  иное  неустановлено  законом  о  соответствующем федеральном налоге (сборе)или законом о федеральном бюджете.(3) К федеральным налогам и сборам относятся:1) налог на добавленную стоимость;2) акцизы на отдельные виды товаров и отдельные виды минерального сырья;3) федеральный налог на прибыль предприятий;4) налог на доходы от капитала;5) федеральный подоходный налог с физических лиц;6) социальный налог;7) государственная пошлина;8) таможенные пошлины и таможенные сборы;9) платежи за право пользования недрами, акваторией и участками морского дна;10) платежи на воспроизводство минерально-сырьевой базы;11) платежи на воспроизводство, охрану и защиту лесов;12) платежи за загрязнение окружающей природной среды, размещение отходов и другие виды вредного воздействия;13) сбор за использование государственной символики Российской Федерации;14) федеральные лицензионные сборы.Статья 9. Порядок установления, изменения и отменыфедеральных налогов и сборов(1) Федеральные налоги и сборы устанавливаются, изменяются или   отменяются  исключительно  принятием  федерального  закона  оналоге или сборе.(2) Установление нового, помимо предусмотренных настоящим Законом,  или  отмена действующего федерального налога или сбора, атакже  внесение  изменений  в  действующие  федеральные  налоги илисборы  в  части определения налогоплательщиков, изменения налоговыхставок,  исчисления  налоговой базы и использования налоговых льготв    течение   текущего   финансового   года   допускаются   толькоодновременно  с  внесением соответствующих изменений и дополнений взакон о федеральном бюджете на текущий финансовый год.(3) Федеральные законы об установлении нового, помимо предусмотренных   настоящим   Законом,   или   отмене  действующегофедерального  налога  или  сбора, а также об изменениях, вносимых вдействующие  федеральные  налоги  и  сборы,  подлежат  официальномуопубликованию  не  менее  чем  за  один  месяц  до  введения  его вдействие.(4) Законодательная инициатива об установлении нового, помимо предусмотренных   настоящим   Законом,   или   отмене  действующегофедерального  налога  или  сбора, а также об изменении действующегофедерального  налога  или  сбора  вносится  в установленном порядкесубъектом  этой  инициативы  в  качестве  соответствующего  проектафедерального  закона  до  принятия  закона о федеральном бюджете наследующий финансовый год.Проект федерального закона может быть внесен на рассмотрение Государственной Думы Федерального Собрания Российской Федерации при наличии, если иное не установлено настоящим Законом:1) его экономического обоснования, в том числе расчета соответствующих изменений доходной части федерального, региональных и местных бюджетов, а также внебюджетных фондов;2) не менее двух положительных заключений на этот проект, полученных от профильных комитетов Государственной Думы и Совета Федерации Федерального Собрания Российской Федерации и Правительства Российской Федерации. Настоящее положение не применяется, если законодательная инициатива исходит от одного из указанных органов.Заключения указанных профильных комитетов и Правительства Российской Федерации представляются субъекту законодательной инициативы, внесшему законопроект, в трехмесячный срок со дня получения указанными органами этого проекта.Статья 10. Региональные и местные налоги и сборы(1) Региональные и местные налоги и сборы устанавливаются исключительно    уполномоченными    соответственно    региональнымиорганами  власти  и  органами  местного  самоуправления  на  основепринципов  и  положений, предусмотренных настоящим Законом, а такжепринципов,  установленных  федеральным  законом  о  соответствующемрегиональном или местном налоге (сборе).     (2)  Региональный  налог  (сбор)  уплачивается  предприятиями,организациями      и      физическими      лицами,      являющимисяналогоплательщиками  по  этому  налогу (сбору), а средства от этогоналога  (сбора)  зачисляются  в соответствующий региональный бюджет(внебюджетный фонд).Региональный орган власти, установивший региональный налог (сбор), вправе установить порядок, в соответствии с которым часть поступлений от этого налога (сбора) либо все такие поступления зачисляются в местные бюджеты.     (3)   Местный   налог   (сбор)   уплачивается   предприятиями,организациями      и      физическими      лицами,      являющимисяналогоплательщиками  по  этому  налогу (сбору), а средства от этогоналога  (сбора)  зачисляются в соответствующий городской (районный)бюджет (внебюджетный фонд).(4) Уполномоченный региональный орган власти вправе ввести в действие  или  не вводить либо прекратить действие ранее введенногоим  любого  из региональных налогов (сборов), указанных в статье 12настоящего Закона.(5) Уполномоченный орган местного самоуправления вправе ввести  в  действие  или  не вводить либо прекратить действие ранеевведенного  им  любого  из  местных  налогов  (сборов), указанных встатье 13 настоящего Закона.(6) Нормативные акты региональных органов власти или органов местного   самоуправления  о  региональных  (местных)  налогах  илисборах,  содержащие  положения,  которые  противоречат  принципам иположениям  настоящего  Закона,  принципам  федеральных  законов  осоответствующем   региональном  или  местном  налоге  (сборе)  либоустанавливают  не  предусмотренные  настоящим  Законом региональные(местные)  налоги  или  сборы,  не  имеют  юридической  силы  и  неподлежат исполнению.Статья 11. Порядок установления региональныхи местных налогов и сборов(1) Установлением регионального или местного налога (сбора)признается  введение  в  действие, внесение изменений в действующийлибо прекращение действия ранее введенного налога (сбора).(2) Введение в действие, внесение изменений в действующий либо   прекращение   действия  регионального  или  местного  налога(сбора)  осуществляется  по  решению уполномоченного соответственнорегионального органа власти или органа местного самоуправления.(3) Решение о введении в действие, внесение изменений в действующий   либо  о  прекращении  действия  регионального  налога(сбора)  принимается  только  при  наличии заключения региональногофинансового  органа,  а о введении в действие, внесении изменений вдействующий  либо  о прекращении действия местного налога (сбора) -при наличии заключения местного финансового органа.(4) Решение о введении в действие регионального или местного налога   (сбора)   либо   о   внесении   изменений   в  действующийрегиональный  (местный)  налог или сбор, о прекращении  их действияподлежит  официальному  опубликованию не менее чем за один месяц довступления этого решения в силу.(5) Решение о введении в действие либо о прекращении действия налога  или  сбора, а также о внесении в пределах своей компетенцииизменений   в  действующий  налог  или  сбор  в  части  определенияналогоплательщиков,    изменения   налоговых   ставок,   исчисленияналоговой   базы  и  применения  налоговых  льгот  принимается  приутверждении соответствующего бюджета на следующий финансовый год.(6) Внесение изменений в региональные или местные налоги и cборы  по  вопросам,  указанным  в  части пятой настоящей статьи, втечение  текущего  финансового года допускается только одновременнос  внесением  в  установленном  порядке уточнений в соответствующийбюджет на текущий финансовый год.(7) Информация об установлении региональных и местных налогов и  сборов  направляется установившими их уполномоченными органами вГосударственную    налоговую    службу   Российской   Федерации   иМинистерство    финансов    Российской   Федерации,   а   также   всоответствующие региональные налоговые и финансовые органы.(8) Сведения о региональных налогах и сборах, действующих в Российской   Федерации,  и  их  основных  положениях  ежеквартальнопубликуются    Государственной    налоговой    службой   РоссийскойФедерации,  а  сведения  о  местных налогах и сборах, действующих вгороде  (районе),  и  их  основных  положениях ежегодно публикуютсясоответствующими региональными налоговыми органами.Статья 12. Региональные налоги и сборыК региональным налогам и сборам относятся:1) региональный налог на прибыль предприятий;2) региональный подоходный налог с физических лиц;3) налог на имущество предприятий (организаций);4) региональный налог с владельцев транспортных средств;5) региональные лицензионные сборы;6) сбор за использование региональной символики.Статья 13. Местные налоги и сборыК местным налогам и сборам относятся:1) налог на землю;2) налог на имущество физических лиц;3) налог за использование инфраструктуры города (района).4) налог на рекламу;5) местные лицензионные сборы;6) сбор за получение имущества в собственность в порядке наследования или дарения;7) курортный сбор;8) платежи за воду, забираемую из водохозяйственных систем;9) гостиничный сбор;10) сбор за использование местной символики.Cтатья 14. Изменение перечней региональныхи местных налогов и сборов(1) Перечни региональных и местных налогов и сборов,установленные  настоящим  Законом,  а также принципы, установленныефедеральным  законом  о  соответствующем  региональном  или местномналоге  (сборе),  изменяются  исключительно  принятием федеральногозакона о налоге или сборе.(2) Законодательная инициатива о внесении изменений в перечни региональных  и  (или)  местных  налогов (сборов) либо об изменениипринципов,  установленных  настоящим  Законом либо иным федеральнымзаконом  о соответствующем региональном или местном налоге (сборе),вносится  в  установленном порядке субъектом этой инициативы в видепроекта    соответствующего    федерального    закона.    Указанныепредложения  должны  иметь  экономическое  обоснование и заключениясоответствующих    региональных   (местных)   финансовых   органов,профильных   комитетов  Государственной  Думы  и  Совета  ФедерацииФедерального  Собрания  Российской Федерации, а также ПравительстваРоссийской Федерации.Заключения указанных профильных комитетов и Правительства Российской Федерации представляются субъекту законодательной инициативы, внесшему законопроект, в трехмесячный срок со дня получения указанными органами этого проекта.Глава 2. НалогоплательщикиСтатья 15. Налогоплательщики(1) Налогоплательщиком в Российской Федерации признается каждое    физическое    лицо,    предприятие    или    организация,удовлетворяющее   хотя   бы   одному  из  признаков,  установленныхнастоящей статьей.(2) Физическое лицо признается налогоплательщиком, если такое лицо:1) является налоговым резидентом Российской Федерации (статья 29 настоящего Закона);2) осуществляет экономическую деятельность в Российской Федерации (статья 23 настоящего Закона) или получает доходы от источников в Российской Федерации (статья 64 настоящего Закона);3) является собственником имущества, подлежащего налогообложению в Российской Федерации;4) совершает на территории Российской Федерации операции или действия, подлежащие налогообложению;5) становится участником отношений, одним из условий которых является уплата государственной пошлины или иного сбора.     (3)      Предприятие      или      организация      признаетсяналогоплательщиком,  если такое организационно-правовое образованиеявляется  российским  предприятием или организацией (статьи 34 и 45настоящего  Закона) либо удовлетворяет хотя бы одному из признаков,предусмотренных пунктами 2 - 5 части второй настоящей статьи.(4) Налогоплательщиком в случаях, установленных настоящим Законом  и  другими  актами налогового законодательства, признаетсяконсолидированная  группа  налогоплательщиков  (глава  7 настоящегоЗакона).Статья 16. Обязанности налогоплательщика(1) Налогоплательщик обязан:1) встать на учет в установленном порядке в налоговом органе Государственной налоговой службы Российской Федерации, за исключением случаев, предусмотренных статьей 121 настоящего Закона. Настоящее положение распространяется также на представительство в Российской Федерации иностранного предприятия (организации), а также на российское предприятие (организацию), приравненное к представительству иностранного предприятия (организации);2) вести в установленном порядке учет своих доходов и расходов, если иное не установлено настоящим Законом;3) представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке соответствующие налоговые декларации, если иное не установлено настоящим Законом;4) исполнять налоговое обязательство в порядке и на условиях, установленных налоговым законодательством;5) представлять налоговым органам (их должностным лицам) при проведении налоговых проверок и в других случаях, предусмотренных настоящим Законом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов и сборов;6) выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений налогового законодательства, а также не препятствовать законной деятельности должностного лица налогового органа при исполнении им своих служебных обязанностей;7) сообщать (кроме физических лиц, не являющихся собственниками личных предприятий или предпринимателями) в налоговый орган по месту учета в пятидневный срок об открытии или закрытии расчетного или иного счета в банке или кредитном учреждении (для российских предприятий или организаций - об используемых ими счетах в Российской Федерации и за ее пределами, а для иностранных предприятий или организаций - об используемых ими счетах в Российской Федерации и тех счетах, через которые осуществляется экономическая деятельность в Российской Федерации);8) сообщать в налоговый орган по месту учета предприятия (организации):а) о ликвидации или реорганизации предприятия (организации) не позднее трех дней со дня принятия такого решения;б) о каждом дочернем предприятии (статья 38 настоящего Закона) либо представительстве (статья 37 настоящего Закона) в Российской Федерации или за ее пределами - не позднее одного месяца со дня его государственной регистрации либо его приобретения, установления контроля над ним или наделения полномочиями, равно как и о прекращении таких обстоятельств. При этом российское предприятие (организация) обязано сообщить обо всех таких предприятиях и представительствах в Российской Федерации и за ее пределами, а иностранное предприятие (организация) - обо всех таких предприятиях и представительствах, имеющих место нахождения в Российской Федерации или осуществляющих экономическую деятельность в Российской Федерации;в) о каждом случае прямого участия (статья 39 настоящего Закона) в другом предприятии, имеющем место нахождения в Российской Федерации или за ее пределами, если доля такого участия превышает 5 процентов, - не позднее одного месяца со дня такого участия. При этом иностранное предприятие (организация) не обязано сообщать об участии в других иностранных предприятиях, если такое участие не имеет налоговых последствий в соответствии с налоговым законодательством Российской Федерации;г) об обособленных подразделениях предприятия (организации), если это необходимо для исчисления и уплаты федеральных, региональных или местных налогов или сборов;д) о вхождении в состав (выходе из состава) консолидированной группы налогоплательщиков;9) заявить об использовании налоговых льгот и представить налоговому органу по месту учета либо налоговому агенту документы, подтверждающие право на такие льготы;10) обеспечивать сохранность данных налогового, бухгалтерского учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов и сборов, а также документов, подтверждающих полученные доходы и уплаченные (удержанные) налоги и сборы (для предприятий и организаций - в течение пяти лет, а для физических лиц - в течение трех лет);11) выполнять другие обязанности, установленные налоговым законодательством.(2) За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на  него  налоговым законодательством обязанностей налогоплательщикнесет  ответственность  в  порядке  и  на  условиях,  установленныхнастоящим  Законом  и  другими  законодательными  актами РоссийскойФедерации.Статья 17. Права налогоплательщикаНалогоплательщик имеет право:1) получать в налоговых органах по месту учета бесплатную информацию о действующих налогах и сборах и нормативных актах, регулирующих порядок и условия их уплаты;2) на корректное и внимательное отношение со стороны налоговых органов и их должностных лиц;3) представлять свои интересы в налоговых органах самостоятельно или через своего представителя;4) выбор метода ведения налогового учета (глава 14 настоящего Закона) для исчисления и уплаты налогов и сборов, если иное не установлено настоящим Законом;5) использовать налоговые льготы;6) получать отсрочку, рассрочку, налоговый кредит или инвестиционный налоговый кредит в порядке и на условиях, установленных настоящим Законом;7) присутствовать при проведении налоговой проверки и получать копию акта такой проверки;8) представлять налоговым органам и их должностным лицам пояснения по исчислению и уплате налогов и сборов и по актам проведенных налоговых проверок;9) в случае несогласия с фактами, изложенными в акте налоговой проверки, в пятидневный срок с момента получения указанного акта представить письменные мотивы (обоснования) отказа подписать этот акт либо подписать этот акт с возражениями (разногласиями) по его отдельным положениям;10) на неразглашение налоговой тайны;11) обжаловать в установленном порядке решения, действия или бездействие налоговых и финансовых органов и их должностных лиц;12) другие права, установленные налоговым законодательством.Статья 18. Защита прав налогоплательщикаЗащита прав налогоплательщика по признанию необоснованности требований налоговых органов (их должностных лиц), пресечению действий (бездействия), нарушающих права налогоплательщика или создающих угрозу их нарушения, признанию недействительным акта налогового или финансового органа (их должностных лиц) как не соответствующего налоговому законодательству, осуществляется в порядке, установленном главой 20 настоящего Закона.Статья 19. Налоговые агенты(1) Налоговым агентом признается лицо (физическое лицо,предприятие  или  организация),  на  которое в силу акта налоговогозаконодательства  возлагаются  обязанности по исчислению, удержаниюс   налогоплательщика   и  перечислению  в  соответствующий  бюджет(внебюджетный фонд) налога или сбора.Налоговыми агентами признаются, в частности, российские предприятия (организации), имеющие договорные отношения с иностранными партнерами, осуществляющими экономическую деятельность в Российской Федерации помимо постоянного представительства этого партнера в Российской Федерации, если в результате таких отношений иностранный партнер имеет доходы или иной объект налогообложения, предусмотренный российским налоговым законодательством.(2) Налоговые агенты в отношении прав приравниваются к налогоплательщикам, если иное не установлено настоящим Законом.(3) Налоговые агенты обязаны:1) правильно и своевременно исчислять, удерживать у налогоплательщика и перечислять в бюджеты (внебюджетные фонды) соответствующие налоги и сборы. При невозможности удержать налог (сбор) налоговый агент обязан в течение пяти рабочих дней со дня, когда ему стало известно о таких обстоятельствах, письменно сообщить об этом налоговому органу по месту своего учета;2) вести учет выплаченных налогоплательщикам доходов и удержанных налогов (сборов);3) представлять налоговым органам документы, необходимые для осуществления контроля за правильностью исчисления, удержания и уплаты налогов (сборов);4) выполнять другие обязанности, установленные налоговым законодательством.За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него налоговым законодательством обязанностей налоговый агент несет ответственность в порядке и на условиях, установленных настоящим Законом и другими законодательными актами Российской Федерации.Статья 20. Представители налогоплательщика(1) Налогоплательщик ведет свои дела, связанные с уплатой налогов   и   сборов,   исполнением  других  обязанностей  и  (или)реализацией  прав налогоплательщика, лично либо через законного илиуполномоченного представителя.(2) Личное участие налогоплательщика в налоговых отношениях не лишает его права иметь представителя.(3) Законными представителями предприятия (организации)являются   руководитель   (его   заместитель),   главный  бухгалтер(бухгалтер)   и   иные   уполномоченные   лица   этого  предприятия(организации).Законными представителями консолидированной группы налогоплательщиков являются законные представители головного предприятия, входящего в состав этой консолидированной группы.(4) Законными представителями физического лица в случаях,предусмотренных  налоговым  законодательством, могут быть родители,усыновитель,  опекун,  попечитель  или  лицо,  назначенное  органомопеки  и попечительства при безвестном отсутствии физического лица,либо  другие  лица, при наличии у них документов, удостоверяющих ихродственные связи или соответствующие полномочия.(5) Уполномоченным представителем налогоплательщика признается   юридическое   или   физическое   лицо,  уполномоченноеналогоплательщиком  представлять его интересы в налоговых органах и(или) в налоговых или иных судах.Уполномоченный представитель осуществляет свои полномочия на основе нотариально удостоверенных договора либо доверенности.(6) Если при рассмотрении дела в налоговом органе либо в налоговом  или  ином  суде  отсутствует законный или уполномоченныйпредставитель  налогоплательщика,  по  инициативе налогового органалибо  налогового  или  иного  суда  может быть назначен официальныйпредставитель, если:1) лицо, участвующее в деле, не может принять непосредственного участия в рассмотрении дела в силу объективных обстоятельств;2) имущество, являющееся предметом рассмотрения дела, бесхозяйное.Официальному представителю выплачивается вознаграждение, компенсируются расходы, связанные с выполнением возложенных на него обязанностей, за счет того бюджета, в который уплачивается соответствующий налог или сбор, либо за счет лица, участвующего в деле.(7) Не могут быть уполномоченными или официальными представителями   налогоплательщика   должностные   лица  налоговыхорганов,   судьи,   следователи   или  прокуроры,  а  также  бывшиедолжностные  лица  налогового  органа  или бывшие налоговые судьи втечение  двух лет со дня оставления должности (в течение пяти лет -для   должностных   лиц,   уволенных   из   налоговых   органов  запротивоправное   действие),  если  иное  не  установлено  настоящимЗаконом.Статья 21. Действия органов управления предприятия(организации) и его законных представителей     (1)  Действия  органов  управления  предприятия  (организации,консолидированной   группы   налогоплательщиков)   и  его  законныхпредставителей,   связанные   с   исполнением  возложенных  на  этопредприятие       (организацию,       консолидированную      группуналогоплательщиков)   налоговым  законодательством  обязанностей  и(или)  реализацией  его  прав,  признаются  действиями самого этогопредприятия       (организации,       консолидированной      группыналогоплательщиков).(2) Действия предприятия (организации, консолидированной группы  налогоплательщиков)  в  части  умысла, небрежности или иныхсущественных  для налоговых отношений обстоятельств квалифицируютсятак  же,  как  квалифицируются соответствующие действия его органовуправления либо законных представителей.Статья 22. Взаимозависимые лица(1) Взаимозависимыми лицами признаются лица (предприятия,организации  и  (или)  физические  лица),  наличие особых отношениймежду  которыми может оказывать непосредственное влияние на условияили результаты сделки между ними или представляемыми ими лицами.К таким особым отношениям относятся, в частности, отношения, при которых:1) лица являются совладельцами одного предприятия;2) одно лицо прямо и (или) косвенно участвует в другом лице, являющемся предприятием, если доля такого участия, определяемая в соответствии со статьей 39 настоящего Закона, составляет не менее 20 процентов;3) одно лицо подчиняется другому по должностному положению либо одно лицо находится (непосредственно или косвенно) под контролем другого лица;4) лица являются сестринскими предприятиями либо находятся под непосредственным либо косвенным контролем третьего лица;5) лица совместно (непосредственно или косвенно) контролируют третье лицо;6) лица являются родственниками.(2) При применении положений настоящей статьи расторжение брака,   обосновывающего   родственные  отношения,  предусмотренныестатьей  32  настоящего  Закона,  может  не учитываться, если такоерасторжение  не  существенно для результатов сделки. Не учитываетсятакже прекращение родства в результате усыновления.Глава 3. Экономическая и иная деятельностьСтатья 23. Экономическая деятельность(1) Экономической деятельностью признается, если иное не установлено  настоящей статьей, всякая деятельность по производствуи  (или)  реализации  товаров  (работ,  услуг),  а также любая инаядеятельность,   направленная   на   извлечение  прибыли  (доходов),независимо от результатов такой деятельности.К экономической деятельности относятся, в частности, деятельность в качестве предпринимателя, посредническая деятельность, доверительное управление имуществом, предоставление одним лицом другому лицу определенных прав либо принятие одним лицом перед другим лицом обязательств совершить определенные действия или воздерживаться от совершения определенных действий на возмездной основе.(2) Не относится к экономической деятельности:1) деятельность органов, входящих в систему органов государственной власти и управления (включая судебную систему), и органов местного самоуправления, непосредственно связанная с выполнением возложенных на них функций;2) выполнение физическим лицом обязанностей в рамках отношений, регулируемых законодательством о труде;3) выполнение физическим лицом обязанностей, связанных непосредственно со службой в рядах Вооруженных Сил Российской Федерации, в правооохранительных или приравненных к ним органах;4) благотворительная деятельность.Статья 24. Пассивная и активнаяэкономическая деятельность(1) Пассивной экономической деятельностью признается деятельность  в виде передачи на возмездной основе имущества, в томчисле    денежных   средств,   одним   лицом   (физическим   лицом,предприятием  или  организацией) во временное владение, пользованиеили  распоряжение  этим  имуществом другому лицу без перехода правасобственности  на это имущество, если такая передача не относится кбанковской   деятельности   и   не  порождает  у  принимающего  этоимущество  лица дополнительных обязанностей, не связанных с целевымиспользованием  и (или) сохранностью передаваемого имущества либо свыплатой вознаграждения передающему это имущество лицу.К пассивной экономической деятельности относится, в частности:1) размещение денежных средств в банках или кредитных учреждениях;2) приобретение (реализация) облигаций или иных долговых обязательств;3) передача имущества в аренду;4) передача имущества в доверительное управление.(2) К пассивной экономической деятельности приравнивается приобретение  (реализация)  акций  предприятия  или доли в уставномкапитале  предприятия, либо иных ценных бумаг или их производных, атакже  реализация имущества, находящегося в собственности продавца,либо принадлежащих продавцу авторских или иных подобных прав.Положения настоящей части не применяются при наличии хотя бы одного из следующих обстоятельств:1) приобретение и (или) реализация указанных ценных бумаг или имущества является одним из основных видов деятельности лица, осуществляющего такие операции;2) реализуются товары, произведенные непосредственно продавцом или по его заказу;3) такие операции осуществляются в рамках торговой или посреднической деятельности.Налоговый орган в целях налогообложения вправе не признать приобретение (реализацию) указанных ценных бумаг или имущества пассивной экономической деятельностью по основаниям, не предусмотренным настоящей частью, исходя из существа возникающих отношений и при наличии достаточных оснований. Такое решение налогового органа может быть обжаловано в вышестоящем налоговом органе либо в налоговом суде.(3) Активной экономической деятельностью признается экономическая   деятельность,   не   являющаяся  в  соответствии  снастоящей статьей пассивной экономической деятельностью.Cтатья 25. Финансовая деятельность(1) Финансовой деятельностью признается всякая деятельность,непосредственно связанная с:1) предоставлением кредитов или ссуд, кредитных гарантий или иных видов обеспечения кредитно-денежных операций, включая управление кредитами или кредитными гарантиями, если такое управление осуществляется лицами, предоставившими эти кредиты;2) осуществлением банковского обслуживания клиентов, в том числе осуществлением операций, связанных с ведением депозитных, текущих или иных счетов, а также с осуществлением операций, непосредственно связанных с денежными переводами, перечислениями или поручениями, долговыми обязательствами, чеками или коммерческими обращающимися платежными средствами;3) осуществлением операций, связанных с обращением российской или иностранной валюты, если такие операции не имеют целей нумизматики, не связаны с реализацией валюты изготовившим ее предприятием и не являются предметом услуг по хранению или инкассации валюты;4) осуществлением операций (в том числе предоставлением брокерских или иных посреднических услуг), связанных с обращением акций, облигаций, сертификатов, векселей или иных ценных бумаг или их производных.(2) Финансовая деятельность, осуществляемая на основе лицензии  или  иного  подобного документа, выданного уполномоченныморганом,   далее   в  настоящем  Законе  именуется  лицензированнойфинансовой деятельностью.Статья 26. Посредническая деятельностьПосреднической деятельностью признается деятельность на основе договора поручения, комиссии или консигнации либо иного аналогичного договора в интересах другого физического лица, предприятия или организации.Статья 27. Благотворительная деятельность(1) Благотворительной деятельностью признается, если иное не установлено    настоящей    статьей,    непосредственное   оказаниематериальной  или  иной  помощи  (поддержки)  нуждающимся  в  такойпомощи   физическим  лицам,  или  организациям,  оказывающим  такуюпомощь,   в   том   числе   благотворительным   организациям,  либодеятельность, осуществляемая в общественных интересах.Указанная деятельность признается благотворительной деятельностью для всякого лица, осуществляющего такую деятельность за счет собственных средств.(2) К благотворительной деятельности относится помощь (поддержка):1) малообеспеченным физическим лицам или нуждающимся в социальной адаптации или социальной защите физическим лицам;2) детям, не имеющим родителей, а также дошкольным или иным детским учреждениям, осуществляющим уход за такими детьми;3) инвалидам или престарелым либо учреждениям, осуществляющим уход за инвалидами и (или) престарелыми;4) физическим лицам, нуждающимся в медицинской помощи, в виде оплаты медицинских и связанных с ними услуг (в том числе по проезду к месту оказания таких услуг) либо организациям, имеющим статус медицинских учреждений;5) образовательным учреждениям, включая учреждение стипендий обучающимся (если такое учреждение изначально не связывается с получением таких стипендий определенными и заранее известными лицами);6) учреждениям науки, культуры или искусства;7) одаренным физическим лицам для раскрытия их таланта;8) по защите населения и (или) природы от загрязнения или иного вредного воздействия;9) религиозным организациям, объединениям, зарегистрированным в установленном порядке.(3) Не признается благотворительной деятельностью оказание помощи  (поддержки)  указанным в частях первой или второй настоящейстатьи   лицам,   если  имеет  место  хотя  бы  одно  из  следующихобстоятельств:1) у лица (физического лица или организации), принимающего такую помощь (поддержку), возникает обязанность имущественного или неимущественного характера (кроме обязанности использовать полученные средства или имущество исключительно по целевому назначению) перед лицом (физическим лицом, предприятием или организацией), оказывающим такую помощь;2) лицо (физическое лицо или организация), принимающее такую помощь (поддержку), и лицо (физическое лицо, предприятие или организация), оказывающее такую помощь, являются взаимозависимыми лицами;3) помощь (поддержка) носит политический характер, включая перечисление средств какой-либо политической партии, общественной организации (движению) или отдельному физическому лицу для участия в предвыборной кампании в федеральный или региональный орган законодательной (представительной) власти, в выборный орган местного самоуправления либо на должность Президента Российской Федерации, президента или главы администрации субъекта Российской Федерации или главы местной административной единицы.(4) Не является благотворительной деятельностью основная деятельность  медицинских,  образовательных, дошкольных или детскихучреждений,  учреждений социальной защиты населения и иных подобныхпредприятий, организаций или учреждений.(5) Налоговый орган при наличии достаточных оснований и с учетом  положений  настоящей  статьи вправе признать отдельные видыдеятельности,  не  указанные  в настоящей статье, благотворительнойдеятельностью,    равно    как    и    признать   благотворительнойдеятельностью   отдельные   виды   деятельности,   не  указанные  внастоящей  статье.  Такое  решение  налогового  органа  может  бытьобжаловано  в  вышестоящем  налоговом  органе  либо в налоговом илиином суде.Глава 4. Физические лицаСтатья 28. Физические лицаФизическими лицами признаются:1) граждане Российской Федерации;2) граждане либо подданные иностранного государства;3) лица без гражданства (подданства).Статья 29. Физические лица - налоговые резидентыРоссийской Федерации(1) Налоговыми резидентами Российской Федерации признаются,если  иное  не  установлено  настоящей  статьей,  физические  лица,которые  фактически  находились  на территории Российской Федерацииболее  182  дней  в  налоговом  периоде,  а  также физические лица,которые  фактически  находились  на территории Российской Федерациине  менее  31  дня  в  налоговом периоде, если расчетное количестводней  фактического  нахождения  этих  лиц  на территории РоссийскойФедерации  в течение двух лет, предшествовавших налоговому периоду,и в налоговом периоде составляет более 182 дней.(2) Физические лица, родившиеся на территории Российской Федерации  и  находившиеся  на  этой  территории в течение 182 днейпосле   рождения,   признаются  налоговыми  резидентами  РоссийскойФедерации  со  дня  рождения.  При этом выезд за пределы территорииРоссийской  Федерации  такого  лица  на  лечение не учитывается приопределении  времени нахождения на территории Российской Федерации.(3) Расчетное количество дней фактического нахождения на территории  Российской  Федерации определяется как сумма числа днейв   налоговом   периоде,  числа  дней  в  прошлом  по  отношению  кналоговому  периоду, году,  умноженного  на  1/3,  и  числа  дней впозапрошлом, по отношению к налоговому периоду,   году, умноженногона  1/6.(4) Ко времени фактического нахождения на территории Российской  Федерации  относится время непосредственного пребыванияфизического  лица  на  территории  Российской  Федерации,  а  такжевремя,   на   которое   это  лицо  выехало  за  пределы  территорииРоссийской  Федерации  специально на лечение, отдых, в командировкуили на учебу.(5) Не относится ко времени фактического нахождения на территории   Российской   Федерации   время,   в  течение  которогофизическое лицо находилось на территории Российской Федерации:1) в качестве лица, имеющего дипломатический или консульский статус, или в качестве члена его семьи;2) в качестве сотрудника международной организации, созданной по межгосударственному соглашению, участником которого является Российская Федерация, или в качестве члена семьи такого сотрудника;3) на лечении или отдыхе, если это физическое лицо находилось в Российской Федерации исключительно с этой целью или этими целями;4) исключительно для следования из одного иностранного государства в другое иностранное государство через территорию Российской Федерации одним транспортным средством, либо исключительно с целью пересадки с одного транспортного средства на другое при таком следовании (транзитное следование).(6) Днем нахождения в Российской Федерации считается любой день,  в  течение которого физическое лицо фактически находилось натерритории  Российской  Федерации  независимо  от продолжительностиэтого нахождения.(7) Налоговыми нерезидентами Российской Федерации признаются физические  лица,  не являющиеся в соответствии с настоящей статьейналоговыми резидентами Российской Федерации.(8) Статус налогового резидента либо налогового нерезидента Российской   Федерации   устанавливается  применительно  к  каждомуналоговому периоду.Статья 30. Место жительства физического лица(1) Местом жительства (пребывания) физического лица признается,  если иное не установлено настоящей статьей, место, гдеэто  лицо  фактически  проживает  (пребывает),  а при невозможностиустановить  такое  место  -  место, где это лицо зарегистрировано вустановленном  порядке,  либо  место, указанное в паспорте или иномудостоверении личности.(2) Местом жительства физического лица, не достигшего совершеннолетнего  возраста, или физического лица, находящегося подопекой   или   попечительством,  признается  место,  где  это  лицофактически  проживает  (пребывает),  а при невозможности установитьтакое  место - место, где это лицо зарегистрировано в установленномпорядке,  либо  место,  указанное в паспорте или ином удостоверенииличности,   либо   место   жительства   его  родителей  (одного  изродителей),  усыновителя,  опекуна  или  попечителя, определяемое всоответствии с настоящей статьей.(3) Местом фактического проживания (пребывания) физического лица  признается  место  нахождения дома, квартиры или иного жилогопомещения,  где  постоянно  или  преимущественно проживает это лицолибо его семья.(4) При определении места жительства физического лица либо места  его фактического проживания (пребывания) положения настоящейстатьи   применяются   в  той  последовательности,  в  которой  ониизложены.  При этом каждое последующее положение применяется толькоесли не может быть применено предыдущее.Статья 31. Предприниматель(1) Предпринимателем признается физическое лицо,самостоятельно    и    на   свой   риск   осуществляющее   активнуюэкономическую   деятельность   и  зарегистрировавшееся  в  качествеиндивидуального предпринимателя.(2) К предпринимателям приравниваются физические лица,самостоятельно  осуществляющие  на  основе  лицензии, свидетельстваили  иного  подобного  документа, выданного уполномоченным органом,те  виды  деятельности,  которые в соответствии с законодательствомРоссийской    Федерации    не   относятся   к   предпринимательскойдеятельности.   К  предпринимателям,  в  частности,  приравниваютсязанимающиеся  частной  практикой  нотариусы,  аудиторы,  детективы,охранники.(3) Нарушение действующего законодательства, выраженное в осуществлении  физическим лицом активной экономической деятельностив   нарушение   установленного   порядка   регистрации,   получениялицензии,  свидетельства  или  иного  подобного документа, не можетслужить  основанием  для непризнания этого физического лица в целяхналогообложения предпринимателем.В случае указанного нарушения, а также при отсутствии регистрации в налоговом органе предприниматель или иное физическое лицо не вправе уменьшать свои доходы на расходы, связанные с осуществлением им предпринимательской или иной активной экономической деятельности.Статья 32. Родственники(1) Родственниками физического лица признаются:1) его супруг (супруга);2) его родственники по каждой прямой восходящей и каждой прямой нисходящей линиям, а также родственники его супруга (супруги) по каждой прямой восходящей и каждой прямой нисходящей линиям;3) его сестры (братья), а также сестры (братья) его супруга (супруги);4) супруги и дети лиц, указанных в пунктах 2 или 3 настоящей части;5) сестры (братья) его родителей, а также сестры (братья) родителей его супруга (супруги);6) всякое лицо, с которым это лицо в результате опекунского отношения с домашней общностью связаны друг с другом как родитель и ребенок. Прекращение домашней общности между указанными лицами не учитывается при сохранении отношений родителя и ребенка между ними.При установлении родства в целях настоящей статьи сводные сестры (братья) приравниваются к родным сестрам (братьям), а усыновленные дети приравниваются к родным.(2) Отношения родства являются взаимными, то есть, если одно физическое  лицо  является  родственником второго физического лица,то и второе физическое лицо признается родственником первого.(3) Налоговый орган по заявлению родственников или одного из них  может признать в целях налогообложения при наличии достаточныхоснований фактический разрыв родственных связей.Глава 5. ПредприятияСтатья 33. Предприятия(1) Предприятиями признаются осуществляющие экономическую деятельность  либо  созданные  для осуществления такой деятельностиследующие организационно-правовые образования:1) хозяйственные товарищества и общества, производственные кооперативы, государственные и муниципальные унитарные предприятия, являющиеся юридическими лицами в соответствии с законодательством Российской Федерации;2) корпорации, компании, фирмы, партнерства и иные аналогичные организационно-правовые образования, созданные в соответствии с законодательством иностранного государства;3) филиалы, отделения и другие обособленные подразделения, которые являются структурными подразделениями указанных в пунктах 1 и 2 настоящей части образований и имеют отдельный баланс и отдельный расчетный либо иной счет;4) простые товарищества, осуществляющие свою деятельность на основе договора о совместной деятельности и не являющиеся юридическими лицами в соответствии с законодательством Российской Федерации.(2) В случаях, установленных главой 6 настоящего Закона,предприятием  в целях налогообложения может быть признано и иное посравнению   с   указанными   в   части   первой   настоящей  статьиорганизационно-правовое образование.Статья 34. Российские и иностранные предприятияРоссийскими и иностранными предприятиями признаются соответственно:1) российским предприятием - предприятие с местом нахождения и (или) местом управления в Российской Федерации (статьи 35 и 36 настоящего Закона);2) иностранным предприятием - предприятие, не являющееся российским предприятием в соответствии с настоящей статьей.Статья 35. Место нахождения предприятия(1) Местом нахождения предприятия (кроме простого товарищества)    признается   место   государственной   регистрациипредприятия,  а  при  отсутствии  такового  -  место,  указанное  вучредительных     документах    (уставе,    договоре,    положении)предприятия.При отсутствии государственной регистрации и указания на место в учредительных документах (отсутствии учредительных документов) местом нахождения предприятия признается место осуществления основной экономической деятельности этого предприятия. При этом место осуществления основной экономической деятельности предприятия определяется налоговыми органами по согласованию с этим предприятием.(2) Местом нахождения простого товарищества признается место нахождения  того участника товарищества, на которого в соответствиис  договором  возложено  ведение  дел этого товарищества. При этом,если  среди  участников  простого товарищества имеется хотя бы одинроссийский    участник    (российское    предприятие,    российскаяорганизация  или  физическое  лицо, являющееся налоговым резидентомРоссийской  Федерации),  ведение  общих  дел  такого товарищества вцелях  налогообложения  в  соответствии  с  договором  должно  бытьвозложено только на российского участника этого товарищества.Статья 36. Место управления предприятием(1) Местом управления предприятием признается место осуществления  полномочий  действующим  в  соответствии  с  уставом(иными   учредительными   документами)  высшим  органом  управленияпредприятия  (совет  директоров или иной подобный орган), если иноене установлено настоящей статьей.(2) Местом управления предприятием, переданным в доверительную    собственность,    признается    место   нахождениядоверительного управляющего.(3) Местом управления простым товариществом признается место нахождения этого товарищества.(4) Если управление предприятием осуществляется физическим лицом,  являющимся  единственным  собственником  этого предприятия,либо   физическим   лицом,   управляющим   и  (или)  действующим  всоответствии  с  договором  от  имени  и по поручению собственника,местом   управления   предприятием   признается   место  жительствасоответственно собственника или управляющего.(5) При отсутствии высшего органа управления предприятия,непосредственного   управления   предприятием   собственником   илидоверительным    управляющим    местом    управления   предприятиемпризнается  место  осуществления  своих  полномочий  исполнительныморганом  предприятия  (администрацией,  дирекцией,  правлением  илииным подобным органом).Статья 37. Представительство предприятия(1) Представительством иностранного предприятия в Российской Федерации    признается   место   осуществления   представительскойдеятельности  (место  управления, бюро, контора, агентство или иноеместо,  а  для физического лица - место жительства), за исключениемслучаев, предусмотренных настоящей статьей.(2) Если иностранное предприятие, являющееся акционером (участником)   российского   предприятия   с  местом  нахождения  вРоссийской  Федерации, осуществляет в своих интересах экономическуюдеятельность   в   Российской   Федерации   через   это  российскоепредприятие   (кроме   выполнения   от   имени   этого  российскогопредприятия     зафиксированных    в    учредительных    документахобязанностей),   такое  иностранное  предприятие  приравнивается  кпредприятию,    осуществляющему    экономическую   деятельность   вРоссийской  Федерации  через  представительство,  а  это российскоепредприятие - к его представительству.(3) Если иностранное предприятие осуществляет экономическую деятельность  в  Российской  Федерации  не  самостоятельно, а черезпосредника  (брокера или иного независимого агента, действующего наоснове  договора  поручения,  комиссии или консигнации либо другогоаналогичного  договора),  не  уполномоченного  вести  переговоры  иподписывать  контракты  от имени этого иностранного предприятия, тодеятельность     посредника     не     приводит    к    образованиюпредставительства этого иностранного предприятия.(4) Не признается представительством иностранного предприятия в  Российской  Федерации  место,  используемое (независимо от того,кто его использует) в Российской Федерации исключительно для:1) хранения, демонстрации или поставки товаров или изделий, принадлежащих этому иностранному предприятию;2) содержания запаса товаров или изделий, принадлежащих этому иностранному предприятию, исключительно для целей хранения, демонстрации или поставки либо переработки другим лицом;3) закупки товаров или изделий либо для сбора информации для этого иностранного предприятия;4) осуществления любой другой деятельности подготовительного или вспомогательного характера в интересах этого иностранного предприятия;5) подготовки к заключению или простому подписанию контрактов от имени этого иностранного предприятия относительно кредитов (займов), поставки товаров или изделий либо предоставления услуг технического характера;6) осуществления любой комбинации указанных в пунктах 1 - 5 настоящей части видов деятельности.(5) Представительство российского предприятия в Российской Федерации   или   за  ее  пределами  определяется  применительно  кпорядку,  установленному  настоящей  статьей  для представительстваиностранного предприятия.(6) Представительство иностранного предприятия в Российской Федерации   признается   представительством   этого  предприятия  вРоссийской   Федерации  в  порядке  и  на  условиях,  установленныхдоговором   по   вопросам   налогообложения,  участниками  которогоявляются   Российская   Федерация   и  соответствующее  иностранноегосударство.  При  отсутствии  такого  договора либо при отсутствииуказания  в  таком  договоре на соответствующие порядок или условияпредставительство  иностранного  предприятия в Российской Федерациипризнается  постоянным  представительством этого предприятия со дняучреждения,  наделения  соответствующими  полномочиями  либо началаосуществления представительской деятельности.     (7)       Представительской      деятельностью      признаетсяпродолжительное   ведение  дел  от  имени  предприятия  или  в  егоинтересах  каким-либо  другим лицом (предприятием, организацией илиих   обособленными  подразделениями,  либо  физическим  лицом),  заисключением   случаев,  предусмотренных  частью  третьей  настоящейстатьи.Статья 38. Материнские, дочерниеи сестринские предприятия(1) Дочерним предприятием по отношению к другому (материнскому)  предприятию  признается предприятие, доля участия вкотором    этого    материнского    предприятия,   определяемая   всоответствии  со  статьей 39 настоящего Закона, составляет не менее80 процентов.(2) К материнскому предприятию может быть отнесено простое товарищество.Для признания простого товарищества материнским по отношению ко второму предприятию необходимо учесть (суммируя) непосредственное и косвенное участие (статья 39 настоящего Закона) во втором предприятии как самого простого товарищества так и каждого его участника.(3) В порядке, предусмотренном частью второй настоящей статьи,   одно  предприятие  может  быть  признано  материнским  поотношению  к  другому  предприятию,  участниками  которого являютсяродственники.(4) Два или более дочерних предприятия одного материнского предприятия  признаются  по  отношению  друг  к  другу сестринскимипредприятиями.  При этом признание их сестринскими предприятиями неозначает,  что отношения между ними не могут быть квалицированы какотношения между материнским и дочерним предприятиями.(5) Положения настоящей статьи распространяются на филиалы и иные   обособленные  подразделения,  признаваемые  предприятиями  всоответствии со статьей 33 настоящего Закона.Статья 39. Доля участия одного предприятияв другом предприятии(1) Долей участия одного предприятия в другом предприятии признается сумма:1) доли непосредственного участия этого предприятия в другом предприятии;2) доли косвенного участия этого предприятия в другом предприятии.(2) Долей непосредственного участия одного предприятия в другом    предприятии    признается    выраженная    в    процентахнепосредственно  принадлежащая  первому предприятию доля в акциях справом   голоса   второго   предприятия   и  (или)  непосредственнопринадлежащая  первому предприятию доля в уставном капитале второгопредприятия, учитываемая при голосовании.(3) Долей косвенного участия одного предприятия в другом предприятии  признается  выраженная  в процентах доля, определяемаяследующим образом:1) если предприятие А непосредственно участвует в предприятии В, а предприятие В непосредственно участвует в предприятии С, то доля косвенного участия предприятия А в предприятии С принимается равной 1/100 произведения доли непосредственного участия предприятия А в предприятии В на долю непосредственного участия предприятия В в предприятии С;2) если предприятие А непосредственно участвует в предприятии В, предприятие В непосредственно участвует в предприятиях С и D, а предприятие C непосредственно участвует в предприятии D, то доля косвенного участия предприятия А в предприятии D принимается равной 1/100 произведения доли непосредственного участия предприятия А в предприятии B на долю участия предприятия B в предприятии D (определяемой как сумма доли непосредственного участия предприятия B в предприятии D и доли косвенного участия предприятия B в предприятии D, исчисленной в соответствии с пунктом 1 настоящей части так, как если бы предприятие B не участвовало непосредственно в предприятии D);3) если предприятие А непосредственно участвует в предприятиях B и C, которые непосредственно участвуют в предприятии D и не участвуют при этом одно в другом, то доля косвенного участия предприятия А в предприятии D принимается равной сумме долей косвенного участия предприятия А в предприятии D через предприятие B и предприятия А в предприятии D через предприятие C, каждая из которых определяется в соответствии с пунктом 1 настоящей части;4) если предприятие А непосредственно участвует в предприятиях B и C, предприятие B непосредственно участвует в предприятии C, а предприятие C непосредственно участвует в предприятии D, то доля косвенного участия предприятия А в предприятии D принимается равной 1/100 произведения доли участия предприятия А в предприятии C (определяемой как сумма доли непосредственного участия предприятия А в предприятии C и доли косвенного участия предприятия А в предприятии C, исчисленной в соответствии с пунктом 1 настоящей части так, как если бы предприятие А не участвовало непосредственно в предприятии C) на долю непосредственного участия предприятия C в предприятии D;5) если предприятие А непосредственно участвует в предприятиях B и C, которые непосредственно участвуют в предприятии D и при этом предприятие B непосредственно участвует в предприятии C, то доля косвенного участия предприятия А в предприятии D принимается равной сумме доли косвенного участия предприятия А в предприятии D через предприятие В (определяемой в соответствии с пунктом 1 настоящей части так, как если бы предприятие В не участвовало непосредственно в предприятии C) и доли косвенного участия предприятия А в предприятии D через предприятие В (определяемой в соответствии с пунктом 4 настоящей части так, как если бы предприятие B не участвовало непосредственно в предприятии D);6) если предприятие А косвенно участвует в предприятии B в результате более длинной и (или) более разветвленной (чем это указано в пунктах 1 - 5 настоящей части) схемы, описывающей взаимное участие предприятий, доля косвенного участия предприятия А в предприятии B определяется в следующем порядке. Первоначально определяются все предприятия непосредственно участвующие в предприятии B и определяются доли участия предприятия А в этих предприятиях, а затем, используя полученные результаты, определяется доля косвенного участия предприятия А в предприятии B на основе методов, указанных в пунктах 1 - 5 настоящей части.(4) При обнаружении в схеме, описывающей взаимное участие предприятий,  замкнутых  контуров, начинающихся и заканчивающихся водной  ее  точке  (соответствующих  одному  и тому же предприятию),доля   участия   одного   предприятия   в  другом  определяется  посогласованию с налоговыми органами.(5) К участию одного предприятия в другом предприятии приравнивается  приобретение  права  на  такое участие, оформленноедоговором  купли  -  продажи  либо  опционным контрактом, создающимправо  (но не обязанность) приобрести определенное количество акций(или   долю   в   уставном   капитале)   по  определенной  цене  доопределенной  даты. Однако подобное обстоятельство не может служитьоснованием   для  вхождения  приобретаемого  предприятия  в  составконсолидированной   группы   налогоплательщиков   до   фактическогоприобретения этих акций (доли).Статья 40. Личное предприятиеЛичным предприятием признается предприятие, находящееся в собственности одного физического лица. При этом супруги рассматриваются как одно физическое лицо, если их брачным контрактом (договором) не устанавливается право собственности на это предприятие только одного из супругов.Статья 41. Сельскохозяйственное предприятие(1) Сельскохозяйственным предприятием признается предприятие,в  общей  выручке которого не менее 70 процентов составляет выручкаот  реализации  произведенной  или произведенной и перераработаннойим сельскохозяйственной продукции.(2) Отнесение продукции предприятия к сельскохозяйственной продукции    производится    в   соответствии   с   классификацией,устанавливаемой Правительством Российской Федерации.Статья 42. Бюджетное предприятиеБюджетным предприятием признается предприятие, основная деятельность которого полностью финансируется за счет средств бюджета на основе сметы доходов и расходов.Статья 43. Предприятие малого бизнеса(1) Предприятием малого бизнеса признается предприятие со средней  численностью  работающих (статья 44 настоящего Закона), непревышающей:1) в промышленности или строительстве - 100 человек;2) на транспорте - 100 человек;3) в сельском хозяйстве - 60 человек;4) в научно-технической сфере - 60 человек;5) в оптовой и розничной торговле - 50 человек;6) в бытовом обслуживании - 50 человек.(2) Вид деятельности предприятия определяется в соответствии с   классификацией,   устанавливаемой   Правительством   РоссийскойФедерации.     (3)  Предприятие, осуществляющее несколько видов деятельности,признается  предприятием  малого  бизнеса, если показатель (а/200 +b/100  +  c/50  +  d/15)  не  превышает единицы. При этом под а, b,c  и  d  понимаются соответственно средняя численность работающих всфере   промышленности   и   строительства,  в  науке  или  научномобслуживании,  в  других отраслях производственной сферы и в другихотраслях непроизводственной сферы и в розничной торговле.(4) Для отнесения предприятия к предприятию малого бизнеса средняя  численность  работающих  определяется  в  каждом налоговомпериоде  ежеквартально нарастающим итогом с начала этого налоговогопериода исходя из фактической численности работающих.Статья 44. Средняя численность работающих на предприятииСредней численностью работающих на предприятии признается усредненная по соответствующему промежутку времени численность работающих на предприятии по трудовым договорам, или выполняющих работы и услуги по договорам гражданско-правового характера, определяемая как общее число отработанных на или для предприятия человеко-часов всех работающих, деленное на число рабочих часов в этом промежутке времени, исчисленных в соответствии с трудовым законодательством Российской Федерации. Для работающих по договорам гражданско-правового характера в расчет включается полный рабочий день, а для работающих по совместительству фактическое число отработанных в учитываемый день часов.Глава 6. ОрганизацииСтатья 45. Организации(1) Организациями признаются, если иное не установлено настоящей статьей, следующие организационно-правовые образования:1) потребительские кооперативы, общественные и религиозные организации (объединения), фонды, учреждения, ассоциации (союзы), другие организации, являющиеся юридическими лицами в соответствии с законодательством Российской Федерации;2) межгосударственные и межправительственные организации, фонды и иные подобные организации.(2) Место нахождения и место управления организации определяется    применительно   к   порядку,   установленному   дляпредприятия (статьи 35 и 36 настоящего Закона).(3) Отнесение организации к российской или иностранной организации,     осуществляется     применительно     к    порядку,установленному для предприятия (статья 34 настоящего Закона).(4) Отнесение организации к материнской организации по отношению   к   дочернему  предприятию  осуществляется  в  порядке,предусмотренном статьями 38 и 39 настоящего Закона.(5) Организация, не являющаяся благотворительной организацией и  осуществляющая  в  целях  обеспечения своих уставных задач или виных   целях   активную   экономическую   деятельность  (статья  24настоящего Закона), признается предприятием.Статья 46. Бюджетная организацияБюджетной организацией признается организация, деятельность которой полностью финансируется за счет средств бюджета на основе сметы доходов и расходов. К бюджетным организациям относятся, в частности, федеральные и региональные органы власти и управления, а также органы местного самоуправления.Статья 47. Благотворительная организация(1) Благотворительной организацией признается организация,преследующая     исключительно     благотворительные     цели     иудовлетворяющая  всем требованиям, установленным настоящей статьей.(2) Организация признается благотворительной организацией (независимо    от    ее    организационно-правового   статуса   илинаименования), если эта организация:1) не имеет членства;2) не преследует политических целей и не осуществляет политической деятельности, включая прямое или косвенное участие в кампании какой-либо политической партии, общественной организации (движения) или отдельного физического лица по выборам в федеральный или региональный орган законодательной (представительной) власти, в выборный орган местного самоуправления либо на должность Президента Российской Федерации, президента или главы администрации субъекта Российской Федерации или главы местной административной единицы;3) имеет доходы исключительно за счет:а) добровольных имущественных взносов физических лиц и (или) предприятий (организаций), не влекущих возникновения у этих физических лиц и (или) предприятий (организаций) обязательственных прав в отношении этой организации или имущественных прав в отношении ее имущества;б) доходов от ее пассивной экономической деятельности (статья 24 настоящего Закона);4) осуществляет расходы только непосредственно связанные с:а) ее благотворительной деятельностью (статья 27 настоящего Закона);б) ее пассивной экономической деятельностью;в) выплатой заработной платы работникам этой организации или выплатой вознаграждений физическим лицам, привлекаемым для осуществления благотворительной деятельности по договорам гражданско-правового характера;г) приобретением или арендой имущества или другими расходами, необходимыми для осуществления ее благотворительной деятельности или функционирования этой организации.При этом расходы на благотворительную деятельность должны осуществляться в соответствии с планом, утвержденным до начала налогового периода высшим органом управления этой организации, а суммы расходов, предусмотренных подпунктами в и г пункта 4 настоящей части, в течение налогового периода суммарно не могут превосходить 20 процентов суммы расходов, предусмотренных подпунктом а указанного пункта.(3) Признание организации благотворительной организацией производится  на  основании  заявления  в  налоговый орган по местуучета  этой  организации.  Одновременно  с  заявлением  организацияобязана  представить  свои учредительные документы, отчет о доходахи  расходах  за истекший налоговый период, аудиторское заключение иплан  предстоящих  расходов  на  благотворительную  деятельность напредстоящий  налоговый период. При этом организация, не прошедшая впредыдущем  налоговом  периоде  процедуры  признания ее в налоговоморгане   благотворительной   организацией  либо  вновь  учрежденнаяорганизация  отчет  о  доходах  и  расходах за предыдущий налоговыйпериод и аудиторского заключения не представляет.(4) Организация признается благотворительной организацией на один налоговый период.Для признания организации благотворительной организацией на следующий налоговый период эта организация обязана не позднее трех месяцев после окончания предыдущего налогового периода обратиться в налоговый орган в порядке, установленном частью третьей настоящей статьи. При наличии объективных обстоятельств указанный срок может быть продлен по решению налогового органа.Налоговый орган вправе не признать организацию благотворительной организацией, если не выполняется хотя бы одно из требований, установленных настоящей статьей или статьей 27 настоящего Закона. При этом организация вправе обжаловать такое решение в вышестоящем налоговом органе либо в налоговом или ином суде.(5) Налоговый орган вправе затребовать у организации необходимые  пояснения  и  обоснования  того,  что  ее деятельностьявляется благотворительной деятельностью.(6) При нарушении организацией, признанной благотворительной организацией,   хотя   бы  одного  из  требований,  предусмотренныхнастоящей   статьей   или   статьей   27   настоящего  Закона,  этаорганизация  не признается благотворительной организацией с моментасовершения такого нарушения.Глава 7. Консолидированная группаналогоплательщиковСтатья 48. Консолидированная группаналогоплательщиков(1) Консолидированной группой налогоплательщиков признается объединение  российских  предприятий,  имеющих  место  нахождения вРоссийской    Федерации,    выступающее    в    качестве    единогоналогоплательщика в отношении отдельных налогов и (или) сборов.Образование консолидированной группы налогоплательщиков не ведет к созданию нового предприятия (организации).(2) Консолидированная группа налогоплательщиков выступает в качестве   единого   налогоплательщика   в   отношении  одного  илинескольких  федеральных налогов и сборов в соответствии с налоговымзаконодательством.(3) Консолидированная группа налогоплательщиков может выступать   в   качестве   единого  налогоплательщика  в  отношениирегиональных  налогов  и  сборов в случаях, установленных налоговымзаконодательством.Статья 49. Права и обязанности консолидированнойгруппы налогоплательщиков и ее участников(1) Консолидированная группа налогоплательщиков обладает всеми   правами   и   несет  все  обязанности  налогоплательщика  всоответствии  с  настоящим  Законом  или  иными  актами  налоговогозаконодательства.(2) Права и обязанности консолидированной группы налогоплательщиков  реализуются (исполняются) головным предприятиемэтой консолидированной группы налогоплательщиков.На головное предприятие консолидированной группы налогоплательщиков, в частности, возлагаются обязанности по ведению сводного учета, необходимого для правильного исчисления и уплаты налогов и сборов, в отношении которых консолидированная группа налогоплательщиков выступает в качестве единого налогоплательщика, и по непосредственной уплате этих налогов и сборов.     (3)      За      участниками      консолидированной     группыналогоплательщиков  сохраняются, если иное не установлено настоящейстатьей,    все    права    и    обязанности    налогоплательщиков,предусмотренные налоговым законодательством.(4) Участники консолидированной группы налогоплательщиков освобождаются,  если  иное  не  предусмотрено  настоящей главой, отобязанности   непосредственной  уплаты  тех  налогов  и  сборов,  вотношении   которых  такая  группа  выступает  в  качестве  единогоналогоплательщика.(5) Участники консолидированной группы налогоплательщиков несут    солидарную   ответственность   по   исполнению   налоговыхобязательств  консолидированной  группы  налогоплательщиков в частитех  налогов и сборов, в отношении которых такая группа выступает вкачестве    единого    налогоплательщика,   а   также   по   уплатесоответствующих сумм пеней и штрафов.     (6)  Выход  предприятия  из  состава  консолидированной группыналогоплательщиков  не  снимает  с  него  ответственности  наряду сдругими      участниками      этой     консолидированной     группыналогоплательщиков   по   исполнению  налоговых  обязательств  этойконсолидированной   группы   налогоплательщиков,   относящихся   ковремени  вхождения  этого предприятия в состав этой группы, а такжепо   уплате   соответствующих   сумм  пеней  и  штрафов.  Настоящееположение  применяется  независимо  от  того,  были или не были этиналоговые  обязательства  или  нарушения,  а также связанные с нимиобстоятельства  известны  до  выхода  этого  предприятия из составаконсолидированной  группы  налогоплательщиков  или  соответствующиеобстоятельства  открылись после выхода этого предприятия из составаэтой группы.Статья 50. Операции по реализации товаров (работ, услуг)между участниками консолидированной группыналогоплательщиков(1) Операции по реализации товаров (работ, услуг) между предприятиями,   входящими   в   состав   консолидированной  группыналогоплательщиков,  приравниваются  к операциям между структурнымиподразделениями  (не  признаваемыми предприятиями в соответствии состатьей  33  настоящего  Закона) одного предприятия применительно ктем  налогам и сборам, в отношении которых такая группа выступает вкачестве   единого   налогоплательщика.   В   аналогичном   порядкерассматриваются  безвозмездные  передачи денежных средств, основныхсредств  и  иного имущества между предприятиями, входящими в составконсолидированной   группы   налогоплательщиков.   При  этом  любаябезвозмездная  передача  одним  участником  такой группы другому ееучастнику  рассматривается  как  две  передачи,  первая  из которыхпроисходит  от  одного  участника головному предприятию, а вторая -от головного предприятия второму участнику этой группы.(2) Положения части первой настоящей статьи не применяются:1) при определении доходов от сделок между участниками консолидированной группы налогоплательщиков, если хотя бы один участник такой сделки имеет налоговые льготы, которых не имеет хотя бы один из остальных участников такой сделки;2) к операциям по реализации дочерних предприятий, входящих в состав консолидированной группы налогоплательщиков, или акций с правом голоса (долей в уставном капитале, учитываемых при голосовании).Статья 51. Условия образования консолидированнойгруппы налогоплательщиков(1) Консолидированная группа налогоплательщиков может быть образована,  только    если  ее  участниками  являются  материнскоепредприятие  (далее в настоящей главе - головное предприятие) и егоодно  или  несколько  дочерних  предприятий  (статья  38 настоящегоЗакона).  При этом вхождения всех дочерних предприятий в эту группуне  требуется,  если  иное  не  установлено частью второй настоящейстатьи (2) Консолидированная группа налогоплательщиков может быть образована  на  основе  договора между ее участниками, если иное неустановлено настоящей частью.Если участниками консолидированной группы налогоплательщиков являются головное предприятие и его филиалы или иные обособленные подразделения, признаваемые предприятиями в соответствии со статьей 33 настоящего Закона, и в числе участников этой группы нет других предприятий, такая группа образуется на основе решения, принимаемого этим предприятием. При этом в состав консолидированной группы налогоплательщиков должны войти все филиалы и иные обособленные подразделения головного предприятия.Если участниками консолидированной группы налогоплательщиков являются материнское и дочерние предприятия, имеющие филиалы и (или) иные обособленные подразделения, признаваемые предприятиями в соответствии со статьей 33 настоящего Закона, такая консолидированная группа налогоплательщиков образуется на основе договора между материнским и дочерними предприятиями. При этом все филиалы и иные обособленные подразделения этих предприятий включаются в состав такой группы без специальных решений о вхождении этих филиалов и иных обособленных подразделений в состав этой группы.(3) Не допускается включение в договор (решение) об образовании  консолидированнай группы налогоплательщиков условий, всоответствии    с    которыми    эта    консолидированная    группаналогоплательщиков  образуется  на  срок  менее одного календарногогода.Если договор (решение) об образовании консолидированной группы налогоплательщиков заключен на определенный срок, то при продлении срока действия этого договора (решения) головное предприятие обязано сообщить об этом в налоговый орган по месту своего учета не позднее чем за один месяц до истечения срока действия договора.(4) Предприятие не может быть участником более одной консолидированной группы налогоплательщиков.(5) Банки и кредитные учреждения могут быть участниками консолидированной  группы  налогоплательщиков  только  при условии,что  и  все другие участники этой консолидированной группы являютсябанками или кредитными учреждениями.(6) Страховые организации могут быть участниками консолидированной  группы  налогоплательщиков  только  при условии,что  и  все другие участники этой консолидированной группы являютсястраховыми организациями.Статья 52. Признание и регистрация консолидированнойгруппы налогоплательщиков(1) Консолидированная группа налогоплательщиков признается и регистрируется  в  качестве  таковой налоговым органом на основаниизаявления  (решения)  ее  участников  либо соответствующего решенияголовного  предприятия  (в  случае,  предусмотренном абзацем вторымчасти второй статьи 51 настоящего Закона).(2) Заявление (решение) о признании и регистрации консолидированной   группы   налогоплательщиков  подается  головнымпредприятием  в  налоговый орган по месту его учета не позднее пятирабочих  дней со дня подписания соответствующего договора (принятиярешения).   К   заявлению   (решению)   прилагаются   учредительныедокументы всех участников этой консолидированной группы.(3) Налоговый орган не вправе отказать в признании или регистрации   консолидированной   группы  налогоплательщиков,  есливыполнены все условия, необходимые для такого признания.(4) Признание консолидированной группы налогоплательщиков производится  налоговым  органом  в  течение  одного  месяца со дняподачи   соответствующего   заявления   (представления  решения)  вналоговый  орган.  При  этом  регистрация  консолидированной группыналогоплательщиков   по   решению   налогового  органа  может  бытьотложена  до  начала  квартала, следующего за днем истечения срока,отведенного для признания этой консолидированной группы.О принятых решениях налоговый орган в течение пяти рабочих дней со дня их принятия обязан сообщить головному предприятию консолидированной группы налогоплательщиков.(5) Консолидированная группа налогоплательщиков считается образованной со дня ее регистрации в налоговом органе.Статья 53. Место нахождения консолидированнойгруппы налогоплательщиковМестом нахождения консолидированной группы налогоплательщиков признается место нахождения головного предприятия, определяемое в соответствии со статьей 35 настоящего Закона.Статья 54. Изменение состава участниковконсолидированной группы налогоплательщиков(1) Состав участников консолидированной группы налогоплательщиков  не  может изменяться в период ее существования,если такое изменение не связано с:1) реализацией голосующих акций (доли в уставном капитале, учитываемой при голосовании) дочернего предприятия, ранее входившего в состав этой группы;2) приобретением голосующих акций (доли в уставном капитале, учитываемой при голосовании) предприятия, ранее не входившего в состав этой группы;3) ликвидацией дочернего предприятия, ранее входившего в состав этой группы;4) учреждением нового предприятия или реорганизацией предприятия, ранее входившего в состав этой группы.(2) Изменение состава участников, не связанное с обстоятельствами,  предусмотренными частью первой настоящей статьи,приводит     к    ликвидации    этой    консолидированной    группыналогоплательщиков.Статья 55. Ликвидация консолидированнойгруппы налогоплательщиков(1) Консолидированная группа налогоплательщиков ликвидируется в случаях:1) ликвидации головного предприятия этой группы;2) изменения состава участников этой группы, если такое изменение не связано исключительно с обстоятельствами, указанными в части первой статьи 54 настоящего Закона;3) истечения срока действия договора (решения) об образовании консолидированной группы налогоплательщиков, если этот срок не продлен;4) принятия участниками этой группы решения о ее ликвидации, если такое решение не предусмотрено пунктом 5 настоящей части. При этом участники консолидированной группы налогоплательщиков не вправе принять решения о ее ликвидации до истечения текущего календарного года;5) образования консолидированной группы налогоплательщиков с нарушением условий образования такой группы, установленных статьей 51 настоящего Закона;6) невыполнения обязанностей, возложенных на такую группу налоговым законодательством.     (2)      При      ликвидации      консолидированной     группыналогоплательщиков  по  основаниям,  указанным  в  пунктах 1, 2, 3,4   и   6   части   первой   настоящей   статьи,  группа  считаетсяликвидированной  со  дня  возникновения  таких  оснований. При этомголовное  предприятие  обязано  в  течение пяти рабочих дней со дняпринятия    решения    о    ликвидации   консолидированной   группыналогоплательщиков  сообщить  в  налоговый  орган  по  месту своегоучета о такой ликвидации и соответствующих основаниях.     (3)      При      ликвидации      консолидированной     группыналогоплательщиков  по  основаниям,  указанным  в  пункте  5  частипервой    настоящей    статьи,    эта    консолидированная   группаналогоплательщиков    считается    ликвидированной    со   дня   еерегистрации,  а  все входившие в ее состав предприятия возвращаютсяв  первоначальное  состояние самостоятельных налогоплательщиков техналогов  и  сборов,  в  отношении  которых  эта  группа выступала вкачестве единого налогоплательщика.Глава 8. Объекты налогообложенияСтатья 56. Объект налогообложения(1) Объектами налогообложения могут быть имущество (движимое или  недвижимое),  доходы  (прибыль) от экономической деятельности,операции   по  реализации  товаров  (работ,  услуг),  ввоз  (вывоз)товаров  на  или  с  таможенной  территории  Российской  Федерации,отдельные   виды   экономической  деятельности  и  другие  объекты,установленные настоящим Законом.(2) Каждый налог или сбор имеет самостоятельный объект налогообложения.Один и тот же объект не может быть объектом налогообложения для нескольких налогов или сборов, если иное не установлено налоговым законодательством.(3) Для налогообложения не имеет значения законно или незаконно  получены  доходы  или  имущество,  являющиеся  объектаминалогообложения.Статья 57. Товары(1) Товаром признается любое движимое или недвижимое имущество  (в  том  числе  электрическая  и тепловая энергия, газ ивода), реализуемое либо предназначенное для реализации.(2) Идентичными (одинаковыми) товарами - признаются товары,одинаковые   во   всех  отношениях  с  оцениваемыми  товарами.  Приопределении  идентичности  товаров  учитываются,  в  частности,  ихфизические  характеристики,  качество  и репутация на рынке, странапроисхождения  и  производитель. При этом незначительные различия вих   внешнем  виде  не  учитываются  при  определении  идентичноститоваров.(3) Однородными товарами - признаются товары, которые, хотя и не   являются   одинаковыми   во  всех  отношениях,  имеют  сходныехарактеристики  и  состоят  из схожих компонентов, что позволяет имвыполнять  те  же  функции и быть коммерчески взаимозаменимыми. Приопределении  однородности  товаров  учитываются,  в  частности,  ихкачество,  наличие  товарного  знака,  репутация  на  рынке, странапроисхождения и производитель.(4) Страной происхождения товара признается страна, в которой товар   был   полностью   прозведен   или   подвергнут  достаточнойпереработке  в  соответствии с критериями, установленными налоговымзаконодательством.  При этом под страной происхождения товара можетпониматься  группа  стран, таможенные союзы стран, регион или частьстраны,   если   имеется   необходимость  их  выделения  для  целейопределения страны происхождения товара.(5) Российскими товарами признаются товары, страной происхождения   которых  является  Российская  Федерация,  а  такжеввозимые  на  таможенную  территорию  Российской Федерации товары втаможенном   режиме  свободного  обращения.  При  вывозе  в  другоегосударство   российских   товаров,   реализованных   в  РоссийскойФедерации,   либо   при  реализации  российских  товаров  в  другоегосударство  (статья  59 настоящего Закона), они не рассматриваютсякак российские с момента соответственно вывоза либо реализации.Статья 58. Работы и услуги(1) Работами признаются любые строительно-монтажные,ремонтные,     научно-исследовательские,    опытно-конструкторские,технологические,    проектно-изыскательские    и    иные    работы,реализуемые либо предназначенные для реализации.(2) Услугами признаются любые услуги, реализуемые либо предназначенные для реализации, в частности, услуги:1) транспорта, включая транспортировку (передачу) газа, нефти, нефтепродуктов, электрической и тепловой энергии;2) по сдаче имущества в аренду;3) посреднические;4) по передаче в собственность или переуступке патентов, лицензий, торговых марок, авторских прав или иных аналогичных прав;5) по выполнению обязательств не предпринимать либо допускать какие-либо действия (ситуации);6) связи, бытовые и жилищно-коммунальные;7) физической культуры и спорта;8) рекламные;9) инновационные;10) консультационные;11) по обработке данных и информационному обеспечению;12) по подготовке товаров к продаже, включая дробление партии, формирование отправок, сортировку, упаковку и переупаковку;13) по хранению или охране товаров или иного имущества;14) по производству товаров из давальческого сырья (материалов).При этом производством товаров из давальческого сырья (материалов) признается любое производство товаров, - в том числе их изготовление, переработка или иная трансформация указанного сырья (материалов), - в процессе которого собственником как сырья (материалов), так и конечного продукта является лицо, предоставившее сырье (материалы) и оплатившее в денежной или натуральной форме (в том числе произведенными товарами) услуги по производству из этого сырья (материалов) этих товаров (независимо от использования или неиспользования при производстве предприятием-изготовителем собственного сырья, материалов, комплектующих или иных компонентов, стоимость которых включается в стоимость услуги по такому производству). При этом производство признается таковым, если коды товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности исходного давальческого сырья (материалов) и произведенных из него товаров отличаются хотя бы одним из первых четырех знаков.Не относится к производству товаров из давальческого сырья (материалов) их упаковка, переупаковка, розлив, дробление партии или иная предпродажная подготовка.(3) Российскими работами (услугами) признаются работы (услуги),   выполненные   (оказанные)   на   территории  РоссийскойФедерации,  а также выполненные (оказанные) за пределами РоссийскойФедерации  российскими  предприятиями,  имеющими место нахождения вРоссийской   Федерации,   либо   физическими   лицами,  являющимисяналоговыми резидентами Российской Федерации.(4) Не относятся к услугам действия уполномоченных органов (должностных  лиц),  совершаемые при условии уплаты государственнойпошлины,    лицензионного   или   иного   сбора,   уплачиваемых   всоответствии с налоговым законодательством.Статья 59. Реализация товаров, работ или услуг(1) Реализацией товаров, работ или услуг признается соответственно  передача  права собственности на товары, выполнениеработ  или оказание услуг (в том числе обмен товарами, работами илиуслугами)  на  возмездной  или  безвозмездной  основе, если иное неустановлено настоящей статьей.К реализации товаров (работ, услуг) приравнивается использование товаров (работ, услуг) внутри предприятия для собственного потребления, если соответствующие затраты не относятся на издержки производства и обращения, включаемые в себестоимость товаров (работ, услуг).(2) Не признается реализацией товаров (работ, услуг)осуществление  операций,  связанных  с  обращением  российской  илииностранной   валюты,   если   такие   операции   не   имеют  целейнумизматики,  не  связаны  с  реализацией  валюты  изготовившим  еепредприятием  (Центральному  банку Российской Федерации или другогогосударства)   и  не  являются  предметом  услуг  по  хранению  илиинкассации валюты.(3) Реализацией товаров (работ, услуг) на территории Российской  Федерации  признается  всякая  реализация  этих товаров(работ,  услуг),  местом  которой  является  территория  РоссийскаяФедерация.(4) Реализацией товаров из Российской Федерации в другое государство  признается  всякая реализация, местом которой являетсяРоссийская   Федерация,   если   в   результате   такой  реализациироссийские  товары  вывозятся  или  подлежат  вывозу  с  таможеннойтерритории  Российской  Федерации в другое государство.К реализациитоваров    из    Российской    Федерации   в   другое   государствоприравнивается  всякая  реализация,  местом которой является другоегосударство,  если  для  ее  осуществления  реализуемые  российскиетовары  вывозятся  с  таможенной  территории Российской Федерации вэто  другое  государство  и  такой  вывоз  не связан с реализацией,предусмотренной абзацем первым настоящей части.(5) Место реализации товаров (работ, услуг) определяется в соответствии   со  статьями  60  или  61  настоящего  Закона,  еслиПравительством  Российской  Федерации с целью предотвратить двойноеналогообложение  или  освобождение от налогообложения не установленособый порядок определения места такой реализации.Cтатья 60. Место реализации товаров(1) Местом реализации товаров признается место:1) нахождения товаров, если они не отгружаются и не транспортируются;2) нахождения товаров в момент начала отгрузки или транспортировки, если эти товары отгружаются или транспортируются поставщиком, получателем или иным лицом (предприятием, организацией или физическим лицом) и если иное не предусмотрено пунктом 3 настоящей статьи;3) монтажа, установки или сборки товаров, если эти товары не могут быть по техническим, технологическим или иным подобным причинам доставлены получателю иначе как в разобранном или несобранном виде, а монтаж, установка или сборка производится поставщиком этих товаров или от его имени.(2) Если реализация товаров носит вспомогательный характер по отношению  к  реализации  других (основных) товаров (работ, услуг),местом    такой   вспомогательной   реализации   признается   местореализации основных товаров (работ, услуг).Статья 61. Место реализации работ (услуг)(1) Местом реализации работ (услуг) признается место:1) нахождения недвижимого имущества, если работы (услуги) связаны непосредственно с этим имуществом;2) фактического осуществления работ (услуг), если они связаны с движимым имуществом;3) фактического оказания услуг, если такие услуги относятся к услугам в сфере культуры, искусства, образования, физической культуры или спорта либо в иной аналогичной сфере деятельности;4) фактического осуществления перевозок (с учетом покрываемого расстояния), если работы (услуги) непосредственно связаны с этими перевозками. При этом местом реализации таких работ (услуг) признается Российская Федерация, если более половины всего покрываемого расстояния приходится на ее территорию;5) место экономической деятельности покупателя (приобретателя, пользователя) услуг, если покупатель (приобретатель, пользователь) этих услуг имеет место нахождения в одном государстве, а продавец - в другом. Настоящее положение применяется в отношении услуг:а) по передаче в собственность или переуступке патентов, лицензий, торговых марок, авторских или иных подобных прав;б) консультационных, юридических, бухгалтерских, инженерных, рекламных услуг, а также услуг по обработке информации и иных аналогичных услуг;в) по предоставлению персонала;г) по сдаче в аренду движимого имущества (кроме транспортных средств транспортных предприятий);д) обязательств воздерживаться (полностью или частично) от осуществления услуг, предусмотренных настоящим пунктом;е) агента, привлекающего от имени основного участника контракта лицо (предприятие, организацию или физическое лицо) для выполнения услуг, предусмотренных настоящим пунктом;6) место осуществления экономической деятельности предприятия, организации или физического лица, выполняющего эти работы (оказывающего эти услуги), если это не противоречит хотя бы одному из пунктов 1 - 5 настоящей части.(2) Если реализация работ (услуг) носит вспомогательный характер  по  отношению  к  реализации  других  (основных)  товаров(работ,  услуг), местом такой вспомогательной реализации признаетсяместо реализации основных товаров (работ, услуг).Статья 62. Определение даты фактической реализации товаров(работ, услуг)(1) Дата фактической реализации товаров (работ, услуг), в том числе  основных средств и нематериальных активов, в целях настоящейглавы  определяется  в  зависимости от используемого на предприятииметода налогового учета (глава 14 настоящего Закона).(2) Датой фактической реализации товаров (работ, услуг)признается  момент  получения  доходов  от  реализации этих товаров(работ,   услуг),   определяемый  в  соответствии  со  статьей  112настоящего  Закона  -  при  использовании метода счетов в налоговомучете  либо  в  соответствии со статьей 115 настоящего Закона - прииспользовании кассового метода в налоговом учете.(3) При безвозмездной передаче товаров, выполнении работ,оказании  услуг  или при обмене товарами (работами, услугами) датойреализации   признается  день  соответственно  указанных  передачи,выполнения, оказания или обмена.Статья 63. Рыночная цена товаров (работ, услуг)(1) Рыночной ценой товара (работы, услуги) признается цена,сложившаяся  по сделкам между лицами (не являющимися в соответствиисо   статьей  22  настоящего  Закона  взаимозависимыми  лицами)  насоответствующем   рынке   идентичных   (а   при   их  отсутствии  -однородных)   товаров   (работ,  услуг),  определяемая  в  порядке,предусмотренном настоящей статьей.(2) При определении рыночной цены товаров (работ, услуг)сделки  между взаимозависимыми лицами могут приниматься во вниманиетолько  при  условии,  что  их  взаимозависимость  не  повлияла  нарезультаты таких сделок.(3) При определении рыночной цены реализуемого продавцом товара  (работы,  услуги)  эта  рыночная  цена определяется на деньзаключения  соответствующей  сделки (договора, контракта). При этомпо  фьючерсным  или опционным сделкам рыночная цена определяется поценам аналогичных сделок на идентичные (однородные) товары.(4) Если положения части третьей настоящей статьи не могут быть  применены из-за отсутствия на соответствующем рынке сделок поидентичным   (однородным)  товарам  (работам,  услугам)  или  из-заотсутствия  предложения  таких  товаров,  для  определения рыночнойцены  принимаются  цены,  сложившиеся  на  день,  ближайший  ко днюзаключения  соответствующей сделки с указанными товарами (работами.услугами),  но отстоящий от дня заключения этой сделки не более чемна 30 дней.(5) Если положения частей первой - четвертой настоящей статьи не  могут  быть  применены,  рыночная  цена  товаров (работ, услуг)определяется  в  порядке,  установленном  Государственной налоговойслужбой   Российской  Федерации  по  согласованию  с  Министерствомфинансов Российской Федерации.(6) В случаях, предусмотренных частью пятой настоящей статьи,должны  быть учтены себестоимость (цена приобретения или остаточнаястоимость)  товаров  (работ,  услуг)  и  обычные в подобных случаяхзатраты  по  транспортировке, хранению, страхованию и иные подобныезатраты,  а  также  обычные  при  сделках  между невзаимозависимымилицами  надбавки к цене или скидки. Указанные скидки учитываются, вчастности,  при  потере  товаром  качества или иных потребительскихсвойств,  истечении  (приближении  даты  истечения) сроков годностиили реализации товаров.Допускается устанавливать границы (в процентах от средней цены или в абсолютных величинах), в пределах которых цена реализации товаров (работ, услуг) признается рыночной ценой этих товаров (работ, услуг).Налоговые органы вправе вести реестры рыночных цен на отдельные товары (работы, услуги) на основе средневзвешенных цен сделок с идентичными (однородными) товарами (работами, услугами) на соответствующем рынке товаров (работ, услуг). Порядок ведения указанных реестров устанавливается Государственной налоговой службой Российской Федерации по согласованию с Министерством финансов Российской Федерации.(7) Налогоплательщик имеет право представить налоговому органу  доказательства, а налоговый орган - при наличии достаточныхоснований  -  согласиться с представленными доказательствами, что вотношении  определенной  сделки следует применить иной по сравнениюс  указанным  в  частях  первой  -  шестой настоящей статьи порядокопределения рыночной цены товара (работы, услуги).(8) Операции по обмену (бартерные операции) товарами (работами,  услугами)  рассматриваются как агрегированные сделки, всоответствии  с  которыми каждая из обменивающихся сторон реализуетсвои  товары  (работы, услуги) и приобретает другие товары (работы,услуги).  При этом рыночные цены реализуемых (приобретаемых) в ходеэтих  операций товаров (работ, услуг) определяются в соответствии сположениями настоящей статьи.(9) Рынком товаров (работ, услуг) признается сфера обращения этих  товаров  (работ,  услуг),  определяемая исходя из возможностипокупателя  реально  и  без особых дополнительных затрат приобреститовар  (работу,  услугу)  на  ближайшей  по  отношению к покупателютерритории в Российской Федерации или за ее пределами.Статья 64. Принципы определения доходовпри налогообложении(1) При определении доходов налогоплательщика учитываются,если  иное не установлено настоящим Законом, доходы, полученные какв денежной, так и в иной форме, в том числе:1) в виде полученной экономической выгоды, прав или преимуществ;2) в виде скрытой распределяемой прибыли от участия в деятельности другого предприятия. При этом под скрытой распределяемой прибылью от участия в деятельности другого предприятия понимается выгода от приобретения (получения) товаров (работ, услуг) по заниженной цене (ниже рыночной) предприятием, являющимся акционером другого предприятия, в случае, если такое приобретение не основано на законном решении о распределении прибыли между акционерами этого другого предприятия;3) в виде прибыли от скрытого участия в деятельности другого предприятия. При этом под прибылью от скрытого участия в деятельности другого предприятия понимается выгода от приобретения (получения) товаров (работ, услуг) по заниженной цене (ниже рыночной) у акционера или зависимого от акционера предприятия или физического лица в случае, если такое приобретение не основано на законном решении о распределении прибыли между акционерами продавца (поставщика);4) в виде выгоды от сделок со взаимозависимыми лицами, дополнительной к той, которая была бы получена при отсутствии взаимной зависимости;5) в виде материальных благ. При этом под материальными благами понимаются товары, услуги или иные блага, предоставленные налогоплательщику - физическому лицу в денежной или натуральной форме работодателем (непосредственно либо через посредника), имеющие персональный характер и получаемые налогоплательщиком дополнительно к вознаграждению за выполнение трудовых обязанностей. К таким благам относятся, в частности, оплата за налогоплательщика коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения;6) средства, полученные за реализованные товары (работы, услуги) в виде финансовой помощи, на пополнение фондов специального назначения или направленные в счет увеличения прибыли;7) средства, полученные предприятием по санкциям за нарушение условий, предусмотренных договорами (по поставке товаров, выполнению работ, оказанию услуг и других).(2) При реализации товаров (работ, услуг), приводящей к получению   покупателем  (приобретателем)  выгоды,  предусмотреннойпунктами   2   или   3   части   первой  настоящей  статьи,  доходыпредприятия,  организации  или  физического  лица, реализующего этитовары (работы, услуги), увеличиваются на сумму этой выгоды.(3) Доходы учитываются в случае возможности их оценки и в той мере, в которой их можно оценить.(4) При определении доходов налогоплательщика доходы (расходы)  в  иностранной  валюте  пересчитываются в рубли по курсуЦентрального  банка  Российской  Федерации  соответственно  на датуфактической   реализации   товаров   (работ,  услуг)  или  на  датуосуществления  расходов.  Доходы  в  иностранной  валюте облагаютсяналогом в совокупности с доходами в российской валюте.(5) При реализации произведенных или приобретенных на стороне товаров  (работ,  услуг)  по  ценам  ниже рыночных, в том числе принатуральной  оплате  труда  либо  реализации  этих  товаров (работ,услуг)  своим  работникам  или населению, выручка от таких операцийопределяется  так,  как  если  бы  реализация  этих товаров (работ,услуг)  осуществлялась  по  рыночной  цене  (статья  62  настоящегоЗакона).  При этом цена реализации и рыночная цена определяются безакцизов   (для   подакцизных   товаров)  и  налога  на  добавленнуюстоимость.(6) В случае реализации предприятием (организацией)физическому   лицу,   являющемуся   работником   этого  предприятия(организации),  товаров  (работ,  услуг) собственного производства,они  оцениваются  по ценам, применяемым для отпуска товаров (работ,услуг) обычным покупателям.(7) При реализации основных средств или иного имущества предприятия  (организации)  по  ценам ниже остаточной (для основныхсредств,  нематериальных активов, малоценных и быстроизнашивающихсяпредметов)  или первоначальной (для остального имущества) стоимостивыручка  от  таких  операций  определяется  так,  как  если  бы  ихреализация   осуществлялась   по  рыночной  цене,  но  не  ниже  ихостаточной   (первоначальной)   стоимости  (статья  205  настоящегоЗакона,    за    исключением    случаев   установленных   налоговымзаконодательством.(8) Доходы от сделки определяются исходя из фактической цены сделки,   включая   доходы,   полученные  сверх  цены  сделки.  Приреализации  ценных бумаг, принадлежащих налогоплательщику, доход потакой  сделке  определяется  как  положительная разница между ценойреализации  и  ценой приобретения ценных бумаг, а при отрицательнойразнице доход по такой сделке принимается равным нулю;(9) Положения, предусмотренные частью седьмой настоящей статьи  применяются,  если  налогоплательщик  не докажет налоговомуоргану,   что   такая   реализации  была  единственно  возможной  всложившихся обстоятельствах.(10) В случае, если дочернее предприятие, не входящее в состав  одной  консолидированной  группы  налогоплательщиков  с егоматеринским  предприятием,  передает или реализует произведенные имтовары  (работы,  услуги)  этому  материнскому предприятию по ценамниже  рыночных,  доходы дочернего предприятия определяются так, какесли  бы оно самостоятельно реализовало эти товары (работы, услуги)на  том  рынке  и  в  то время, где они были фактически реализованыэтим   материнским   предприятием.   При  невозможности  определитьуказанные  время  и  цены  реализации доходы определяются исходя изрыночных  цен на эти товары (работы, услуги). В аналогичном порядкеопределяется  доход  при  передаче или реализации указанных товаров(работ,  услуг)  между  дочерними предприятиями одного материнскогопредприятия.(11) Не относятся к доходам (убыткам) налогоплательщика увеличение   (уменьшение)   стоимости   имущества   предприятия   врезультате   переоценки   его   стоимости,  проводимой  по  решениюПравительства Российской Федерации.(12) Не относятся к доходам налогоплательщика средства:1) полученные на бюджетное целевое финансирование;2) направляемые в виде вкладов в уставный капитал (фонд) предприятия его учредителями, а также зачисляемые в уставный капитал (фонд) предприятия при размещении им своих акций в порядке, установленном законодательством Российской Федерации;3) полученные акционером в виде пая (доли) при ликвидации предприятия;4) полученные от дочернего предприятия при передаче прибыли этого предприятия, оставшейся после уплаты налогов и сборов, или части такой прибыли. Настоящее положение не применяется при получении иностранным материнским предприятием такой прибыли от российского дочернего предприятия;5) от целевых добровольных пожертвований и взносов физических лиц при условии использования этих средств исключительно по их целевому назначению. При этом прибыль, полученная от иного использования этих средств, подлежит изъятию в доход федерального бюджета;6) предоставляемые безвозмездно иностранными организациями в виде грантов на осуществление целевых программ с последующим отчетом об их использовании.(13) Доходы физического лица, переданные после налогообложения    своим   родственникам,   опекаемым   лицам   илииждивенцам,  не  являются подлежащими налогообложению доходами этихлиц,   если   это   не   связано  с  предпринимательской  или  инойэкономической деятельностью указанных лиц.Статья 65. Источники доходов(1) Источником доходов налогоплательщика признается орган власти  или  управления  либо местного самоуправления, предприятие,организация  или  физическое  лицо,  от  которого  или в результатеотношений с которым налогоплательщик получает или получал доход.(2) Доходы налогоплательщика могут быть отнесены к доходам от источников  в Российской Федерации или к доходам от иных источниковв  порядке, предусмотренном статьями 66 - 68 настоящего Закона, и сучетом   особенностей,  устанавливаемых  международными  договорами(соглашениями)   по   вопросам  налогообложения,  одной  из  сторонкоторых является Российская Федерация.Статья 66. Доходы от источников в Российской ФедерацииДоходами от источников в Российской Федерации признаются доходы, полученные налогоплательщиком в результате осуществления экономической деятельности или по другим обстоятельствам в Российской Федерации. При этом к доходам от источников в Российской Федерации относятся:1) дивиденды и иные выплаты и доходы, полученные от российского предприятия (организации);2) прибыль, распределяемая между участниками простого товарищества, если это простое товарищество не создано и не зарегистрировано в качестве такового в соответствии с законодательством иностранного государства;3) процентный доход от:а) долговых обязательств любого вида, включая облигации с правом на участие в прибылях и конвертируемые облигации;б) премий, выплачиваемых при погашении ценных бумаг, ранее реализованных с дисконтом, страховых премий и премий по перестрахованию;в) штрафов и пеней за нарушение договорных или долговых обязательств.Указанные в настоящем пункте доходы относятся к доходам от источников в Российской Федерации, если они получены от Правительства Российской Федерации, регионального органа власти или органа местного самоуправления в Российской Федерации, российского предприятия, организации либо физического лица, являющегося налоговым резидентом Российской Федерации;4) доходы от использования на территории Российской Федерации авторских или смежных прав, а также деловой репутации (престижа) предприятия (организации). К таким доходам относятся, в частности, платежи любого вида, полученные в качестве вознаграждения за использование или за предоставление права использования авторских прав на любое произведение науки, литературы или искусства, включая кинофильмы и аудио- и видеозаписи для радиовещания или телевидения, компьютерной программы, любого патента или свидетельства, торговой марки, товарного знака или знака обслуживания, чертежа или модели, схемы, секретной формулы или процесса или за информацию относительно промышленного, коммерческого или научного опыта;5) доходы от сдачи в аренду имущества, находящегося на территории Российской Федерации;6) доходы от прироста стоимости имущества, полученные в результате реализации:а) недвижимого имущества, находящегося на территории Российской Федерации;б) акций или иных ценных бумаг, принадлежащих российскому предприятию, организации либо физическому лицу, являющемуся налоговым резидентом Российской Федерации;в) долговых обязательств любого вида, включая облигации с правом на участие в прибылях и конвертируемые облигации, принадлежащих российскому предприятию (организации) либо физическому лицу, являющемуся налоговым резидентом Российской Федерации;г) имущества российского предприятия (организации), имеющего место нахождения в Российской Федерации;7) вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия или за бездействие на территории Российской Федерации. При этом гонорары директоров и другие аналогичные выплаты, получаемые членами высшего органа управления (совет директоров, правление или иной подобный орган) российского предприятия (организации), имеющего место нахождения в Российской Федерации, рассматриваются как доходы от источников в Российской Федерации независимо от места, где фактически выполнялись возложенные на этих лиц управленческие обязанности;8) пенсии, пособия, стипендии и иные аналогичные выплаты, осуществляемые в соответствии с законодательством Российской Федерации;9) доходы от использования морских или воздушных судов, владельцами которых являются российские предприятия (организации) или физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, включая доходы от сдачи их в аренду и штрафы за сверхнормативный простой судна при выполнении погрузочно-разгрузочных операций (демередж);10) любые иные доходы, полученные от осуществления экономической деятельности в Российской Федерации непосредственно или через представительство, если такие доходы не могут быть отнесены к доходам от осуществления непосредственно или через представительство экономической деятельности за пределами Российской Федерации;11) иные доходы, полученные по другим обстоятельствам в Российской Федерации.При применении положений настоящей статьи местом нахождения имущества признается место, где это имущество фактически находится или зарегистрировано в установленном порядке.Статья 67. Доходы от источников за пределамиРоссийской ФедерацииДоходами от источников за пределами Российской Федерации признаются доходы, полученные налогоплательщиком в результате осуществления экономической деятельности или по другим обстоятельствам за пределами Российской Федерации. При этом к доходам от источников за пределами Российской Федерации относятся:1) дивиденды и иные выплаты и доходы, полученные от иностранных предприятий (организаций), а также российских предприятий (организаций), не имеющих места нахождения в Российской Федерации;2) прибыль, которая не может быть отнесена к доходам от источников в Российской Федерации, распределяемая между участниками простого товарищества, созданного и зарегистрированного в качестве такового в соответствии с законодательством иностранного государства;3) процентный доход от:а) долговых обязательств любого вида, включая облигации с правом на участие в прибылях и конвертируемые облигации;б) премий, выплачиваемых при погашении ценных бумаг, ранее реализованных с дисконтом, страховых премий и премий по перестрахованию;в) штрафов и пени за нарушение договорных или долговых обязательств.Указанные в настоящем пункте доходы относятся к доходам от источников за пределами Российской Федерации, если они получены от иностранного общенационального правительства, правительства штата или иного аналогичного органа власти, регионального (местного) органа власти или органа местного самоуправления иностранного государства, иностранного предприятия (организации) либо физического лица, не являющегося налоговым резидентом Российской Федерации;4) доходы от использования за пределами Российской Федерации авторских или смежных прав, определяемых с учетом положений пункта 4 части первой статьи 64 настоящего Закона, а также деловой репутации (престижа) предприятия (организации);5) доходы от сдачи в аренду имущества, находящегося за пределами Российской Федерации;6) доходы от прироста стоимости имущества, полученные в результате реализации:а) недвижимого имущества, находящегося за пределами Российской Федерации;б) акций и других ценных бумаг, принадлежащих иностранному предприятию (организации) либо физическому лицу, не являющемуся налоговым резидентом Российской Федерации;в) долговых обязательств любого вида, включая облигации с правом на участие в прибылях и конвертируемые облигации, принадлежащих иностранному предприятию (организации) либо физическому лицу, не являющемуся налоговым резидентом Российской Федерации;г) имущества иностранного предприятия (организации), а также российского предприятия (организации), не имеющего места нахождения в Российской Федерации;7) вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия или за бездействие за пределами Российской Федерации. При этом гонорары директоров и другие аналогичные выплаты, получаемые членами высшего органа управления (совет директоров, правление или иной подобный орган) иностранного предприятия (организации) или российского предприятия (организации), не имеющего места нахождения в Российской Федерации, рассматриваются как доходы от источников за пределами Российской Федерации независимо от места, где фактически выполнялись возложенные на этих лиц управленческие обязанности;8) пенсии, пособия, стипендии и иные аналогичные выплаты, осуществляемые в соответствии с законодательством иностранных государств;9) доходы от использования морских или воздушных судов, владельцами которых являются иностранные предприятия (организации) или физические лица, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, включая доходы от сдачи их в аренду и штрафы за сверхнормативный простой судна при выполнении погрузочно-разгрузочных операций (демередж);10) любые иные доходы, полученные от осуществления экономической деятельности за пределами Российской Федерации непосредственно или через представительство, если такие доходы не могут быть отнесены к доходам от осуществления непосредственно или через представительство экономической деятельности в Российской Федерации;11) иные доходы, полученные по иным обстоятельствам за пределами Российской Федерации.Статья 68. Доходы, полученные от источников в РоссийскойФедерации и за ее пределами, и спорные случаиЕсли положения статей 66 и 67 настоящего Закона не позволяют однозначно отнести полученные налогоплательщиком доходы к доходам от источников в Российской Федерации либо к доходам от источников за пределами Российской Федерации, применяются регулирующие эти вопросы нормативные акты, принимаемые Государственной налоговой службой Российской Федерации совместно с Министерством финансов Российской Федерации. В аналогичном порядке в указанных доходах определяется доля, которая может быть отнесена к доходам от источников в Российской Федерации, и доли, которые могут быть отнесены к доходам от источников в других государствах.Статья 69. Дивиденды и проценты(1) Дивидендом признается любой доход, полученный от предприятия   акционером   пропорционально   его  доле  в  уставномкапитале этого предприятия, за исключением:1) выплат при ликвидации предприятия акционеру этого предприятия в денежной или натуральной форме в размере, не превышающем взноса этого акционера в уставный фонд (капитал) этого предприятия;2) выплат акционерам предприятия в виде передачи акций этого же предприятия в собственность, если такие выплаты не изменяют процентную долю участия в уставном капитале ни одного из акционеров предприятия;3) передачи дочерним предприятием прибыли или ее части материнскому предприятию (организации). Настоящее положение не применяется к передаче прибыли или ее части дочерним российским предприятием иностранному материнскому предприятию (организации), рассматриваемой в этом случае как выплату дивидендов.(2) К дивидендам приравниваются доходы от соглашений (долговых  обязательств),  предусматривающих  участие в прибылях, вслучае,  если  они  определяются  таким образом по законодательствугосударства, в котором возникают такие доходы.(3) Акционером предприятия признается государство,предприятие,  организация  или  физическое лицо, обладающее в любойформе  правом  на  получение части либо всей распределяемой прибыли(дохода)  этого  предприятия,  и  на  часть или все имущество этогопредприятия   при   его   ликвидации   либо  правом  участвовать  враспределении   прибыли   по  соглашению,  предусмотренному  частьювторой настоящей статьи.(4) Процентами признается любой доход, полученный по долговому  обязательству  любого  вида  (независимо  от способа егооформления),  за  исключением  доходов,  указанных  в  части второйнастоящей  статьи.  При  этом  к  процентам относятся, в частности,доходы, полученные по денежным вкладам и долговым обязательствам.Статья 70. Перемещение товаров через таможенную границуРоссийской Федерации(1) Перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации  признается  ввоз  на  таможенную  территорию  РоссийскойФедерации  или  вывоз  с  этой  территории товаров или транспортныхсредств  любым способом, включая пересылку в международных почтовыхотправлениях,  использование  трубопроводного  транспорта  и  линийэлектропередач.(2) Под ввозом товаров на таможенную территорию Российской Федерации  (в  том числе с территории свободной таможенной зоны илисо   свободного   склада)   понимаются   действия,   приводящие   кфактическому  пересечению  товарами  таможенной  границы РоссийскойФедерации,  в  результате которого товары оказываются на таможеннойтерритории Российской Федерации.(3) Под вывозом товаров с таможенной территории Российской Федерации  (в  том числе на территорию свободной экономической зоныили  на  свободный  склад)  понимаются подача таможенной декларацииили  иные  действия,  непосредственно направленные на осуществлениенамерения  вывезти  товары  или  транспортные средства с таможеннойтерритории Российской Федерации.(4) Не является ввозом на таможенную территорию Российской Федерации  или  вывозом  с  этой  территории пересечение таможеннойграницы Российской Федерации:1) транспортным средством, осуществляющим международные перевозки грузов, багажа и (или) пассажиров, и находящимися на нем и необходимыми для его нормальной эксплуатации во время следования в пути, в пунктах промежуточной остановки либо приобретенными за пределами Российской Федерации в связи с ликвидацией аварии (поломки):а) предметами материально-технического снабжения и его снаряжением;б) топливом, продовольствием и другим аналогичным имуществом;2) предметами материально-технического снабжения и снаряжения, топливом, продовольствием и другим имуществом, вывозимым за пределы таможенной территории Российской Федерации для обеспечения деятельности российских и арендованных (зафрахтованных) российскими лицами судов, ведущих морской промысел, а также ввоз на таможенную территорию Российской Федерации продукции их промысла;3) валютой Российской Федерации, иностранной валютой (кроме используемой для нумизматических целей) и (или) ценных бумаг;4) товарами, помещенными под таможенный режим транзита через таможенную территорию Российской Федерации и предназначенными для третьих стран.(5) Под таможенной территорией Российской Федерации понимается     сухопутная    территория    Российской    Федерации,территориальные  и  внутренние  воды  и  воздушное пространство надними,  включая  находящиеся  в морской исключительной экономическойзоне   Российской  Федерации  искусственные  острова,  установки  исооружения,    над    которыми    Российская   Федерация   обладаетисключительной    юрисдикцией   в   отношении   таможенного   дела.Территории   свободных   таможенных   зон   и   свободных  складов,находящихся  на  территории  Российской  Федерации, рассматриваютсякак  находящиеся вне таможенной территории Российской Федерации, заисключением  случаев,  предусмотренных таможенным законодательствомРоссийской Федерации.(6) Под таможенной границей Российской Федерации понимается периметр   таможенной  территории  Российской  Федерации,  а  такжепериметры свободных таможенных зон и свободных складов.Глава 9. Налоговое обязательство ипорядок его исполненияСтатья 71. Налоговое обязательство(1) Налоговым обязательством признается обязательство, в силу которого  налогоплательщик  обязан  уплатить определенный налог илисбор,  а  налоговые или иные уполномоченные органы вправе требоватьот налогоплательщика исполнения этой обязанности.(2) Налоговое обязательство возникает в силу обстоятельств,установленных актом налогового законодательства.(3) Налоговое обязательство возлагается на налогоплательщика с  момента  возникновения установленных налоговым законодательствомобстоятельств, предусматривающих уплату налога или сбора.Статья 72. Исполнение налогового обязательства(1) Исполнением налогового обязательства признается уплата в установленный срок причитающихся сумм налога или сбора.(2) Исполнение налогового обязательства является обязанностью налогоплательщика  и  осуществляется независимо от других имеющихсяу налогоплательщиков обязательств.(3) Исполнение налогового обязательства осуществляется непосредственно   налогоплательщиком,   если  иное  не  установленоактами налогового законодательства.В случаях, установленных актами налогового законодательства, исполнение налогового обязательства возлагается на налоговых агентов.(4) Налоговое обязательство простого товарищества исполняется участником   этого   товарищества,   ведущим  дела  товарищества  всоответствии  с  договором  о  совместной  деятельности.  При  этомучастники  простого  товарищества  несут солидарную ответственностьза исполнение налогового обязательства этого товарищества.(5) Односторонний отказ налогоплательщика, налогового агента или  иного  обязанного  лица от исполнения налогового обязательстваили     одностороннее     изменение    порядка    его    исполненияналогоплательщиком,  налоговым агентом или иным обязанным лицом, невытекающее из налогового законодательства, не допускаются.(6) Налогоплательщик, налоговый агент или иное обязанное лицо отвечает  за исполнение налогового обязательства всем принадлежащимему имуществом, если иное не установлено настоящим Законом.     (7)      Неисполнение      или     ненадлежащее     исполнениеналогоплательщиком,  налоговым  агентом  или  иным  обязанным лицомналогового   обязательства  являются  основаниями  для  выставленияналоговым  органом  (налоговым судом) налогоплательщику, налоговомуагенту  или  иному  обязанному лицу требования об уплате налога илисбора  (глава  11  настоящего  Закона), а в случае наличия при этомсостава  налогового  нарушения  или  преступления  - основанием дляпривлечения   к   ответственности   в   порядке   и   на  условиях,установленных  настоящим  Законом  и (или) другими законодательнымиактами Российской Федерации.Статья 73. Исполнение налогового обязательствапри ликвидации предприятия (организации) или консолидированнойгруппы налогоплательщиков(1) Налоговое обязательство ликвидируемого предприятия (организации),   не  являющегося  филиалом  или  иным  обособленнымподразделением,    исполняется   ликвидационной   комиссией   этогопредприятия (организации).Налоговое обязательство ликвидируемого филиала или иного обособленного подразделения предприятия (организации) исполняется непосредственно этим предприятием (организацией), а при ликвидации и этого предприятия (организации) - ликвидационной комиссией этого предприятия (организации).Если у ликвидируемого предприятия (организации) недостаточно денежных средств, в том числе после реализации его имущества, исполнение задолженности по налоговому обязательству может быть возложено на участников (учредителей) этого предприятия (организации), если в соответствии с уставом или иными учредительными документами они несут солидарную ответственность по обязательствам этого предприятия (организации) либо собственника имущества этого предприятия (организации).(2) Налоговое обязательство ликвидируемого простого товарищества    исполняется   участниками   простого   товариществасолидарно.(3) Налоговое обязательство ликвидируемой консолидированной группы     налогоплательщиков    исполняется    участниками    этойконсолидированной группы налогоплательщиков солидарно.(4) Налоговое обязательство ликвидируемого предприятия (организации),  кроме простого товарищества, исполняется не позднееодного месяца после начала ликвидации.(5) Налоговое обязательство ликвидируемой консолидированной группы  налогоплательщиков  или простого товарищества исполняется всроки,  установленные  для  исполнения требования налогового органаоб уплате налога или сбора (статья 93 настоящего Закона).Статья 74. Исполнение налогового обязательства приреорганизации предприятия (организации)(1) Налоговое обязательство реорганизованного предприятия (организации)    исполняется    его    преемником    (преемниками),определяемым (определяемыми) в соответствии с настоящей статьей.(2) При наличии нескольких преемников доля участия каждого преемника  в  исполнении налогового обязательства реорганизованногопредприятия    (организации)    определяется   в   соответствии   сразделительным балансом или передаточным актом.Если разделительный баланс или передаточный акт не позволяет определить преемника реорганизованного предприятия (организации) либо исключает возможность исполнения в полном объеме налогового обязательства каким-либо преемником, вновь возникшие предприятия (организации) несут солидарную ответственность по исполнению налогового обязательства реорганизованного предприятия (организации).     (3)   Обязанность   по   исполнению  налогового  обязательствареорганизованного  предприятия  (организации)  возлагается  на  егопреемника  (преемников)  независимо  от того, были известны или нетдо  завершения  реорганизации  преемнику (преемникам) факты и (или)обстоятельства    неисполнения    или    ненадлежащего   исполненияналогового      обязательства     реорганизованным     предприятием(организацией).  При  этом  на  преемника  (преемников) возлагаетсяобязанность  уплатить все причитающиеся по налоговому обязательствуреорганизованного предприятия (организации) суммы пеней.На преемника (преемников) реорганизованного предприятия возлагается обязанность по уплате причитающихся сумм штрафов, наложенных до реорганизации предприятия (организации) за нарушения налогового законодательства.(4) Реорганизация предприятия (организации) не изменяет сроков   исполнения   его   налогового   обязательства   преемником(преемниками) этого предприятия (организации).(5) При слиянии нескольких предприятий (организаций) их преемником  по исполнению налогового обязательства этих предприятий(организаций)  признается  возникшее  в  результате  такого слиянияпредприятие (организация).(6) При присоединении одного предприятия (организации) к другому   предприятию   (организации)   преемником   по  исполнениюналогового  обязательства присоединенного предприятия (организации)признается  предприятие (организация), к которому было присоединеноэто предприятие (организация).(7) При разделении предприятия (организации) на несколько предприятий  (организаций)  преемниками  по  исполнению  налоговогообязательства  разделенного  предприятия  (организации)  признаютсявозникшие    в    результате    такого    разделения    предприятия(организации).(8) При изменении организационно-правовой формы предприятия (организации)  преемником  по  исполнению  налогового обязательствареорганизованного  предприятия (организации) признается возникшее врезультате такой реорганизации предприятие (организация).(9) При выделении из состава предприятия (организации) одного или  нескольких  предприятий (организаций) преемства по отношению креорганизованному    предприятию    (организации)   по   исполнениюналогового  обязательства у выделенных предприятий (организаций) невозникает,   за   исключением   случая,  когда  такая  реоганизацияпризнана  при  наличии  достаточных  оснований  налоговым  органом,направленной   на   неисполнение   налогового  обязательства  этогопредприятия   (организации).   В  случае  признания  реорганизации,направленной     на     неисполнение    налогового    обязательствареорганизованного    предприятия    (организации),   преемство   поисполнению   налогового   обязательства   определяется  в  порядке,установленном частью седьмой настоящей статьи.(10) Исполнение налогового обязательства преемниками реорганизованного   предприятия   (организации)   обеспечивается  впорядке и на условиях, установленных главой 12 настоящего Закона.Статья 75. Исполнение налогового обязательства физическоголица в случае его смерти либо  признания безвестноотсутствующим или недееспособным(1) Налоговое обязательство умершего физического лица исполняется  его  наследником  (наследниками)  в пределах стоимостинаследуемого  имущества  и пропорционально его доле в наследстве непозднее  одного года со дня принятия наследства. При этом преемствапо  исполнению  наследником  (наследниками)  обязанности  по уплатепричитающихся сумм пеней и (или) штрафов, не возникает.При уплате налогов и сборов вместо умершего физического лица после принятия наследства, но после истечения установленного для этого срока, наследник (наследники) должен уплатить проценты за каждый день, начиная со дня, следующего после дня принятия наследства, по день уплаты причитающихся сумм налога (сбора) включительно исходя из учетной ставки Центрального банка Российской Федерации, действовавшей за период начиная со следующего дня после дня принятия наследства по день уплаты налога (сбора). По истечении установленного срока подлежащая уплате сумма вместе с начисленными на нее процентами увеличивает налоговое обязательство наследника (наследников).При отсутствии наследника (наследников) налоговое обязательство умершего физического лица прекращается.(2) Налоговое обязательство физического лица, признанного судом  безвестно  отсутствующим,  исполняется лицом, уполномоченныморганом  опеки  и  попечительства,  не  позднее трех месяцев со дняпризнания  физического лица безвестно отсутствующим. При этом лицо,уполномоченное   органом   опеки   и  попечительства,  обязано  безначисления  процентов уплатить всю не уплаченную налогоплательщикомсумму  налогов и сборов, а также причитающиеся налогоплательщику надень  признания  его безвестно отсутствующим суммы пеней и штрафов.Указанные  суммы  уплачиваются  за счет имущества физического лица,признанного судом безвестно отсутствующим.(3) Налоговое обязательство физического лица, признанного судом  недееспособным,  исполняется  лицом,  уполномоченным  судом,либо  органом  опеки  или  попечительства,  за счет имущества этогонедееспособного лица.Если срок исполнения налогового обязательства физического лица предшествовал признанию этого физического лица недееспособным, указанное налоговое обязательство исполняется применительно к порядку, установленному настоящей частью.Статья 76. Порядок исполнения налогового обязательства(1) Лицо, на которое возложено исполнение налогового обязательства,  если  иное  не  установлено  настоящей  частью,  поправилам,  установленным  для соответствующего налога (сбора) актомналогового   законодательства,   исчисляет   подлежащую  уплате  заналоговый  либо отчетный период (статья 78 настоящего Закона) суммуналога   (сбора),   исходя  из  налоговой  базы,  налоговой  ставки(ставок) и налоговых льгот.В случаях, установленных налоговым законодательством, обязанность по исчислению подлежащей уплате суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.(2) Подлежащая уплате сумма налога или сбора в установленные сроки  уплачивается  (удерживается  из  доходов налогоплательщика иуплачивается)  обязанным  лицом.  При  этом на обязанное лицо можетбыть  возложено  представление  в  налоговый  орган  в порядке и наусловиях,  установленных налоговым законодательством, представлениеналоговой декларации и (или) других документов.В случаях, установленных главой 10 настоящего Закона, срок и (или) порядок исполнения налогового обязательства могут быть изменены.(3) При обнаружении налогоплательщиком в поданной им налоговой  декларации  неполноты  сведений или ошибок, приводящих кзанижению  подлежащей  уплате  суммы налога (сбора), до обнаружениятакого  занижения  налоговым органом и выставления им требования поуплате  налога  (сбора) налогоплательщик обязан заявить в налоговыйорган  об указанных обстоятельствах, внести необходимые изменения вналоговую декларацию и уплатить недостающую сумму.Если указанные заявление, изменения и уплата производятся до истечения срока подачи налоговой декларации, она считается поданной в день подачи заявления.Если указанные заявление и изменения делаются после истечения срока подачи налоговой декларации, то первоначальная налоговая декларация не может рассматриваться как попытка налогоплательщика уменьшить сумму налога или сбора либо совершить иное налоговое нарушение, если налогоплательщик уплатил недостающую сумму и соответствующие ей суммы пеней либо направил соответствующее поручение банку (кредитному учреждению) до подачи такого заявления.(4) Исполнение налогового обязательства обеспечивается в порядке и на условиях, установленных главой 12 настоящего Закона.Статья 77. Налоговая база и налоговые ставки(1) Налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристику объекта налогообложения.(2) Налоговая база и (или) порядок ее определения (исчисления)  устанавливаются  применительно  к  каждому  налогу  исбору.(3) Налоговые ставки и порядок их применения устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору.(4) Налоговая база и порядок ее определения, а также налоговые  ставки  по  федеральным налогам и сборам устанавливаютсяфедеральным  законом  о соответствующем федеральном налоге (сборе),если иное не установлено таким законом.Налоговая база и порядок ее определения, а также налоговые ставки по региональным и местным налогам устанавливаются уполномоченными соответственно региональными и местными органами, если иное не установлено налоговым законодательством, на основе принципов, установленных федеральным законом о соответствующем региональном или местном налоге (сборе).Статья 78. Налоговый период(1) Налоговый период представляет собой период времени, по которому  определяются  обязанности  налогоплательщика  по тому илииному   налогу   или  сбору  (ведение  учета  доходов  и  расходов,представление  отчетов  и деклараций, необходимых для осуществленияналогового  контроля,  уплата  причитающихся сумм по тому или иномуналогу и сбору и другие).Налоговый период может быть разделен на несколько отчетных периодов, по каждому из которых на налогоплательщиков возлагается обязанность по уплате авансовых платежей по налогу.(2) Налоговым периодом, за исключением случаев,предусмотренных  настоящей  статьей,  для  налога  или сбора (кромеразового  сбора) признается календарный год, а для разового сбора -промежуток  времени,  в  течение  которого  налогоплательщик обязануплатить этот сбор.(3) Если предприятие (организация) было создано после начала календарного  года,  первым  налоговым  периодом  для него являетсяпериод  со дня создания до конца этого года. При этом днем созданияпредприятия  или организации (кроме филиала или иного обособленногоподразделения   либо   простого   товарищества)   признается   деньрегистрации  этого  предприятия  (организации)  в органе юстиции, аднем  создания  филиала,  обособленного подразделения либо простоготоварищества  -  день  соответственно  принятия  решения о созданиитакого   филиала   (обособленного  подразделения)  либо  подписаниядоговора о совместной деятельности.При создании предприятия (организации) в день, попадающий в промежуток времени с 1 декабря по 31 декабря, первый налоговый период для него определяется как период со дня создания до конца следующего за годом создания года.При создании консолидированной группы налогоплательщиков налоговый период определяется со дня регистрации в налоговом органе применительно к порядку, установленному настоящей частью и с учетом положений, предусмотренных частью четвертой статьи 52 настоящего Закона.(4) Если предприятие (организация) было ликвидировано (реорганизовано)  до  конца  календарного года, последним налоговымпериодом  для  него  является  период  от  начала этого года до дняликвидации (реорганизации).(5) Если предприятие выходит из состава (входит в состав)консолидированной    группы    налогоплательщиков    после   началакалендарного  года,  первым (последним) налоговым периодом для негопо   тем   налогам   и   сборам,   в   отношении   которых   единымналогоплательщиком  признавалась (признается) эта консолидированнаягруппа  налогоплательщиков,  будет  являться  период  со дня выходапредприятия  из  такой  группы  до конца года (с начала года до днявхождения в состав такой группы).(6) Если в течение налогового периода российское предприятие (организация)  становится  иностранным либо иностранное предприятие(организация)  становится российским, то день такого преобразованияделит  налоговый  период  на два, по первому из которых предприятие(организация)   является   налогоплательщиком   в   соответствии  спервоначальным   статусом,   а   по  второму  -  в  соответствии  сприобретенным.  При этом день преобразования не включается в первыйналоговый период и включается во второй налоговый период.(7) Положения частей второй - шестой настоящей статьи не применяются  в отношении тех налогов (сборов), по которым налоговыйпериод  устанавливается  как календарный месяц или квартал. В такихслучаях  при создании, ликвидации, реорганизации, выходе из состава(вхождении  в  состав)  консолидированной группы налогоплательщиковили  изменении  статуса  (российского или иностранного) предприятия(организации)  изменение  отдельных налоговых периодов производитсяпо    согласованию    с    налоговым   органом   по   месту   учетаналогоплательщика.(8) Если имущество физического лица, предприятия или организации,     являющееся    объектом    налогообложения,    былоприобретено,    реализовано   (отчуждено   или   уничтожено)   либоприобретено  и  реализовано (отчуждено или уничтожено) после началакалендарного  года,  налоговый  период по налогу на это имущество вэтом   календарном   году   определяется  как  период  фактическогонахождения   в   этом   календарном  году  указанного  имущества  всобственности этого лица.Статья 79. Налоговые льготы(1) Налоговой льготой признается предоставляемая налогоплательщику  при  наличии  оснований, установленных настоящимЗаконом  или  иным  актом  налогового законодательства, возможностьуменьшить подлежащую уплате сумму налога или сбора.(2) Налоговые льготы устанавливаются в виде налоговых вычетов и  (или)  скидок,  уменьшающих  налоговую  базу  или  сумму  налога(сбора),  либо пониженных по сравнению с обычными налоговых ставок.В случаях, предусмотренных таможенным законодательством, могут устанавливаться другие виды налоговых (таможенных) льгот (преференций).(3) Нормы налогового законодательства, определяющие основания,  порядок  и условия применения налоговых льгот, не могутносить индивидуального характера.Не допускается устанавливать правовое основание для применения налоговой льготы таким образом, чтобы этой налоговой льготой мог воспользоваться только один налогоплательщик.(4) Налогоплательщик вправе использовать налоговые льготы с момента  возникновения  этих оснований и в течение всего периода ихдействия.(5) Доказательство права на налоговую льготу возлагается на налогоплательщика.Статья 80. Сроки уплаты налогов и сборов(1) Сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются в каждом налоге или сборе.(2) Изменение налогоплательщиком, налоговым агентом или иным обязанным   лицом,   налоговым   или  иным  органом  установленногоналоговым  законодательством  срока  уплаты  налога  или  сбора  недопускается,  за  исключением  случаев,  предусмотренных  главой 10настоящего Закона.(3) При уплате налога или сбора после установленного срока, в том   числе   по   истечении   срока   отсрочки,  сроков  погашениянеуплаченной  суммы  налога  или  сбора  при  рассрочке,  налоговомкредите  или  инвестиционном  налоговом  кредите, налогоплательщик,налоговый  агент  или иное обязанное лицо уплачивает пени за каждыйдень  просрочки  в  порядке  и на условиях, предусмотренных статьей100 настоящего Закона.(4) Сроки уплаты налога или сбора могут быть определены календарной   датой,   истечением   периода  времени,  исчисляемогогодами,   месяцами,  неделями  или  днями,  а  также  указанием  насобытие,  которое  должно  наступить  или  произойти, или действие,которое должно быть совершено.Статья 81. Порядок уплаты налогов и сборов(1) Уплата налогов и сборов производится уплатой авансовых платежей  в  установленные  сроки  в  течение  налогового периода сокончательным  расчетом  суммы  налога  (сбора)  и  ее  уплатой  поокончании  налогового периода, разовой уплатой всей суммы сбора илив ином порядке.(2) Порядок уплаты налога или сбора устанавливается в каждом налоге и сборе.Порядок и условия уплаты федеральных налогов и сборов устанавливаются федеральным законом о соответствующем налоге или сборе.Порядок и условия уплаты региональных (местных) налогов и сборов устанавливаются актами налогового законодательства региональных органов власти и органов местного самоуправления.(3) Уплата налогов и сборов производится в наличном или безналичном  порядке  через  банк или кредитное учреждение в валютеРоссийской  Федерации,  если  иное  не  установлено  налоговым  илитаможенным законодательством.В сельской местности (при отсутствии банка или кредитного учреждения) налогоплательщик, являющийся физическим лицом, может уплачивать налоги и сборы через кассу сельской или поселковой администрации, либо через учреждение связи Министерства связи Российской Федерации.(4) Допускается в порядке, установленном главой 13 настоящего Закона,   засчитывать   суммы  излишне  уплаченных  или  взысканныхналогов  и  (или)  сборов и направлять их в счет оплаты предстоящихналоговых платежей.(5) Допускается взаимозачет налогов и (или) сборов,подлежащих  уплате  налогоплательщиком  (налоговым агентом или инымобязанным   лицом),   и   обязательств   государства   перед   этимналогоплательщиком (налоговым агентом или иным обязанным лицом).Порядок такого взаимозачета устанавливается Министерством финансов Российской Федерации (в части сумм налогов и сборов, поступающих в федеральный бюджет) либо региональными или местными финансовыми органами (в части сумм налогов и сборов, поступающих соответственно в региональные или местные бюджеты).Статья 82. Обязанности банков и кредитных учрежденийпо исполнению поручений на перечисление налогов и сборов(1) Банки и кредитные учреждения обязаны в первоочередном порядке  исполнять  поручения  налогоплательщика, налогового агентаили  иного  обязанного  лица  на  перечисление  налогов  и сборов всоответствующие бюджеты или во внебюджетные фонды.Поручение на перечисление налога или сбора исполняется в течение одного рабочего дня со дня получения такого поручения. Плата с налогоплательщика по таким операциям не взимается.(2) Банки и кредитные учреждения не вправе задерживать исполнение   поручений   на   перечисление  налогов  или  сборов  всоответствующий бюджет или внебюджетный фонд.Глава 10. Изменение срока исполненияналогового обязательстваСтатья 83. Изменение срока исполненияналогового обязательства(1) Изменение срока исполнения налогового обязательства представляет  собой  отнесение  установленного  срока уплаты налога(сбора) либо его части на более поздний срок.(2) Изменение срока исполнения налогового обязательства допускается  исключительно в порядке и на условиях, предусмотренныхнастоящей главой.(3) Срок исполнения налогового обязательства может быть изменен  в отношении всей либо части подлежащей уплате суммы налогаили  сбора (далее - суммы задолженности) с начислением процентов насумму задолженности.(4) Изменение срока исполнения налогового обязательства возможно:1) на срок от одного до шести месяцев с единовременной уплатой суммы задолженности (отсрочка);2) на срок от одного до шести месяцев с поэтапной уплатой суммы задолженности (рассрочка);3) на срок от трех месяцев до одного года с поэтапной уплатой суммы задолженности и начисленных процентов (налоговый кредит);4) на срок от одного года до пяти лет в виде инвестиционного налогового кредита.(5) При отсрочке или рассрочке проценты на сумму задолженности  начисляются  по  ставке,  равной  1/2 учетной ставкиЦентрального  банка  Российской Федерации (если иное не установленоТаможенным   кодексом   Российской  Федерации  в  части  таможеннойпошлины  и других таможенных платежей), а при налоговом кредите илиинвестиционном  налоговом  кредите  -  по  ставкам,  определяемым всоответствии со статьями 87 или 89 настоящего Закона.(6) Изменение срока исполнения налогового обязательства не отменяет    действующего    и    не   создает   нового   налоговогообязательства.(7) Изменение срока исполнения налогового обязательства производится  на  основании  решения органа, в компетенцию котороговходит  изменение срока исполнения налогового обязательства (статья85  настоящего  Закона),  или  на  основании  договора  между  этиморганом и обязанным лицом.(8) Исполнение налогового обязательства обязанным лицом при изменении  срока исполнения налогового обязательства обеспечиваетсязалогом  имущества  либо  договором  поручительства (статьи 98 и 99настоящего Закона).Статья 84. Обстоятельства, не позволяющие изменитьсрок исполнения налогового обязательства(1) Срок исполнения налогового обязательства не может быть изменен,   если  в  отношении  лица  возбуждено  дело  о  налоговомпреступлении  (нарушении),  а  также  имеются достаточные основанияполагать, что:1) это лицо воспользуется таким изменением, чтобы скрыть свои денежные средства и иное имущество, подлежащее налогообложению;2) физическое лицо собирается выехать за пределы Российской Федерации на постоянное жительство;3) лицо в силу его несостоятельности (банкротства) или неплатежеспособности не обеспечит исполнения налогового обязательства при наступлении срока его исполнения.(2) Любое решение об изменении срока исполнения налогового обязательства,  принятое  уполномоченным  органом,  а  также  любойдоговор,   заключенный   во  исполнение  такого  решения,  подлежатпризнанию  несостоявшимися  при  наличии обстоятельств, указанных вчасти первой настоящей статьи.Уполномоченный орган, признавший указанное решение (договор) несостоявшимся, обязан в течение трех рабочих дней со дня такого признания письменно уведомить лицо, в отношении которого было принято это решение (с указанием оснований для такого признания), и налоговый орган по месту учета этого лица.Указанное лицо вправе обжаловать такое решение в порядке, предусмотренном настоящим Законом.Статья 85. Органы, в компетенцию которыхвходит изменение срока исполнения налогового обязательства(1) Органами, в компетенцию которых входит изменение срока исполнения налогового обязательства являются:1) по федеральным налогам и сборам - Министерство финансов Российской Федерации (за исключением случаев, предусмотренных пунктом вторым настоящей части и частью второй настоящей статьи);2) по таможенной пошлине и другим таможенным платежам, а также по налогам, уплачиваемым при ввозе товаров на территорию Российской Федерации, - Государственный таможенный комитет Российской Федерации по согласованию с Министерством финансов Российской Федерации;3) по региональным и местным налогам и сборам соответственно региональные и местные финансовые органы (с учетом положений части третьей настоящей статьи).(2) Если по федеральному налогу (сбору) федеральным законом о федеральном  бюджете  предусмотрено  перечисление сумм этого налога(сбора)  в  бюджеты  разного  уровня,  срок  исполнения  налоговогообязательства  в  отношении  сумм  налога  (сбора),  поступающих  вфедеральный  бюджет,  изменяется  на основании решения Министерствафинансов  Российской  Федерации,  а  в  части  сумм,  поступающих врегиональный   или   местный   бюджет   -   на   основании  решениясоответствующего финансового органа.(3) Если по региональному налогу (сбору) настоящим Законом или    бюджетным    законодательством    соответствующего   регионапредусмотрено  перечисление  сумм  этого  налога  (сбора) в бюджетыразного   уровня,   срок   исполнения  налогового  обязательства  вотношении  сумм  налога (сбора), поступающих в региональный бюджет,изменяется  на  основании решения регионального финансового органа,а  в  части  сумм,  поступающих  в  местный  бюджет  - на основаниирешения местного финансового органа.Статья 86. Порядок и условия предоставленияотсрочки или рассрочки(1) Отсрочка или рассрочка может быть предоставлена налогоплательщику,  налоговому  агенту  или  иному  обязанному лицу(далее  в  настоящей статье - заинтересованному лицу) по каждому изследующих оснований:1) нанесение этому лицу значительного материального ущерба в результате стихийного бедствия, технологической катастрофы, военных действий или другого обстоятельства непреодолимой силы;2) задержка этому лицу финансирования из бюджета или в оплате выполненного этим лицом государственного заказа;3) угроза банкротства этого лица в случае единовременной выплаты им налога и (или) сбора и (или) исполнения предъявленных ему требований об уплате налогов и (или) сборов и соответствующих пеней;4) по иным основаниям, предусмотренным таможенным законодательством Российской Федерации в отношении таможенных платежей.(2) Отсрочка (рассрочка) не может быть предоставлена заинтересованному  лицу, ранее получившему отсрочку (рассрочку) илиналоговый  кредит  по  тем  же  основаниям,  по  которым  это  лицопретендует на получение отсрочки (рассрочки).(3) Заявление заинтересованного лица о предоставлении ему отсрочки   или   рассрочки  с  указанием  оснований  и  приложениемподтверждающих     документов     подается     в    соответствующийуполномоченный  орган  не  позднее одного месяца со дня наступлениясоответствующих  оснований.  Копия  такого  заявления в те же срокинаправляется  заинтересованным лицом в налоговый орган по месту егоучета.В случае пропуска указанного срока по уважительной причине срок подачи заявления может быть продлен по решению руководителя (его заместителя) уполномоченного органа, но не более чем на два месяца.(4) Решение о предоставлении отсрочки или рассрочки принимается  уполномоченным  органом в течение одного месяца со дняполучения заявления заинтересованного лица.Уполномоченный орган по ходатайству заинтересованного лица вправе принять решение о временном (на период рассмотрения заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки) приостановлении уплаты суммы задолженности заинтересованным лицом. Копия указанного решения представляется заинтересованным лицом в налоговый орган по месту его учета в пятидневный срок со дня принятия решения.(5) Уполномоченный орган не вправе отказать заинтересованному лицу  в  отсрочке  или рассрочке при наличии оснований, указанных впунктах  1  или  2  части  первой  настоящей  статьи,  если иное неустановлено статьей 84 настоящего Закона.(6) Решение о предоставлении отсрочки или рассрочки должно содержать  сумму  задолженности (с указанием того налога или сбора,по  которому  заинтересованному  лицу  предоставлена  отсрочка  илирассрочка),   сроки   и   порядок   уплаты  суммы  задолженности  иначисленных процентов.Копия решения (кроме решения по уплате таможенных платежей) в пятидневный срок направляется в налоговый орган по месту учета заинтересованного лица.(7) Решение о предоставлении отсрочки или рассрочки вступает в  действие  со  дня,  установленного  в  этом  решении.  При  этомпричитающаяся  сумма  пеней  за  все  время  со дня, установленногоналоговым  законодательством  для  уплаты  налога  (сбора)  до  днявступления  в силу этого решения, включается в сумму задолженности,если  указанный  срок  уплаты  предшествует  дню  вступления  этогорешения в силу.(8) Отсрочка или рассрочка могут быть предоставлены по одному или нескольким налогам или сборам.Статья 87. Порядок и условия предоставленияналогового кредита(1) Налоговый кредит может быть предоставлен налогоплательщику,  налоговому  агенту  или  иному  обязанному лицу(далее  в  настоящей статье - заинтересованному лицу) по каждому изследующих оснований:1) нанесение этому лицу значительного материального ущерба в результате стихийного бедствия, технологической катастрофы, военных действий или другого обстоятельства непреодолимой силы;2) задержка этому лицу финансирования из бюджета или в оплате выполненного этим лицом государственного заказа;3) угроза банкротства этого лица в случае единовременной выплаты им налога и (или) сбора и (или) исполнения предъявленных ему требований об уплате налогов и (или) сборов и соответствующих пеней.(2) Налоговый кредит не может быть предоставлен заинтересованному  лицу,  ранее  получившему  налоговый  кредит илиотсрочку  (рассрочку)  по  тем  же  основаниям, по которым это лицопретендует на получение налогового кредита.(3) Налоговый кредит предоставляется заинтересованному лицу по  его заявлению и оформляется договором установленной формы междусоответствующим уполномоченным органом и этим лицом.Форма договора о налоговом кредите между уполномоченным органом и заинтересованным лицом устанавливается Министерством финансов Российской Федерации.(4) Заявление заинтересованного лица о предоставлении ему налогового    кредита   с   указанием   оснований   и   приложениемподтверждающих   документов  подается  в  уполномоченный  орган  непозднее   одного   месяца   со   дня   наступления  соответствующихоснований.  Копия  такого  заявления  в  те  же  сроки направляетсязаинтересованным лицом в налоговый орган по месту его учета.В случае пропуска указанного срока по уважительной причине срок подачи заявления может быть продлен по решению руководителя (его заместителя) уполномоченного органа, но не более чем на два месяца.(5) Решение о предоставлении налогового кредита принимается уполномоченным  органом  в  течение месяца со дня подачи заявления.Положительное   для   заинтересованного   лица   решение   являетсяоснованием   для   заключения   договора   о   налоговом   кредите.Уполномоченный  орган  по ходатайству заинтересованного лица вправепринять  решение  о  временном  (на период рассмотрения заявления опредоставлении  налогового  кредита)  приостановлении  уплаты суммызадолженности  заинтересованным  лицом.  Копия  указанного  решенияпредставляется  заинтересованным  лицом  в налоговый орган по местуего учета в пятидневный срок со дня принятия решения.(6) Договор о налоговом кредите должен содержать сумму задолженности    (с    указанием    того    налога,   по   которомузаинтересованному   лицу   предоставлен   налоговый  кредит),  срокдействия  договора,  начисляемые  на сумму задолженности проценты ипорядок погашения суммы задолженности и начисленных процентов.Копия договора представляется заинтересованным лицом в налоговый орган по месту его учета в пятидневный срок со дня подписания договора.(7) Договор о налоговом кредите вступает в действие со дня,установленного  в этом договоре. При этом причитающаяся сумма пенейза  все  время  со  дня, установленного налоговым законодательствомдля  уплаты  налога до дня вступления в силу договора, включается всумму  задолженности,  если  указанный срок уплаты предшествует днювступления договора в силу.(8) Если налоговый кредит предоставлен по основаниям,указанным  в  пунктах  1  или  2  части  первой  настоящей  статьи,проценты  на  сумму задолженности начисляются по ставке, равной 3/4учетной    ставки    Центрального   банка   Российской   Федерации,действовавшей за период действия договора о налоговом кредите.Если налоговый кредит предоставлен по основанию, указанному в пункте 3 части первой настоящей статьи, проценты на сумму задолженности начисляются за период действия договора о налоговом кредите по учетной ставке Центрального банка Российской Федерации.(9) Налоговый кредит может быть предоставлен по одному или нескольким налогам.Статья 88. Инвестиционный налоговый кредит(1) Инвестиционный налоговый кредит представляет собой такое изменение  срока  исполнения  налогового обязательства, при которомпредприятию  при  наличии соответствующих оснований предоставляетсявозможность   в   течение  определенного  срока  и  в  определенныхпределах   уменьшать   свои   платежи   по   федеральному  и  (или)региональному   налогу   на   прибыль   предприятий  с  последующейпоэтапной  уплатой  суммы  кредита  (статья 89 настоящего Закона) иначисленных процентов.(2) Инвестиционный налоговый кредит предоставляется предприятию  в  порядке  и  на условиях, предусмотренных статьей 89настоящего Закона.(3) Предприятие, получившее инвестиционный налоговый кредит,вправе   уменьшать   свои  налоговые  платежи  по  тому  налогу,  вотношении  которого  заключен  договор  об инвестиционном налоговомкредите.(4) Предприятие, получившее инвестиционный налоговый кредит,может  уменьшать  свои  налоговые  платежи  только  в течение срокадействия договора.Уменьшение налоговых платежей производится предприятием по каждому налоговому платежу за каждый отчетный период до тех пор, пока сумма, не уплаченная предприятием в результате всех таких уменьшений (накопленная сумма кредита), не станет равной сумме кредита, установленной договором. При этом накопленная сумма кредита исчисляется предприятием нарастающим итогом начиная со дня первого такого уменьшения.Если предприятие имеет более одного договора об инвестиционном налоговом кредите, срок действия которых не истек к моменту очередного налогового платежа, накопленная сумма кредита определяется отдельно по каждому из таких договоров. При этом увеличение накопленной суммы кредита производится вначале в отношении первого (по сроку его заключения) договора, а при достижении этой накопленной суммой кредита размера, установленного этим договором, предприятие может увеличивать накопленную сумму кредита по следующему договору.(5) В каждом отчетном периоде (независимо от числа договоров об  инвестиционном налоговом кредите) суммы, на которые уменьшаютсяналоговые  платежи  предприятия, не могут превосходить 50 процентовсоответствующих  налоговых  платежей, определенных так, как если быдоговора   (договоров)   об  инвестиционном  налоговом  кредите  несуществовало.При этом накопленная в течение налогового периода сумма кредита не может превосходить 50 процентов суммы налога, подлежащего уплате предприятием за этот налоговый период.Если предприятие имело убытки по результатам отдельных отчетных периодов в течение налогового периода либо убытки по итогам всего налогового периода, излишне накопленная по итогам налогового периода сумма кредита переносится на следующий налоговый период и признается накопленной суммой кредита в первом отчетном периоде нового налогового периода. При этом, если указанная сумма превышает допускаемые размеры, установленные абзацем первым настоящей части, для такого отчетного периода, то разница между указанной суммой и предельно допустимой суммой переносится на второй отчетный период (или следующие отчетные и налоговые периоды) в аналогичном порядке.Статья 89. Порядок и условия предоставленияинвестиционного налогового кредита и его исполнения(1) Инвестиционный налоговый кредит может быть предоставлен предприятию по каждому из следующих оснований:1) проведение (осуществление) этим предприятием:а) научно-исследовательских или опытно-конструкторских работ;б) собственного технического перевооружения, в том числе направленного на создание рабочих мест для инвалидов или защиту окружающей среды от загрязнения промышленными отходами;2) осуществление предприятием внедренческой или инновационной деятельности;3) выполнение предприятием особо важного заказа (заказов) по социально-экономическому развитию регионов (региона) или предоставлении им особо важных услуг населению.(2) Инвестиционный налоговый кредит может быть предоставлен только  по  федеральному  и  (или) региональному налогам на прибыльпредприятий.Инвестиционный налоговый кредит по основаниям, предусмотренным пунктами 1 или 2 части первой настоящей статьи, может быть предоставлен только предприятиям малого бизнеса и только по региональному налогу на прибыль предприятий.Инвестиционный налоговый кредит по основаниям, предусмотренным пунктом 3 части первой настоящей статьи, может быть предоставлен предприятию (в том числе предприятию малого бизнеса) как по федеральному, так и по региональному налогам на прибыль предприятий.(3) Инвестиционный налоговый кредит по основаниям, указанным в  пункте  1 части первой настоящей статьи, может быть предоставленна  сумму,  составляющую 30 процентов стоимости приобретенного этимпредприятием    оборудования,   используемого   исключительно   дляперечисленных  в  этом  пункте  целей, а по основаниям, указанным впункте  2 части первой настоящей статьи - на сумму, определяемую посоглашению регионального финансового органа с налогоплательщиком.Суммы, указанные в настоящей части, далее в настоящей статье именуются суммами кредита.(4) Основания для получения инвестиционного налогового кредита  должны  быть  документально  подтверждены заинтересованнымпредприятием.(5) Уполномоченные органы не вправе отказать налогоплательщику   в   предоставлении  инвестиционного  налоговогокредита  при  наличии  у него документально подтвержденных расходовна  приобретение  оборудования,  предназначенного исключительно дляцелей, указанных в пункте 1 части первой настоящей статьи.Положения абзаца первого настоящей части не применяются, если в текущем налоговом периоде предприятие привлекалось к ответственности за налоговое нарушение или не выполняло своих обязательств по другому договору об инвестиционном налоговом кредите.(6) Инвестиционный налоговый кредит предоставляется предприятию  на  основании  его  заявления  и оформляется договоромустановленной  формы между соответствующим уполномоченным органом ипредприятием.Наличие у предприятия одного (или нескольких) договора об инвестиционном налоговом кредите не может служить препятствием, если иное не установлено настоящей статьей, для заключения этим предприятием другого подобного договора по иным (по сравнению с определившими заключение предыдущих договоров) основаниям.Форма договора об инвестиционном налоговом кредите между уполномоченным органом и предприятием устанавливается Министерством финансов Российской Федерации.(7) Заявление предприятия о предоставлении инвестиционного налогового   кредита   с   приложением   подтверждающих  документовподается  в  уполномоченный  орган  не позднее одного месяца со днянаступления соответствующих оснований.(8) Решение о предоставлении предприятию инвестиционного налогового  кредита  принимается  уполномоченным  органом в течениемесяца  со  дня  получения заявления. Положительное для предприятиярешение    является   основанием   для   заключения   договора   обинвестиционном налоговом кредите.(9) Договор об инвестиционном налоговом кредите должен содержать  сумму  кредита  (с  указанием  на тот налог, по которомупредприятию  предоставлен  инвестиционный  налоговый  кредит), срокдействия  договора, начисляемые на сумму кредита проценты и порядокпогашения суммы кредита и начисленных процентов.Договор об инвестиционном налоговом кредите должен содержать положения, в соответствии с которыми не допускается в течение срока его действия реализация либо передача во владение, пользование или распоряжение другим лицам оборудования или иного имущества, на основании приобретения которого предприятие заключило этот договор.Копия договора представляется предприятием в налоговый орган по месту его учета в пятидневный срок со дня подписания договора.(10) При заключении договора уполномоченный орган не вправе требовать от предприятия:1) начала возврата суммы кредита ранее чем через один год после подписания договора;2) погашения суммы кредита в срок менее четырех лет после начала возврата этой суммы;3) установления процентов на сумму кредита, превышающих 3/4 учетной ставки Центрального банка Российской Федерации.Не допускается устанавливать проценты на сумму кредита по ставке, меньшей 1/2 учетной ставки Центрального банка Российской Федерации.Статья 90. Прекращение действия отсрочки, рассрочки,налогового кредита или инвестиционного налогового кредита(1) Действие отсрочки, рассрочки, налогового кредита или инвестиционного  налогового кредита прекращается по истечении срокадействия  соответствующего  решения  или  договора  либо может бытьпрекращено  до  истечения  такого  срока в случаях, предусмотренныхнастоящей статьей.(2) Действие отсрочки, рассрочки, налогового кредита или инвестиционного  налогового  кредита прекращается досрочно в случаеуплаты  обязанным лицом всей причитающейся суммы налога или сбора исоответствующих процентов до истечения установленного срока.(3) Действие отсрочки, рассрочки, налогового кредита или инвестиционного  налогового  кредита может быть досрочно прекращенопо   решению   уполномоченного   органа,   принявшего   решение   осоответствующем   изменении  срока  налогового  обязательства,  принарушении  обязанным  лицом  возложенных  на  него  соответствующимрешением    или   договором   условий   соответственно   рассрочки,налогового кредита или инвестиционного налогового кредита.(4) Действие отсрочки, рассрочки, налогового кредита или инвестиционного  налогового  кредита может быть досрочно прекращенопо   решению   уполномоченного   органа,   принявшего   решение   осоответствующем   изменении  срока  налогового  обязательства,  припривлечении   обязанного   лица   к  ответственности  за  налоговоенарушение,  совершенное  в  течение срока действия соответствующегорешения  (при  отсрочке  или рассрочке) или договора (при налоговомкредите или инвестиционном налоговом кредите).(5) При досрочном прекращении действия отсрочки, рассрочки или  налогового  кредита  (кроме  случаев,  предусмотренных  частьювторой  настоящей  статьи)  обязанное лицо должно в течение 30 днейпосле   получения   им   соответствующего   решения   уплатить  всюоставшуюся   неуплаченной  сумму  задолженности,  а  также  пени  вдвойном  (по  сравнению  с  установленным  статьей  100  настоящегоЗакона)   размере  за  каждый  день  со  дня,  следующего  за  днемполучения этого решения (договора), по день уплаты включительно.При этом оставшаяся неуплаченной сумма задолженности определяется как разница между суммой задолженности, определенной в решении (договоре) о предоставлении отсрочки (рассрочки, налогового кредита), увеличенной на сумму процентов, исчисленную в соответствии с решением об отсрочке (рассрочке) или договором о налоговом кредите за период действия отсрочки (рассрочки, налогового кредита), и фактически уплаченными суммами и процентами.(6) Решение о предоставлении отсрочки или рассрочки либо договор  о  налоговом  кредите или инвестиционном налоговом кредитесчитается   несостоявшимся  при  обнаружении  факта  неправомерногоизменения   для   обязанного   лица   срока  исполнения  налоговогообязательства,   если   этот   факт   обусловлен  действиями  этогообязанного   лица,   в   частности,   представлением  недостоверныхсведений  или документов, на основании которых уполномоченный органпринял  такое решение или заключил такой договор с обязанным лицом.При  этом  обязанное лицо должно в течение 30 дней со дня получениясоответствующего   решения   уплатить   все  неуплаченные  ранее  всоответствии  с решением о предоставлении отсрочки (рассрочки) либодоговором  о  налоговом  кредите (инвестиционном налоговом кредите)суммы  налога  или  сбора,  а  также  соответствующие суммы пеней ипроценты  на  неуплаченные  суммы  налога или сбора, начисленные поучетной    ставке    Центрального   банка   Российской   Федерации,действовавшей  за  период  отсрочки,  рассрочки, налогового кредитаили инвестиционного налогового кредита.(7) Если предприятие, заключившее договор об инвестиционном налоговом   кредите,   в  течение  срока  действия  этого  договорареализует  либо  передаст во владение, пользование или распоряжениедругим   лицам   оборудование  или  иное  имущество,  на  основанииприобретения  которого  предприятие  заключило  этот договор, такойдоговор  считается  несостоявшимся  с  момента  его заключения. Приэтом  предприятие обязано в течение 30 дней со дня получения такогорешения  уплатить все неуплаченные ранее в соответствии с договоромсуммы  налога,  а  также  соответствующие суммы пеней и проценты нанеуплаченные   суммы   налога,   начисленные   по   учетной  ставкеЦентрального  банка  Российской  Федерации, действовавшей за периоддействия договора об инвестиционном налоговом кредите.(8) Если предприятие, получившее инвестиционный налоговый кредит  по  основаниям,  предусмотренным  пунктом  3  части  первойстатьи  89  настоящего  Закона,  нарушает  свои  обязательства, подвыполнение   которых   получен   инвестиционный  налоговый  кредит,договор  считается  прекратившим  свое  действие  со  дня нарушениятаких   обязательств,   если  иное  не  установлено  частью  шестойнастоящей  статьи.  При  этом  в  течение  установленного договоромcрока   (не  позднее  трех  месяцев  со  дня  прекращения  действиядоговора)  предприятие  обязано  уплатить всю сумму неуплаченного всоответствии  с  договором налога и проценты на эту сумму. Процентына  указанную  сумму  начисляются  по  ставке,  равной  3/2 учетнойставки Центрального банка Российской Федерации.(9) Извещение об отмене решения об отсрочке или рассрочке либо  о расторжении договора о налоговом кредите или инвестиционномналоговом  кредите  высылается принявшим это решение уполномоченныморганом  обязанному  лицу  не  позднее  пяти  рабочих  дней  со дняпринятия решения.Копия такого решения в те же сроки направляется в налоговый орган по месту учета обязанного лица.(10) Если обязанное лицо в установленные настоящей статьей сроки  не  выплатит  всю  причитающуюся  в  результате  прекращениядействия   (отмены)   решения   о   предоставления   ему   отсрочки(рассрочки)   или  договора  о  налоговом  кредите  (инвестиционномналоговом  кредите)  сумму,  налоговый  орган  по месту учета этоголица  (таможенный  орган  -  в  части  таможенных  платежей) обязанвзыскать   неуплаченную   и   все   дополнительные  суммы  за  счетзаложенного  в  обеспечение  уплаты  налога или сбора имущества илииспользовать  другие  меры,  предусмотренные  главой  12 настоящегоЗакона.Глава 11. Требование об уплате налогов и сборовСтатья 91. Требование об уплате налога или сбора     (1)   Требованием   об  уплате  налога  или  сбора  признаетсяпредставление       обязанному       лицу       (налогоплательщику,консолидированной  группе  налогоплательщиков,  налоговому  агенту,преемнику  налогоплательщика  или  иному  обязанному лицу) уплатитьпричитающиеся  суммы  налога  или  сбора,  а  также соответствующиесуммы пеней.(2) Требование об уплате налога или сбора выставляется при наличии  у  обязанного  лица  задолженности  по  налогу  или  сборувследствие  неисполнения  (ненадлежащего исполнения) возложенных наэто  лицо  налоговым  законодательством обязанностей либо в связи свозложением  на  него  обязанности  уплатить  соответствующую суммуналога или сбора.(3) Требование об уплате налога или сбора выставляется независимо  от  привлечения  обязанного  лица  к ответственности занарушение налогового законодательства.(4) При неисполнении (ненадлежащем исполнении) налогового обязательства    консолидированной    группой    налогоплательщиковтребование  об уплате налога или сбора может быть выставлено любомуиз участников этой консолидированной группы налогоплательщиков.(5) Если участники (учредители) предприятия (организации) в соответствии   с   учредительными   документами   несут  солидарнуюответственность  по обязательствам этого предприятия, требование обуплате  налога  или  сбора  вместо  этого предприятия (организации)может быть выставлено любому такому участнику (учредителю).(6) Требование об уплате налога или сбора должно содержать сумму  задолженности  по  налогу  или  сбору, соответствующие суммыпеней  (статья  100 настоящего Закона), срок исполнения требования,порядок  обжалования  требования, а также меры обеспечения, которыемогут быть применены в случае неисполнения этого требования.(7) Требование об уплате налога или сбора выставляется налоговым  органом  по  месту  учета  лица, которому это требованиевыставляется.(8) Требование об уплате налога или сбора может быть обжаловано в порядке, установленном главой 20 настоящего Закона.Статья 92. Сроки выставления требования об уплатеналога или сбора(1) Требование об уплате налога или сбора может быть выставлено  предприятию  или организации не позднее пяти лет со дняистечения  установленного  налоговым законодательством срока уплатыналога или сбора.(2) Требование об уплате налога или сбора может быть выставлено  физическому  лицу  не позднее трех лет со дня истеченияустановленного  налоговым законодательством срока уплаты налога илисбора, если иное не установлено настоящей частью.Срок выставления требования об уплате налога или сбора физическому лицу вместо предприятия (организации) определяется применительно к порядку, установленному частью первой настоящей статьи.Статья 93. Изменение требования об уплатеналога или сбора(1) Требование об уплате налога или сбора может быть изменено в  отношении  суммы,  указанной  в  требовании, и (или) в отношениилица, которому выставляется требование.(2) Требование об уплате налога или сбора измененяется в отношении  указанной  в нем суммы, если вышестоящий налоговый органили  налоговый  суд  принял  решение  об  уменьшении или увеличенииуказанной суммы.(3) Требование об уплате налога изменяется в отношении лица,которому   ранее   было   выставлено   такое   требование,  если  всоответствии  с настоящим Законом налоговый орган привлекает другоеобязанное  лицо  для  исполнения  выставленного ранее требования обуплате налога или сбора.При этом ранее выставленное требование отменяется, а привлекаемому лицу выставляется новое требование, учитывающее фактическое исполнение ранее выставленного требования.Статья 94. Особенности выставления требования обуплате налога или сбора дебитору обязанного лица(1) Требование об уплате налога или сбора выставляется дебитору  обязанного  лица  по решению начальника (его заместителя)регионального  налогового органа по месту учета обязанного лица (посогласованию  с  начальником  или  его  заместителем  региональногоналогового  органа  по  месту учета дебитора, если обязанное лицо иего  дебитор  зарегистрированы  в налоговых органах разных регионовРоссийской    Федерации)   на   основании   письменного   заявленияобязанного лица.(2) Требование (требования) об уплате налога или сбора может быть выставлено одному или нескольким дебиторам обязанного лица.(3) Заявление обязанного лица в налоговый орган может быть представлено   не  позднее  пяти  рабочих  дней  со  дня  получениятребования  по  уплате  налога или сбора. Заявление обязанного лицарассматривается   в   течение   десяти  рабочих  дней  со  дня  егополучения.  При  этом  исполнение  требования  по уплате налога илисбора   приостанавливается  в  порядке,  установленном  статьей  93настоящего Закона.(4) Требование об уплате налога или сбора выставляется дебитору  обязанного  лица  в  пределах  сумм,  ранее  выставленныхобязанному  лицу  ,  но  не  свыше  сумм  просроченной  дебиторскойзадолженности  этого дебитора обязанному лицу и с учетом уплаченныхобязанным  лицом  или взысканных с него сумм. При этом кредиторскаязадолженность   дебитора   этому   обязанному  лицу  и  дебиторскаязадолженность  обязанного лица этому дебитору уменьшаются на сумму,выставленную в требовании дебитору обязанного лица.(5) Дебитор обязанного лица вправе обратиться в налоговый орган,  выставивший  ему  требование  об уплате налога или сбора, овозложении  обязанности  уплатить  укаазанную сумму или ее часть насвоего    дебитора   (дебиторов)   в   порядке   и   на   условиях,предусмотренных настоящей статьей.Статья 95. Исполнение требования об уплатеналога или сбора(1) Требование об уплате налога или сбора подлежит исполнению обязанным  лицом  в  течение десяти рабочих дней со дня, следующегоза  днем  его  получения,  за  исключением  случаев приостановлениятечения срока его исполнения либо отмены этого требования.(2) Течение установленного срока исполнения требования об уплате налога или сбора приостанавливается:1) на период обжалования обязанным лицом в установленном порядке в вышестоящем налоговом органе или налоговом суде требования об уплате налога или сбора. Приостановление течения указанного срока начинается со дня подачи жалобы (иска) и заканчивается днем вынесения решения этим налоговым органом или налоговым судом;2) на период действия отсрочки (рассрочки) или налогового кредита, полученного в отношении того налога или сбора, по которому выставлено требование;3) на период рассмотрения заявления о предоставлении по основаниям, предусмотренным пунктами 1 или 2 статьи 86 либо статьи 87 настоящего Закона, отсрочки (рассрочки) или налогового кредита в отношении налога или сбора, по которому выставлено требование. Приостановление течения указанного срока начинается со дня подачи заявления в уполномоченный орган и заканчивается днем вынесения уполномоченным органом решения по этому заявлению. При положительном для заявителя решении уполномоченного органа приостановление течения указанного срока исполнения требования продлевается и на период отсрочки (рассрочки) или налогового кредита;4) на период рассмотрения заявления о возложении обязанности по исполнению выставленного ему требования на его дебитора (статья 94 настоящего Закона).(3) Приостановление течения срока исполнения требования об уплате налога или сбора не прекращает действия этого требования.(4) Исполнение требования об уплате налога или сбора обеспечивается  в  порядке  и  на условиях, установленных главой 12настоящего Закона.Статья 96. Прекращение требования об уплатеналога или сбора(1) Требование об уплате налога прекращается его исполнением либо отменой.(2) Требование об уплате налога или сбора считается исполненным  с  момента уплаты обязанным лицом в полном объеме всейпричитающейся суммы задолженности, указанной в этом требовании.(3) Требование об уплате налога или сбора отменяется при признании   в  полном  объеме  вышестоящим  налоговым  органом  илиналоговым  судом  обоснованности  жалобы (иска) лица, которому быловыставлено требование.Требование об уплате налога или сбора отменяется в отношении лица, которому оно было выставлено первоначально, если на основании решения налогового органа изменяется лицо, в отношении которого выставляется требования.(4) При прекращении требования об уплате налога или сбора налоговый  орган  не  вправе  выставить  обязанному  лицу новое илидополнительное  требование  об  уплате  того же налога или сбора затот  же  отчетный  или налоговый период, в отношении которого этомулицу было выставлено прекращенное требование.Глава 12. Меры по обеспечению исполненияналогового обязательстваСтатья 97. Обеспечение исполнения налогового обязательства(1) Исполнение налогового обязательства обеспечивается мерами,  направленными на создание гарантий по исполнению обязаннымлицом  возложенного  на  него налогового обязательства, компенсациюпотерь  бюджета от несвоевременной уплаты налогов (сборов), и (или)на  принудительное  исполнение  налогового обязательства обязанноголица.(2) Исполнение налогового обязательства обеспечивается залогом    имущества,    поручительством   банка   или   кредитногоучреждения,  законной  неустойкой,  а  также и взиманием налога илисбора.Меры обеспечения исполнения налогового обязательства, порядок и условия их применения устанавливаются настоящей главой.(3) Исполнение налогового обязательства, возложенного на обязанное  лицо,  обеспечивается  за  счет денежных средств и (или)иного имущества этого обязанного лица.Статья 98. Залог имущества(1) Залог имущества как мера обеспечения исполнения налогового  обязательства возникает в силу договора между обязаннымлицом и налоговым органом.Залог имущества может быть применен в случаях, установленных главой 10 настоящего Закона, а в части обеспечения уплаты таможенной пошлины и таможенных платежей - Таможенным кодексом Российской Федерации.Договор о залоге имущества подлежит нотариальному удостоверению за счет обязанного лица.(2) В силу договора о залоге имущества налоговый орган вправе при   неисполнении   обязанным   лицом   обязательства   по  уплатепричитающихся  сумм  налога  или сбора и соответствующих сумм пенейпроизвести  в  бесспорном  порядке взыскание указанных сумм за счетзаложенного   имущества  применительно  к  порядку,  установленномустатьей 106 настоящего Закона.(3) Предметом залога может быть имущество, находящееся в собственности обязанного лица.Предмет залога не может являться предметом другого залога.(4) При залоге имущество может оставаться у обязанного лица (залогодателя)  либо  передаваться  на  хранение  за  счет  средствобязанного  лица  налоговому органу (залогодержателю) с возложениемна  последнего  обязанности  по обеспечению сохранности заложенногоимущества.(5) Совершение каких-либо сделок в отношении заложенного имущества,  в том числе сделок, совершаемых обязанным лицом в целяхпогашения   сумм  задолженности,  может  осуществляться  только  посогласованию с налоговым органом.Статья 99. Поручительство(1) Поручительство как мера обеспечения исполнения налогового обязательства  возникает  в  силу  договора между обязанным лицом ипоручителем.Поручительство может быть использовано в случаях, установленных главой 10 настоящего Закона, а в части обеспечения уплаты таможенной пошлины и таможенных платежей - Таможенным кодексом Российской Федерации.Договор поручительства подлежит регистрации в налоговом органе по месту учета обязанного лица в течение трех рабочих дней со дня заключения договора.(2) В силу поручительства поручитель обязан уплатить в установленный   срок   причитающиеся   суммы  налога  или  сбора  исоответствующие  суммы  пеней  вместо  обязанного  лица,  если  этообязанное  лицо не исполнило   или  ненадлежащим  образом исполнилосвое  обязательство.В случае неисполнения или ненадлежащего исполнения поручителем своих обязательств налоговый орган вправе выставить требование об уплате причитающихся сумм налога или сбора и соответствующих пеней к любому из участников договора поручительства в порядке и на условиях, установленных главой 11 настоящего Закона.(3) При исполнении поручителем своих обязательств в соответствии  с  договором  к  нему  переходит  право  требовать отобязанного  лица  возврата уплаченных им сумм, а также процентов поэтим  суммам  и  возмещения  иных  убытков,  понесенных  в  связи сисполнением налогового обязательства обязанного лица.(4) В качестве поручителя может выступать банк (кредитное учреждение),   включенный   в  специальный  реестр  соответствующимналоговым  органом.  Включение  в указанный реестр осуществляется впорядке и на условиях, определяемых налоговыми органами.Статья 100. Неустойка(1) Неустойкой признается установленная настоящей статьей денежная  сумма,  которую  обязанное  лицо  обязано уплатить в видепеней  при  уплате этим лицом причитающихся сумм налога или сбора вболее    поздние    по   сравнению   с   установленными   налоговымзаконодательством  сроками,  в том числе измененными в порядке и наусловиях, предусмотренных главами 10 или 11 настоящего Закона.(2) Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся  к  уплате  сумм  налога  или  сбора  и независимо отприменения    других    мер   обеспечения   исполнения   налоговогообязательства,   а   также   мер   ответственности   за   налоговоеправонарушение.(3) Пени начисляются за каждый календарный день просрочки (включая  день  уплаты),  начиная  со  следующего  за установленнымналоговым  законодательством по уплате налога или сбора дня или дняистечения  срока  (в том числе промежуточного) отсрочки, рассрочки,налогового кредита или инвестиционного налогового кредита.Приостановление течения срока исполнения требования об уплате налога или сбора в связи с его обжалованием либо в связи с подачей заявления о предоставлении отсрочки (рассрочки) или налогового кредита либо заявления о выставлении требования дебитору обязанного лица не приостанавливает начисления пеней на сумму, подлежащую уплате этим обязанным лицом (указанную в требовании либо измененную на основании решения вышестоящего налогового органа или налогового суда).(4) Величина пеней за каждый день просрочки определяется в процентах от причитающейся к уплате суммы налога или сбора.Процентная ставка пеней принимается равной 1/300 действующей в это время учетной ставки Центрального банка Российской Федерации, если налог или сбор уплачивается в российской валюте.Процентная ставка пеней принимается равной 0,2 процента, если налог или сбор уплачивается в иностранной валюте.В случаях, предусмотренных настоящей статьей, процентная ставка пеней может быть увеличена по сравнению с размерами, установленными настоящей частью.(5) Установленные настоящей статьей размеры пеней могут быть увеличены  по решению вышестоящего налогового органа или налоговогосуда,  если  при рассмотрении жалобы (иска) по требованию об уплатеналога  или  сбора  в указанном налоговом органе или налоговом судебудет   установлено,   что   обязанное  лицо  использует  процедуруобжалования  исключительно  с  целью  отнесения срока уплаты налогаили сбора на более поздний срок.Вышестоящий налоговый орган или налоговый суд вправе увеличить установленные настоящей статьей размеры пеней не более чем на 50 процентов.Статья 101. Взимание налога или сбора(1) Взимание налога или сбора представляет собой обращение к исполнению   требования  по  уплате  налога  или  сбора  (глава  11настоящего Закона).Взимание налога или сбора производится в случае неисполнения (ненадлежащего исполнения) обязанным лицом в установленный срок требования по уплате налога или сбора.(2) Взимание налога или сбора производится за счет денежных средств  или  иного  имущества  обязанного  лица  в  порядке  и  наусловиях, предусмотренных настоящей главой.(3) Взимание налога или сбора может обеспечиваться приостановлением  операций  по  счетам обязанного лица в банках иликредитных  учреждениях  и  (или)  наложением  ареста  на  имуществообязанного  лица  либо изъятием наличных денежных средств в порядкеи  на условиях, предусмотренных статьями 102 , 103 и 104 настоящегоЗакона.(4) Взимание налога или сбора производится на основании решения начальника (его заместителя) налогового органа.(5) Порядок и условия взимания налога или сбора устанавливаются статьями 105 - 106 настоящего Закона.Нарушение установленного настоящей главой порядка взимания налога или сбора является основанием для привлечения к ответственности в соответствии с настоящим Законом.Статья 102. Приостановление операций посчетам в банке или кредитном учреждении(1) Приостановление операций по счетам в банке или кредитном учреждении   представляет   собой   действие   налогового   органа,ограничивающее   право   обязанного  лица  распоряжаться  денежнымисредствами,  находящимися  или  поступающими  на  его счета в банке(кредитном  учреждении),  за  исключением  связанных  с исполнениемтребования  по уплате налога или сбора, а также право этого лица наоткрытие  новых  счетов  в  том же или в другом банке или кредитномучреждении.(2) Приостановление операций обязанного лица по его счетам в банке  или  кредитном  учреждении  действует  с  момента  получениябанком  или  кредитным  учреждением  решения  налогового  органа  оприостановлении  таких  операций  и  до  исполнения  требования  поуплате   налога   или   сбора   в  полном  объеме.  Приостановлениеотменяется   налоговым  органом  при  исполнении  в  полном  объемеуказанного требования, а также в случае отмены этого требования.(3) Решение о приостановлении операций налогоплательщика по его   счетам   в   банке   или   кредитном  учреждении  принимаетсяначальником   (его  заместителем)  налогового  органа,  выставившимтребование об уплате налога или сбора.(4) Решение налогового органа о приостановлении операций по счетам  обязанного  лица  в банке или кредитном учреждении подлежитбезусловному исполнению банком или кредитным учреждением.Статья 103. Арест имущества(1) Арестом имущества признается действие налогового органа по  ограничению права собственности обязанного лица в отношении егоимущества.Арест имущества может быть полным или условным.(2) Полным арестом имущества признается такое ограничение прав  обязанного  лица  в  отношении его имущества, при котором этолицо   не  вправе  распоряжаться  этим  имуществом,  а  владение  ипользование   этим   имуществом  осуществляются  исключительно  подконтролем или с разрешения налогового органа.(3) Условным арестом признается такое ограничение прав обязанного  лица  в  отношении его имущества, при котором владение,пользование   и   распоряжение   этим   имуществом   осуществляютсяисключительно под контролем или с разрешения налогового органа.(4) Арест может быть применен исключительно для обеспечения взимания  налога  или  сбора  за  счет  имущества обязанного лица всоответствии со статьей 106 настоящего Закона.(5) Арест может быть наложен на все имущество предприятия (организации),  а  у  физического  лица  -  на  все  имущество,  заисключением     предназначенного    для    повседневного    личногоиспользования.(6) Сделки, совершенные обязанным лицом в отношении арестованного   имущества  с  нарушением  установленного  настоящейстатьей порядка, признаются ничтожными.(7) Решение о наложении ареста на имущество обязанного лица принимается   начальником  (его  заместителем)  налогового  органа,выставившим требование об уплате налога или сбора.(8) Арест имущества обязанного лица проводится в присутствии понятых,   а   также   при   участии   обязанного   лица  либо  егопредставителя.    При    отсутствии   обязанного   лица   или   егопредставителя    арест    имущества    обязанного   лица   возможенисключительно с санкции прокурора.В необходимых случаях для участия в проведении ареста налоговым органом привлекается специалист по оценке имущества.Лицам, участвующим в проведении ареста в качестве понятых, специалистов, а также обязанному лицу или его представителю разъясняются их права и обязанности.(9) Проведение ареста имущества в ночное время не допускается, за исключением случаев, не терпящих отлагательства.(10) Перед арестом имущества должностные лица, проводящие арест,  обязаны  предъявить  обязанному  лицу или его представителюдокументы, удостоверяющие их полномочия, и решение об аресте.(11) Аресту подлежит только то имущество, которое необходимо и достаточно для исполнения требования по уплате налога или сбора.(12) При проведении ареста составляется протокол.Имущество, подлежащее аресту, перечисляется и описывается в протоколе либо в прилагаемой к нему описи с точным указанием наименования, количества, меры, веса и индивидуальных признаков предметов, а при возможности - их стоимости по оценке специалиста.При необходимости имущество упаковывается и опечатывается на месте ареста.Все предметы, подлежащие аресту, предъявляются понятым и обязанному лицу или его представителю.(13) Начальник (его заместитель) налогового органа, вынесший постановление  о  наложении  ареста на имущество, определяет место,где должно находиться имущество, на которое наложен арест.(14) Решение об аресте имущества отменяется уполномоченным должностным  лицом  налогового  органа,  вынесшем  постановление обэтом  при прекращении требования об уплате налога или обязательногоплатежа.Статья 104. Изъятие наличных денежных средств(1) Изъятием наличных денежных средств признается действие налогового  органа  по  непосредственному  отчуждению  у обязанноголица  его  наличных  денежных  средств  (в  том числе в иностраннойвалюте),  находящихся непосредственно в сейфе кассы обязанного лицаили   в  изолированном  помещении  этой  кассы,  а  также  наличныхденежных   средств  (независимо  от  места  их  хранения),  которыезначатся  по бухгалтерским (кассовым документам), и других наличныхденежных средств.(2) Изъятие наличных денежных средств может производиться исключительно  в  пределах  сумм,  указанных в требовании по уплатеналога или сборов.(3) Изъятие наличных денежных средств производится применительно    к    порядку    проведения    ареста    имущества,установленному статьей 103 настоящего Закона.(4) Изъятые наличные денежные средства в тот же день подлежат сдаче   в  банк  или  кредитное  учреждение  для  их  зачисления  всоответствующий бюджет или внебюджетный фонд.При невозможности сдачи изъятых денежных средств в течение дня они должны быть сданы в ближайший рабочий день банка или кредитного учреждения.Статья 105. Взимание налога или сбора за счетденежных средств обязанного лица(1) Взимание налога или сбора за счет денежных средств обязанного  лица производится за счет денежных средств, находящихсяна счетах обязанного лица в банках и кредитных учреждениях.(2) Взимание налога или сбора за счет денежных средств обязанного  лица  производится на основании решения начальника (егозаместителя) налогового органа.Указанное решение принимается после истечения срока, установленного для исполнения требования об уплате налога или сбора, но не позднее десяти дней после его истечения.Копия указанного решения направляется обязанному лицу не позднее трех рабочих дней со дня принятия этого решения.Указанное решение направляется в банк или кредитное учреждение и подлежит безусловному исполнению.(3) Решение о взимании налога или сбора за счет денежных средств   обязанного   лица   исполняется   банком   или  кредитнымучреждением  не  позднее  одного  рабочего  дня со дня получения имэтого постановления.При недостаточности или отсутствии денежных средств на счете обязанного лица в день получения банком или кредитным учреждением указанного поручения оно исполняется по мере поступления денежных средств на этот счет не позднее одного дня после каждого такого поступления.(4) При недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах  обязанного  лица налоговый орган вправе произвести взиманиеналога  или  сбора  за  счет  имущества  обязанного лица в порядке,предусмотренном статьей 160 настоящего Закона.Статья 106. Взимание налога или сбора за счетимущества обязанного лица(1) Взимание налога или сбора за счет имущества обязанного лица   производится  за  счет  средств,  полученных  от  реализацииарестованного  имущества обязанного лица в пределах сумм, указанныхв  требовании  по  уплате  налога  или  сбора с учетом взысканных всоответствии  со  статьями  104  -  105  настоящего Закона денежныхсредств.(2) Взимание налога или сбора за счет имущества обязанного лица производится последовательно в отношении:1) имущества, не участвующего непосредственно в производстве продукции (товаров), в частности, ценных бумаг, валютных ценностей, оборудования непроизводственных помещений, легкового автотранспорта, предметов дизайна офисов;2) готовой продукции (товаров), а также иных материальных ценностей, не участвующих и (или) не предназначенных для непосредственного участия в производстве;3) сырья и материалов, предназначеных для непосредственного участия в производстве, а также станков, оборудования, зданий, сооружений и других основных средств;4) имущества, переданного по договору аренды, займа, проката или по иным договорам другим лицам (предприятиям, организациям или физическим лицам), если для обеспечения исполнения налогового обязательства эти договоры расторгнуты или признаны недействительными в установленном порядке;5) другого имущества, не указанного в пунктах 1 - 4 настоящей статьи, за исключением имущества, предназначенного для повседневного личного использования этим обязанным лицом.(3) Реализация имущества обязанного лица осуществляется по договору комиссии или на аукционе.Передаваемое налоговым органом для реализации имущество подлежит обязательному страхованию от рисков, связанных с возможной утратой или порчей, за счет средств этих органов с последующим возмещением расходов за счет средств, полученных от реализации.(4) Реализованное имущество предприятия (организации)подлежит  списанию с баланса предприятия (организации) по полученииим  от  налогового  органа  письменного  уведомления  об исполнениитребования  по уплате налога или сбора, во исполнение которого былореализовано это имущество.Глава 13. Зачет и возврат налогов и сборовСтатья 107. Зачет или возврат излишнеуплаченной суммы налога или сбора(1) Сумма излишне уплаченного налога или сбора подлежит зачету  в  счет  предстоящих платежей налогоплательщика, налоговогоагента  или  иного  обязанного  лица  (далее  в  настоящей статье -заинтересованное  лицо)  по  этому налогу или сбору либо возврату вслучаях, предусмотренных настоящей статьей.(2) Зачет или возврат суммы излишне уплаченного налога или сбора  производится,  если  иное  не установлено настоящим Законом,налоговым  органом по месту учета заинтересованного лица либо иномуустановленному  настоящим Законом месту без начисления процентов наэту сумму.(3) Налоговый орган обязан информировать заинтересованное лицо  о  факте  и  сумме  излишне  уплаченного  налога или сбора непозднее месяца со дня его обнаружения.(4) Зачет суммы излишне уплаченного налога или сбора осуществляется  налоговым  органом самостоятельно либо на основаниизаявления заинтересованного лица.Зачет суммы излишне уплаченного налога или сбора производится налоговым органом самостоятельно при отсутствии заявления заинтересованного лица о зачете сумм излишне уплаченного налога или требования о возврате этих сумм.(5) Сумма излишне уплаченного налога по заявлению заинтересованного   лица   может   быть  направлена  на  исполнениеналоговых  обязательств по другим налогам, на уплату пеней, а такжена уплату штрафов за налоговое правонарушение.(6) Сумма излишне уплаченного налога или сбора подлежит возврату    по    заявлению    налогоплательщика,   его   преемника(наследника)  либо  представителя налогоплательщика (при безвестномотсутствии физического лица) в случае:1) если сумма излишне уплаченного налога или сбора превышает 50 процентов суммы, подлежащей уплате в установленный срок;2) ликвидации (реорганизации) предприятия (организации), смерти или безвестного отсутствия физического лица;3) отмены налога или сбора, по которому излишне уплачена указанная сумма;4) отсутствия у заинтересованного лица обязанностей по уплате этого налога или сбора;5) в других случаях, установленных налоговым законодательством.(6) Заявление о возврате может быть подано не позднее одного года  со дня уплаты указанной суммы или не позднее одного месяца содня получения информации от налогового органа.(7) Возврат суммы излишне уплаченного налога или сбора производится  в  течение месяца со дня подачи заявления о возврате,если иное не установлено настоящим Законом.При нарушении указанных сроков возврата излишне уплаченных сумм налога или сбора на сумму подлежащую возврату начисляются проценты по ставке, равной учетной ставке Центрального банка Российской Федерации.(8) Сумма излишне уплаченного налога или сбора подлежит возврату   соответствующим   финансовым  органом  по  представлениюналогового  органа  за счет того бюджета или внебюджетного фонда, вкоторый она была направлена.Статья 108. Возврат излишне взысканного налогаили сбора(1) Суммы излишне взысканного налога или сбора подлежат возврату.(2) Возврат сумм излишне взысканного налога или сбора производится   на   основании  признания  в  установленном  порядкеналоговым  органом  либо  налоговым судом факта излишнего взысканиятаких сумм.(3) Сумма излишне взысканного налога или сбора возвращается с начисленными   на   нее   по   учетной  ставке  Центрального  банкаРоссийской Федерации процентами.Если указанная сумма взыскана в иностранной валюте, проценты на нее начисляются исходя из ставки, равной 10 процентов годовых.Проценты на указанную сумму начисляются со дня, следующего за днем взыскания, по день поручения банку на возврат этой суммы.(4) Суммы излишне взысканного налога или сбора подлежит возврату    cоответствующим   финансовым   органом   на   основаниипостановления  налогового органа или определения налогового суда засчет  того  бюджета  или  внебюджетного  фонда,  в который она быланаправлена,  не  позднее  одного  месяца  со  дня  принятия  такогорешения.Начисленные на эти суммы проценты возвращаются в тот же срок за счет средств налоговых органов.(5) Рассмотрение налоговым органом или налоговым судом вопроса  об  излишнем  взыскании  налога  или сбора производится наосновании  заявления налогоплательшика, налогового агента или иногообязанного   лица,   поданного   не  позднее  одного  года  со  днявзыскания.В случае признания факта излишнего взыскания налога или сбора, орган рассматривающий заявление налогоплательщика, принимает также решение о возврате соответствующих излишне взысканной сумме налога или сбора сумм пени и штрафа, а также процентов на эти суммы, начисленных применительно к порядку, предусмотренному частью третьей настоящей статьи. При этом возврат сумм пени, штрафа и начисленных на их процентов производится за счет средств налоговых органов.Глава 14. Принципы учета доходов и расходовпри налогообложенииСтатья 109. Общие принципы учета доходов ирасходов(1) Учет полученных доходов и (или) осуществленных расходов,необходимый  для правильного исчисления и уплаты налогов и сборов иосуществления   налогового   контроля,  ведется  налогоплательщикомсамостоятельно   в   соответствии   с   принципами   и   правилами,установленными  настоящим Законом и другими актами законодательстваРоссийской Федерации.(2) Учет полученных доходов и осуществленных расходов ведется посредством  налогового учета, составления отчетов об экономической(в  том  числе  финансовой)  деятельности  или в иной установленнойформе   в   течение   всего   налогового  периода.  Налоговый  учетосуществляется исключительно в целях налогообложения.(3) Налогоплательщик обязан правильно и своевременно относить полученные  доходы  и  осуществленные  расходы  (в  зависимости  отприменяемого  в  соответствии с настоящей главой метода их учета) ктем   отчетным   периодам,   когда   они  фактически  получены  илипроизведены либо когда они подлежат признанию в качестве таковых.(4) Ведение налогового (или) иного учета должно обеспечивать полное  представление  о  всех операциях, связанных с деятельностьюналогоплательщика,   и   о   его  финансовом  положении.  Указанныеоперации  должны  быть отражены так, чтобы можно было проследить ихначало, ход и окончание.(5) Бухгалтерские и иные связанные с учетом доходов и расходов   записи  не  допускается  изменять  так,  чтобы  были  неустановимы   их   первоначальное  содержание  или  момент  внесенияизменений.(6) Предприятие (организация, консолидированная группа налогоплательщиков)   ведет  учет  всех  полученных  им  доходов  иосуществленных  расходов,  отражая  в  данных  налогового учета всеоперации, связанные с осуществлением экономической деятельности.(7) Физическое лицо ведет учет всех полученных доходов и связанных  с уплатой налогов расходов. Предприниматель вправе вестиучет расходов, связанных с его предпринимательской деятельностью.(8) При учете доходов и отнесении их к определенным отчетным периодам  не  учитываются  обстоятельства,  связанные  с  условиямиполучения  этих  доходов.  В  частности, не принимается во вниманиеполучены   ли   эти   доходы   непосредственно  налогоплательщиком,перечислены  ли  они  другому  лицу или направлены в счет погашениязадолженности  (в  том  числе  при  взаимозачете) по обязательствамперед другим лицом.(9) Налоговый учет полученных доходов и осуществленных расходов   ведется   налогоплательщиком   на  основе  документальноподтвержденных  данных  с применением соответствующих правил и формучета.(10) Не подлежат отражению при учете доходов (расходов)результаты фиктивных сделок или действий.(11) Результаты неправомерной или недействительной сделки отражаются  в документах налогоплательщика вплоть до признания этойсделки в установленном порядке неправомерной или недействительной.(12) Правила ведения налогового и иного учета, составления отчетности   и   формы   учета   и   представления  отчетности  дляналогообложения  устанавливаются  Министерством финансов РоссийскойФедерации с учетом положений настоящей главы.Статья 110. Методы ведения налогового учета(1) Налогоплательщик вправе выбрать, если иное не установлено настоящей  статьей, и использовать метод счетов либо кассовый методведения налогового учета.(2) Предприятие (организация) обязано сообщить налоговому органу  по  месту своего учета о выбранном методе налогового учета,а также об изменении выбранного метода.Изменение предприятием метода налогового учета в течение налогового периода допускается только в случае, если в течение этого налогового периода предприятие вошло в состав консолидированной группы налогоплательщиков.Изменение предприятием (организацией) метода налогового учета по истечении налогового периода осуществляется по согласованию с налоговым органом по месту своего учета.(3) Не допускается применение различных методов налогового учета  по  отношению  к  отдельным операциям налогоплательщика,  заисключением случаев, предусмотренных статьей 117 настоящего Закона.(4) Метод счетов в налоговом учете обязаны применять:1) консолидированные группы налогоплательщиков и все предприятия, входящие в состав таких групп;2) предприятия, являющиеся юридическими лицами и не входящие в состав консолидированной группы налогоплательщиков, а также их филиалы и иные обособленные подразделения, признаваемые предприятиями в соответствии со статьей 33 настоящего Закона.Положение абзаца первого настоящего пункта не применяется, если иное не установлено абзацем третьим настоящего пункта, к предприятиям малого бизнеса, а также к предприятиям, оказывающим:а) платные услуги населению в сфере культуры, искусства, образования, физической культуры или спорта либо в иной аналогичной сфере деятельности;б) консультационные, юридические, бухгалтерские и (или) инженерные услуги, а также услуги по обработке информации и иные аналогичные услуги.Предприятия, указанные в абзаце втором настоящего пункта, обязаны использовать метод счетов в налоговом учете, если их выручка от реализации указанных услуг в предыдущем налоговом периоде составила менее 80 процентов от общей выручки. Настоящее положение не применяется в отношении вновь образованных предприятий в течение первого налогового периода;3) простые товарищества, не входящие в состав консолидированной группы налогоплательщиков, если в состав участников товарищества входит хотя бы одно предприятие, указанное в пунктах 1 или 2 настоящей части;4) иностранные предприятия, осуществляющие экономическую деятельность в Российской Федерации через постоянное представительство, если в соответствии со своим национальным законодательством они используют иной метод бухгалтерского учета.Статья 111. Принципы учета полученных доходов иосуществленных расходов прииспользовании метода счетов(1) Учет налогоплательщиком полученных доходов и осуществленных  расходов  при  использовании  им  метода  счетов  вналоговом  учете  производится,  если иное не установлено настоящейглавой,    исходя    из    времени    соответственно   приобретенияналогоплательщиком  права  на  эти доходы или признания за ним этихрасходов  независимо  от времени фактического получения доходов илиосуществления платежей.(2) Определение моментов получения доходов и осуществления расходов,  производится  в  порядке  и  на  условиях, установленныхсоответственно статьями 112 и 113 настоящего Закона.(3) Если налогоплательщик получает доход или осуществляет расходы  не  в  денежной  форме, момент получения такого дохода илиосуществления   расходов   определяется  применительно  к  порядку,используемому   для   определения  момента  получения  доходов  илиосуществления расходов в денежной форме.Статья 112. Момент получения дохода прииспользовании метода счетов(1) Моментом получения дохода при использовании налогоплательщиком  в  налоговом  учете  метода  счетов  признаетсямомент,  если  иное не установлено настоящей главой, когда окажутсявыполненными все следующие условия:1) налогоплательщик приобрел право на получение этого дохода. При этом такое право считается приобретенным, если соответствующая сумма подлежит безусловной выплате налогоплательщику либо налогоплательщик выполнил все свои обязанности по сделке (договору). Если налогоплательщик выполняет работы (оказывает услуги), указанное право считается приобретенным в момент окончания (завершения) им выполнения работ (оказания услуг), предусмотренных по сделке (договору);2) величину дохода можно определить (оценить) с достаточной точностью.(2) Если согласно условиям сделки (договора) налогоплательщик получает  доход  до момента приобретения в соответствии с пунктом 1настоящей  статьи  права  на  этот доход, моментом получения доходапризнается   момент   фактического   платежа   (получения  наличныхденежных  средств  или  получения  банком или кредитным учреждениемпоручения   на   перечисление   соответствующих   денежных  средствналогоплательщику).(3) Если налогоплательщик получает доходы в виде процентов либо  доходы от сдачи имущества в аренду, указанное право считаетсяприобретенным  в  момент  истечения срока долгового (кредитного илииного)  обязательства  либо  договора  аренды.  Если срок долговогообязательства  или  договора  аренды  охватывает несколько отчетныхпериодов   (полных   или   неполных)   по   уплате   налога,  доходраспределяется   по  этим  отчетным  периодам  пропорцинально  долекаждого  такого  периода  в  общем  сроке  указанного обязательства(договора),  причем  каждая  такая  доля дохода рассматривается каксамостоятельный   доход,  моментом  получения  которого  признаетсяпоследний день соответствующего отчетного периода.(4) Если согласно условиям сделки (договора) налогоплательщик получает  доход  по частям до момента приобретения в соответствии спунктом  1 настоящей статьи права на этот доход, в том числе в видеавансовых  и  (или)  промежуточных  платежей,  каждая такая выплатаприравнивается к самостоятельной выплате дохода.Статья 113. Момент осуществления расходов прииспользовании метода счетов(1) Моментом осуществления расходов при использовании налогоплательщиком  в  бухгалтерском учете метода счетов признаетсямомент,  если иное не установлено настоящей статьей, когда окажутсявыполненными все следующие условия:1) можно однозначно признать принятие налогоплательщиком финансового обязательства. При этом под финансовым обязательством понимается принятое по сделке (договору) обязательство, в силу исполнения которого другой участник сделки (договора) должен будет показать соответствующий этому обязательству доход в денежной или иной форме;2) величину финансового обязательства можно оценить с достаточной точностью;3) каждая из сторон сделки (договора) фактически выполнила все свои обязательства по этой сделке (договору) либо соответствующая сумма (иной доход) подлежит безусловной выплате.(2) При оценке исполнения обязательств сторон по сделке (договору)  товары  (в  том числе основные средства, нематериальныеактивы  или  иное  имущество) считаются переданными в момент, когдаполучатель  приобретает право на пользование или распоряжение этимитоварами,   а  работы  (услуги)  считаются  выполненными  в  моментокончания выполнения работ (оказания услуг).(3) При выплате процентов по долговому (кредитному или иному)обязательству  либо  платежей  за  арендованное  имущество моментомосуществления  расходов признается момент истечения срока долгового(кредитного  или  иного)  обязательства либо договора аренды, а приих  выплате  после истечения указанного срока - момент фактическогоплатежа  (выплаты  наличных  денежных средств или направления банкуили     кредитному    учреждению    поручения    на    перечислениесоответствующих денежных средств).(4) Если согласно условиям сделки (договора) налогоплательщик выплачивает  денежные  средства  до выполнения условий, указанных вчасти  первой  настоящей  статьи,  моментом  осуществления расходовпризнается  момент  фактического платежа (выплаты наличных денежныхсредств  или  направления банку или кредитному учреждению порученияна перечисление соответствующих денежных средств).(5) Если согласно условиям сделки (договора) налогоплательщик выплачивает  денежные  средства  по  частям,  в  том  числе  в видеавансовых  и  (или)  промежуточных  платежей,  каждая такая выплатаприравнивается к самостоятельному осуществлению расходов.(6) Положения, предусмотренные частями четвертой и пятой настоящей     статьи,     не     применяются    при    приобретенииналогоплательщиком   основных  средств,  нематериальных  активов  ималоценных   и   быстроизнашивающихся   предметов.  Соответствующиерасходы  признаются  по мере амортизации указанных средств, активови предметов.Статья 114. Принципы учета полученых доходов иосуществленных расходов прииспользовании кассового метода(1) Учет полученных доходов и осуществленных расходов при использовании   налогоплательщиком   в  налоговом  учете  кассовогометода  производится,  если  иное  не установлено настоящей главой,исходя  из  времени  соответственно  вступления налогоплательщика вправа   собственника   этих  доходов  или  признания  за  ним  этихрасходов.(2) Определение моментов получения доходов и осуществления расходов,  производится  в  порядке  и  на  условиях, установленныхсоответственно статьями 115 и 116 настоящего Закона.(3) Если налогоплательщик получает доход или осуществляет расходы  не  в  денежной  форме, момент получения такого дохода илиосуществления   расходов   определяется  применительно  к  порядку,используемому   для   определения  момента  получения  доходов  илиосуществления расходов в денежной форме.(4) Налогоплательщик, использующий кассовый метод в бухгалтерском  учете, обязан при учете товарно-материальных запасовучитывать  сделки  купли  или  продажи  при  помощи метода счетов впорядке, установленном статьей 117 настоящего Закона.Статья 115. Момент получения дохода прииспользовании кассового метода(1) Моментом получения дохода при использовании налогоплательщиком  в  налоговом  учете кассового метода признаетсямомент,  если иное не установлено настоящей статьей и (или) статьей117    настоящего   Закона,   когда   налогоплательщик   фактическиприобретает право пользоваться или распоряжаться этим доходом.(2) Если налогоплательщик получает денежные средства,моментом  получения  дохода  считается  момент  получения  наличныхденежных  средств,  а  при безналичном платеже - момент поступленияденежных  средств на его счет в банке или кредитном учреждении либона  иной  (посреднический) счет, которым он может распоряжаться илис которого он вправе получить эти средства.(3) Если условиями сделки (договора) предусмотрена единовременная  выплата  доходов, а денежные средства выплачиваются(поступают)   налогоплательщику   несколькими   платежами,   моментполучения таких доходов определяется по первому из таких платежей.(4) При аннулировании или погашении финансового обязательства налогоплательщика,   в   частности,   при   взаимозачете,  моментомполучения   дохода   признается  момент,  когда  это  обязательствоаннулируется или погашается.(5) Если согласно условиям сделки (договора) налогоплательщик получает  доход  (в  том  числе  при  аннулировании  или  погашениифинансового  обязательства)  по  частям,  включая авансовые и (или)промежуточные   платежи,  каждая  такая  выплата  приравнивается  ксамостоятельной выплате дохода.(6) Если налогоплательщик получает от своего дебитора в обеспечение   его   финансового  обязательства  вексель  (или  иноедолговое  обязательство),  моментом  получения  доходов  признаетсяближайший    к   моменту   получения   этого   векселя   (долговогообязательства)  момент, когда этот вексель (долговое обязательство)может быть предъявлен к погашению.Статья 116. Момент осуществления расходов прииспользовании кассового метода(1) Моментом осуществления расходов при использовании налогоплательщиком  в  налоговом  учете кассового метода признаетсямомент,  если иное не установлено настоящей статьей и (или) статьей117    настоящего   Закона,   когда   налогоплательщик   фактическиосуществляет эти расходы.(2) Если налогоплательщик выплачивает денежные средства,моментом  осуществления  расходов считается момент выплаты наличныхденежных  средств,  а  при  безналичном  платеже - момент получениябанком   или   кредитным  учреждением  поручения  налогоплательщикаперечислить соответствующие денежные средства.(3) Если условиями сделки (договора) предусмотрена единовременная   выплата  налогоплательщиком  денежных  средств,  афактически   они   выплачиваются   несколькими   платежами,  моментосуществления  таких  расходов  определяется по последнему из такихплатежей.(4) Положения, предусмотренные частями второй и третьей настоящей     статьи,     не     применяются    при    приобретенииналогоплательщиком   основных  средств,  нематериальных  активов  ималоценных   и   быстроизнашивающихся   предметов.  Соответствующиерасходы  признаются  по мере амортизации указанных средств, активови предметов.(5) При аннулировании или погашении финансового обязательства налогоплательщика,   не   связанного   с   рассматриваемой  сделкой(договором),  в частности, при взаимозачете, моментом осуществлениярасходов  признается  момент,  когда  это  финансовое обязательствоаннулируется или погашается.(6) Если согласно условиям сделки (договора) налогоплательщик выплачивает  денежные  средства (аннулирует или погашает финансовоеобязательство,  не  связанное с рассматриваемой сделкой) по частям,в  том  числе  в  виде  авансовых  и  (или) промежуточных платежей,каждая   такая   выплата  (частичное  погашение)  приравнивается  ксамостоятельному осуществлению  расходов.(7) Если налогоплательщик выдает в обеспечение финансового обязательства   своему   кредитору   вексель   (или  иное  долговоеобязательство)    моментом    осуществления   расходов   по   этомуфинансовому   обязательству   признается   момент  погашения  этоговекселя (долгового обязательства).Статья 117. Принципы учета товарно-материальных запасов приналогообложении(1) Налогоплательщик обязан включать в состав товарно-материальных   запасов   любые  обработанные  или  частичнообработанные  товары,  находящиеся  в его собственности, независимоот  места  их  нахождения.  В  состав  товарно-материальных запасоввключаются,  в  частности,  сырье  и  материалы,  приобретаемые дляпоследующей  реализации  или  для  производства товаров, выполненияработ (оказания услуг).(2) Операции по приобретению и (или) реализации товаров отражаются  в налоговом учете по методу счетов, независимо от того,каким методом налогового учета пользуется налогоплательщик.(3) Налогоплательщик, учитывая товарно-материальные запасы,обязан  отражать  при  налоговом  учете  стоимость произведенных имлибо   приобретенных   на   стороне  товаров,  определяемую  исходясоответственно  из  затрат, относимых на себестоимость производстваэтих  товаров, либо цены их приобретения. При этом налогоплательщикобязан включить в стоимость этих товаров затраты на их хранение.(4) При учете товарно-материальных запасов налогоплательщик вправе  оценить стоимость товара, имеющего дефекты или вышедшего измоды,  либо товара, который по иным подобным причинам не может бытьреализован  по  цене,  превышающей  себестоимость  его производства(цену  приобретения),  исходя  из  цены, по которой он предполагаетреализовать  этот  товар,  уменьшенной  на  прямые  затраты  по егореализации.(5) Не включаются в стоимость товаров при учете товарно-материальных запасов затраты:1) на реализацию (в том числе на рекламу) этих товаров;2) непосредственно не связанные с производством и (или) реализацией этих товаров;3) на научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы;4) на ремонт, непосредственно не связанный с производством или хранением товарно-материальных запасов.(6) Если в собственности налогоплательщика находятся идентичные   товары,   отличающиеся  разве  только  определяемой  всоответствии  с  частью  третьей  настоящей  статьи  стоимостью,  иналогоплательщик  не  ведет индивидуального учета таких товаров, топри  реализации  этих  товаров  налогоплательщик  вправе  для учетатоварно-материальных  запасов  выбрать  и использовать один из двухметодов,  в  соответствии  с  которым  первыми  в  отчетном периодесчитаются реализованными товары:1) отнесенные к товарно-материальным запасам в начале отчетного периода, а затем товары, произведенные (приобретенные) в течение отчетного периода в порядке их производства (приобретения) - метод ФИФО;2) произведенные (приобретенные) последними - метод ЛИФО.(7) Предприятия, входящие в состав консолидированной группы налогоплательщиков,   обязаны  пользоваться  единым  методом  учетатоварно-материальных запасов при реализации.(8) Предприятие (организация) обязано сообщить налоговому органу   по   месту   своего   учета   о   выбранном  методе  учетатоварно-материальных  запасов,  а  также  об  изменении  выбранногометода.Изменение предприятием метода учета товарно-материальных запасов в течение налогового периода допускается только в случае, если в течение этого налогового периода предприятие вошло в состав консолидированной группы налогоплательщиков.Изменение предприятием (организацией) метода учета товарно-материальных запасов по истечении налогового периода осуществляется по согласованию с налоговым органом по месту своего учета.Статья 118. Налоговый дисконт(1) Налоговым дисконтом признается поправка, на которую в целях     налогообложения     необходимо    увеличить    полученныеналогоплательщиком доходы.(2) Налоговый дисконт применяется, если налогоплательщик,использующий    метод    счетов   в   налоговом   учете,   получаетдополнительную  и  обусловленную  исключительно  этим методом учетавыгоду  от  того,  что  момент  осуществления  расходов (статья 113настоящего   Закона)  предшествует  хотя  бы  одному  из  следующихмоментов:1) моменту их признания доходами второго участника сделки (договора), если этот участник не является физическим лицом или иностранным предприятием (организацией) и использует кассовый метод в налоговом учете;2) моменту фактического осуществления таких расходов, если налогоплательщик приобретает товары (работы, услуги) у физического лица или иностранного предприятия (организации) либо в иной форме выплачивает доходы физическому лицу либо такому иностранному предприятию или организации - независимо от используемого этим иностранным предприятием (организацией) метода в налоговом учете. При этом под моментом фактического осуществления таких расходов понимается момент соответствующей фактической выплаты (перечисления) денежных средств или момент фактической передачи имущества в обеспечение соответствующих обязанностей или обязательств этого налогоплательщика.(3) Суммы расходов, по отношению к которым налогоплательщик получил  указанную  в  части  второй  настоящей  статьи  выгоду,  ивеличина  налогового  дисконта определяются получившим такую выгодуналогоплательщиком самостоятельно.(4) Налоговый дисконт принимается равным сумме процентов,начисленных   на   соответствующую   сумму   расходов   исходя   изпродолжительности  времени,  в  течение  которого  налогоплательщикпользовался  указанной  в настоящей статье выгодой, и действовавшейв   это   время   учетной   ставки  Центрального  банка  РоссийскойФедерации.Если соответствующие расходы осуществлены в иностранной валюте, сумма расходов должна быть пересчитана в рубли по курсу Центрального банка Российской Федерации на момент осуществления этих расходов (статья 113 настоящего Закона).(5) Налоговый дисконт должен быть учтен при определении доходов   налогоплательщика  в  тот  отчетный  период,  на  которыйприходится  момент окончания использования им указанной в настоящейстатье выгоды.Статья 119. Налоговая декларация(1) Налоговая декларация представляет собой письменное заявление   налогоплательщика   на  бланке  установленной  формы  ополученных  доходах  и осуществленных расходах, источниках доходов,сделках   со   взаимозависимыми   лицами,   налоговых   льготах   иисчисленной  сумме  налога  и  (или)  других  данных,  связанных  суплатой налога или сбора.(2) Налоговые органы не вправе требовать от налогоплательщика включения  в  налоговую декларацию сведений, не связанных с уплатойналога или сбора.(3) Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком,    если    иное    не   установлено   налоговымзаконодательством.(4) Налоговая декларация представляется под индивидуальным налоговым  кодом  без  указания  наименования  и  места  нахожденияналогоплательщика.(5) Налоговая декларация представляется в налоговые органы по месту учета налогоплательщика в установленной форме.(6) Налоговая декларация представляется в установленные налоговым   законодательством   сроки.   Если   срок  представлениядекларации  приходится  на выходной или праздничный день, то срокомпредставления декларации является следующий после указанных день.(7) Формы налоговых деклараций по федеральным налогам и сборам    разрабатываются    Государственной    налоговой   службойРоссийской Федерации и утверждаются ее руководителем.(8) Формы налоговых деклараций по региональным и местным налогам  и  сборам  разрабатываются  соответственно региональными иместными  налоговыми  органами  на основе методических рекомендацийГосударственной    налоговой    службы   Российской   Федерации   иутверждаются руководителями этих налоговых органов.(9) Инструкции по заполнению налоговых деклараций по федеральным,  региональным  и  местным  налогам  и  сборам платежампринимаются   соответственно   Государственной   налоговой  службойРоссийской   Федерации,   региональными   и   местными   налоговымиорганами.(10) Бланки налоговых деклараций предоставляются налоговыми органами  бесплатно.  По согласованию с налоговым органом налоговаядекларация   может   быть   представлена  на  дискете  или  в  инойдопускающей компьютерную обработку информации форме.(11) Положения настоящей статьи не распространяются на декларирование   товаров,   ввозимых   на   таможенную   территориюРоссийской  Федерации или вывозимых с ее территории, осуществляемоев соответствии с таможенным законодательством.Глава 15. Налоговый контрольСтатья 120. Проведение налогового контроля иего формы(1) Налоговый контроль проводится должностными лицами налоговых  органов посредством учета налогоплательщиков и объектов,подлежащих     налогообложению,    налоговых    проверок,    опросаналогоплательщиков   и   других   лиц,   проверки  данных  учета  иотчетности,  осмотра  помещений  и территорий, где могут находитьсяобъекты,    подлежащие   налогообложению   или   используемые   дляизвлечения  дохода  (прибыли)  и  в  других формах, предусмотренныхнастоящим  Законом,  Таможенным  кодексом  Российской  Федерации  идругими законодательными актами Российской Федерации.(2) Налоговый контроль проводится в пределах полномочий налоговых   органов  и  их  должностных  лиц  и  в  соответствии  сположениями   настоящего  Закона,  Таможенного  кодекса  РоссийскойФедерации и другими законодательными актами Российской Федерации.Статья 121. Обязательность учетаналогоплательщиков и имущества,подлежащего налогообложению(1) Каждый налогоплательщик подлежит постановке на учет в местных   налоговых  органах  соответственно  по  месту  нахожденияпредприятия    (организации),   филиала   и   иного   обособленногоподразделения,  представительства  предприятия (организации) или поместу жительства физического лица.(2) Предприятие (организация), имеющее за пределами его места нахождения   одно  или  несколько  обособленных  подразделений,  неявляющихся  предприятиями  в  соответствии со статьей 33 настоящегоЗакона,  либо  имущество, подлежащее налогообложению в соответствиис  налоговым  законодательством,  обязано встать на учет в качественалогоплательщика   в   налоговом   органе   по   месту  нахождениясоответственно  каждого  обособленного  подразделения  и указанногоимущества.(3) Постановка на учет предприятия (кроме простого товарищества),  организации  или предпринимателя производится по ихзаявлению  в  местный  налоговый  орган,  подаваемому не позднее 30дней  со  дня государственной регистрации (а при отсутствии таковой-    со    дня    принятия    учредительных   документов),   а   дляпредставительства    иностранного   предприятия   (организации)   вРоссийской  Федерации  -  со  дня открытия представительства либо сначала  непосредственного выполнения представительских функций. Приподаче   заявления  предприятие,  организация  или  предпринимательодновременно  предъявляют  соответственно  учредительные  документыили регистрационное свидетельство.(4) Постановка на учет предприятия (организации) по месту нахождения     обособленного    подразделения,    не    являющегосяпредприятием  в  соответствии  со  статьей  33  настоящего  Закона,осуществляется  по  заявлению  предприятия  (организации) в местныйналоговый  орган,  подаваемому  не  позднее 30 дней со дня открытия(пуска) или приобретения имущества этого подразделения.(5) Постановка на учет предприятия (организации) по месту нахождения  имущества, подлежащего налогообложению в соответствии сналоговым    законодательством,    осуществляется    по   заявлениюпредприятия  (организации)  в  местный  налоговый  орган  по  местунахождения  указанного имущества, подаваемому не позднее 30 дней содня,  начиная  с  которого это имущество подлежит налогообложению всоответствии  с  местным  нормативным  актом  о налоге на имуществопредприятий  (организаций).  При  этом  местом нахождения имуществапредприятия (организации) признается:1) место его фактического нахождения - для недвижимого имущества и основных средств (кроме транспортных средств);2) место государственной регистрации - для автомобилей, а для иных транспортных средств - место приписки (морской или речной порт, аэропорт) или регистрации, а при его отсутствии - место их фактического нахождения либо место нахождения предприятия (организации);3) место нахождения предприятия (организации) - для нематериальных активов, находящихся на балансе предприятия (организации).(6) Постановка на учет простого товарищества осуществляется по  заявлению  участников  этого  товарищества  в местный налоговыйорган,  подаваемому  не  позднее  одного  месяца  со дня заключениядоговора о совместной деятельности.(7) Постановка на учет физических лиц, не являющихся предпринимателями,    осуществляется    на    основе    информации,предоставляемой   органами,  указанными  в  статье  122  настоящегоЗакона, по его месту жительства (проживания, рождения).(8) Постановка на учет в налоговых органах налогоплательщиков и    имущества,    являющегося    в    соответствии   с   налоговымзаконодательством    объектом    налогообложения,    осуществляетсябесплатно.(9) Каждому налогоплательщику присваивается индивидуальный налоговый  код.  Порядок  и условия присвоения, применения, а такжеизменения     индивидуального    налогового    кода    определяютсяГосударственной налоговой службой Российской Федерации.(10) На основе данных учета Государственная налоговая служба Российской    Федерации   ведет   Единый   государственный   реестрналогоплательщиков.(11) Сведения о налогоплательщике, в том числе налоговый код,с  момента  постановки на учет являются налоговой тайной, если иноене установлено настоящим Законом.Статья 122. Обязанности органов, осуществляющихрегистрацию предприятий, организаций,предпринимателей, актов рождения исмерти физических лиц, проживания(пребывания) физических лиц, учет и(или) регистрацию имущества,являющегося объектомналогообложения(1) Органы, осуществляющие регистрацию предприятий (организаций),  обязаны  сообщать в налоговый орган по месту своегонахождения    о   зарегистрированных   (перерегистрированных)   илиликвидированных  (реорганизованных)  предприятиях и организациях непозднее   30   дней   со   дня  регистрации  (перерегистрации)  илиликвидации (реорганизации) предприятия и организации.(2) Органы, осуществляющие регистрацию физических лиц в качестве  предпринимателей,  обязаны  сообщать в налоговый орган поместу  своего  нахождения  о физических лицах, зарегистрированных вкачестве  предпринимателей,  не  позднее  30  дней  со  дня  выдачисоответствующего свидетельства.(3) Органы, осуществляющие регистрацию актов рождения и смерти   либо  проживания  (пребывания)  физических  лиц,  а  такжеорганы,   осуществляющие   учет   и  (или)  регистрацию  имущества,являющегося     объектом    налогообложения,    обязаны    сообщатьсоответственно   о   фактах   рождения  и  смерти  либо  проживания(пребывания)  физических  лиц,  о расположенном на подведомственнойим  территории  недвижимом  имуществе или о транспортных средствах,зарегистрированных  в  этих  органах,  и  их  владельцах  в местныеорганы  Государственной  налоговой  службы  Российской Федерации поместу   жительства   (учета,   регистрации)   владельца  указанногоимущества  не  позднее месяца со дня регистрации указанных фактов иимущества либо проживания (пребывания) физического лица.Статья 123. Обязанности банков, кредитныхучреждений и иных предприятий,связанные с учетомналогоплательщиков(1) Банки и кредитные учреждения могут открывать расчетный и иные  счета  предприятиям  (организациям)  только  при предъявленииэтими   предприятиями  (организациями)  документа,  подтверждающегопостановку  на  учет  в  налоговом органе, а физическим лицам - припредставлении  информации  об  индивидуальном  налоговом коде. Банкили  кредитное  учреждение  обязаны  в пятидневный срок сообщить оботкрытии  или  закрытии счета предприятию (организации) в налоговыйорган  по  месту  его учета, а физическому лицу - в налоговый органпо месту учета банка или кредитного учреждения.(2) Банки, кредитные учреждения и иные предприятия обязаны представлять   по   требованию   налогового   органа,   проводящегоналоговую   проверку   налогоплательщика,   необходимые  для  такойпроверки   данные   о  финансовых  и  иных  операциях  проверяемогоналогоплательщика.Указанные данные представляются не позднее трех рабочих дней со дня получения банком, кредитным учреждением либо иным предприятием требования налогового органа. При этом банк, кредитное учреждение либо предприятие вправе сообщить налогоплательщику о таком требовании и представленной по нему информации.Статья 124. Налоговая проверка(1) Налоговая проверка, проводимая налоговым органом, может быть плановой или контрольной.(2) Налоговая проверка может быть камеральной или выездной.(3) При проведении налоговой проверки налоговые органы обязаны  выяснить все существенные для принятия правильного решенияобстоятельства, в том числе благоприятные для налогоплательщика.При этом налоговые органы вправе в целях налогообложения не принимать во внимание формальную сторону сделки (договора) либо переквалифицировать сделку (договор) из одного вида в другой, исходя из выявленных фактических обстоятельств.В случае, если фиктивной сделкой прикрывается другая сделка, в целях налогообложения должна учитываться прикрываемая сделка.(4) При проведении налоговой проверки налоговый орган вправе в  порядке,  установленном  статьями  126  и 127 настоящего Закона,получить  доступ  на  территорию  (в помещение) налогоплательщика изапросить   у   налогоплательщика  и  (или)  иных  лиц,  обладающихинформацией  о  налогоплательщике,  дополнительные сведения и (или)подтверждающие  документы, необходимые для полноты этой проверки, атакже  вызвать  указанных  лиц  для  дачи  пояснений  по материалампроверки.(5) Камеральная налоговая проверка проводится налоговым органом  по  месту  своего  нахождения  на  основе данных налоговыхдеклараций   и   объяснений,  представленных  налогоплательщиком  иимеющихся   у   налогового   органа   документов   и   сведений   оналогоплательщике.(6) Плановая выездная налоговая проверка проводится по решению     налогового    органа    с    письменным    уведомлениемналогоплательщика,   направляемым   местным  налоговым  органом  непозднее чем за три дня до ее начала.Письменное уведомление содержит основание проверки и дату начала, а также права и обязанности налогоплательщика.(7) Плановая выездная налоговая проверка проводится не чаще одного  раза в год и не реже одного раза в три года местным органомГосударственной налоговой службы Российской Федерации.(8) Контрольная выездная налоговая проверка проводится органами  Государственной  налоговой  службы Российской Федерации и(или) налоговой полиции в случаях, когда:1) последняя налоговая проверка выявила значительные нарушения налогоплательщиком своих обязанностей или имеются факты, позволяющие достоверно предполагать такие нарушения;2) имеются факты, ставящие под сомнение происхождение средств налогоплательщика;3) имеются факты о документально неподтвержденном приросте имущества или иного объекта налогообложения;4) имеются нарушения при распределении доходов и расходов по статьям баланса;5) не представлена налоговая декларация или другие документы, необходимые для исчисления и (или) уплаты налога или сбора;6) имеются факты, позволяющие достоверно предполагать возможность сокрытия объекта налогообложения или принятие налогоплательщиком иных мер, затрудняющих проведение налоговой проверки;7) имеются основания полагать, что предшествующая плановая или контрольная налоговая проверка была проведена с нарушениями порядка ее проведения или ее заключение содержит недостоверные (искаженные) данные;8) в других случаях, установленных настоящим Законом.(9) Контрольная выездная налоговая проверка проводится по решению  начальника  (его  заместителя)   налогового   органа   безпредварительного    письменного    уведомления   налогоплательщика.Решение,  содержащее основания и  предмет  проверки,  в  письменнойформе   доводится   до   сведения   налогоплательщика   при  началеконтрольной проверки.(10) Выездная налоговая проверка проводится в рабочие дни и в рабочее время налогоплательщика.(11) По итогам выездной налоговой проверки уполномоченными должностными  лицами налоговых органов составляется в установленнойформе акт, подписываемый этими лицами и налогоплательщиком.Налогоплательщик вправе подписать акт с указанием возражений (разногласий) или не подписывать его с представлением мотивов такого неподписания (пункт 9 статьи 17 настоящего Закона).Налогоплательщик вправе приложить до подписания или в согласованный с налоговым органом срок соответственно письменные объяснения и документы (их копии), подтверждающие обоснованность его возражений (разногласий), или мотивы неподписания.При отказе налогоплательщика подписать акт в нем делается соответствующая запись.(12) Проведение налоговых проверок таможенными органами осуществляется  на  основе  положений  настоящего  Закона  с учетомособенностей,   предусмотренных   Таможенным   кодексом  РоссийскойФедерации.Статья 125. Привлечение специалистов иэкспертов для оказания содействия впроведении налогового контроляНалоговые органы вправе привлекать специалистов и экспертов для оказания содействия в проведении налогового контроля, применительно к порядку, установленному при привлечении специалиста и эксперта при ведении производства по делу о налоговом нарушении или его рассмотрении.Статья 126. Доступ должностных лиц налоговыхорганов на территорию и впомещение для проведенияналогового контроля(1) Доступ на территорию или в помещение налогоплательщика должностных   лиц  налогового  органа,  непосредственно  проводящихналоговую  проверку,  осуществляется  при предъявлении этими лицамислужебных  удостоверений  и  решения налогового органа о проведениивыездной налоговой проверки этого налогоплательщика.(2) Должностные лица налоговых органов, непосредственно проводящие  налоговую  проверку, могут с согласия налогоплательщикапроизводить   осмотр   используемых   для   осуществления  активнойэкономической     деятельности     территорий     или     помещенийналогоплательщика  или  для  осмотра  объектов  налогообложения дляопределения    соответствия    фактических   данных   об   объектахналогообложения   или   объектах,  используемых  для  осуществленияэкономической  деятельности,  документальным данным, представленнымналогоплательщиком.При недопущении должностного лица налогового органа, проводящего налоговую проверку, на указанные территории или в помещения должностным лицом налогового органа составляется акт, подписываемый этим лицом и налогоплательщиком, на основании которого налоговый орган вправе самостоятельно определить суммы налогов и сборов на основании оценки по имеющимся у него данным о налогоплательщике или по аналогии. При отказе налогоплательщика подписать акт в нем делается соответствующая запись.(3) Доступ на территории или в помещения, используемые для осуществления  экономической  деятельности  налогоплательщика,  безего  согласия осуществляется исключительно в случаях, установленныхзаконодательными актами Российской Федерации.(4) О каждом случае проникновения в жилое помещение,используемое  или  неиспользуемое  для  экономической деятельности,против  воли  проживающих  в  них  граждан  орган налоговой полицииуведомляет   прокурора   в   течение   24   часов   после   моментапроникновения.Статья 127. Вызов в налоговый орган припроведении налоговой проверки(1) Налоговый орган при проведении налоговой проверки вправе вызвать  любое физическое лицо (в том числе должностное лицо), еслитакая  проверка  проводится  в  отношении  этого  лица  либо  иногоналогоплательщика,  о  котором это лицо обладает или может обладатьнеобходимой информацией.При этом указанному лицу заблаговременно направляется письменный вызов в форме повестки, содержащий указания на цель, время и место вызова, а также права и обязанности вызываемого.Повестка вручается вызываемому лицу под расписку.(2) Вызов для опроса лица, не достигшего шестнадцатилетнего возраста,  производится  через  его  родителей  или  иных  законныхпредставителей.(3) При невозможности явиться в указанное в вызове место и (или)  время  физическое  лицо обязано сообщить об этом в налоговыйорган, указав причины, и согласовать иное место и (или) время.(4) При отказе явиться по вызову налогового органа либо при уклонении  от явки вызываемое физическое лицо может быть доставленов  налоговый  орган в принудительном порядке сотрудниками налоговойполиции.  Решение  об  указанных  действиях принимается начальником(его  заместителем)  налогового  органа,  осуществляющего налоговуюпроверку.(5) Физическое лицо, вызванное в налоговый орган, вправе потребовать  участия  своего  представителя  или  адвоката, а такжеразрешения  на  магнитофонную  запись.  Налоговый  орган  не вправеотказать в указанных требованиях.(6) Налоговый орган не вправе в ходе опроса требовать от физического   лица,  а  физическое  лицо  вправе  не  предоставлятьинформацию:1) свидетельствующую против него, его жены (мужа), его детей или родителей;2) неизвестную этому лицу;3) составляющую профессиональную тайну этого лица.(7) Налоговый орган не вправе требовать от физического лица составления  и  (или) подписания документов, которые соответственноне  существовали  и (или) не были им подписаны до его вызова в этотналоговый  орган.  Настоящее  положение  не применяется в отношениипротокола опроса этого физического лица.Статья 128. Налоговая тайна(1) Налоговую тайну составляют любые сведения о налогоплательщиках, за исключением сведений:1) разглашенных налогоплательщиком самостоятельно или с его согласия;2) о недвижимом имуществе;3) о доходах государственных служащих и членов представительных органов власти всех уровней;4) об уставном фонде (капитале) предприятия (организации);5) о совершенных налоговых правонарушениях и мерах ответственности за эти правонарушения;6) об имуществе и деятельности благотворительных организаций;7) предоставляемых налоговым органам других государств по межгосударственным договорам о сотрудничестве между налоговыми органами.(2) Налоговая тайна не подлежит разглашению аудиторскими организациями  и  налоговыми  органами,  их  должностными  лицами ипривлекаемыми  экспертами  и специалистами, за исключением случаев,предусмотренных     действующим     законодательством    РоссийскойФедерации,  а  также  в  налоговом  суде  при  рассмотрении  дел  оналоговых    правонарушениях.   К   разглашению   налоговой   тайныотносится,  в  частности,  использование  или передача другому лицупроизводственной  или коммерческой тайны налогоплательщика, ставшейизвестной   должностному   лицу   налогового  органа,  привлеченнымспециалисту или эксперту при исполнении им своих обязанностей.(3) Поступившие в налоговые органы сведения, составляющие налоговую  тайну,  имеют  специальный  режим  хранения  и  доступа.Доступ  к  сведениям,  составляющим  налоговую  тайну,  в налоговыхорганах   имеют   должностные   лица   по   перечням,  определяемымсоответственно   Государственной   налоговой   службой   РоссийскойФедерации,  Департаментом  налоговой полиции Российской Федерации иГосударственным таможенным комитетом Российской Федерации.(4) Разглашение должностным лицом налогового органа или налогового   суда,   специалистом   или   экспертом,   привлекаемымналоговым  органом  или  налоговым  судом, либо аудитором сведений,составляющих  налоговую тайну, доверенной ему или ставшей известнойпо    службе   или   работе,   влечет   привлечение   виновного   кответственности    в   соответствии   с   законодательными   актамиРоссийской Федерации.Статья 129. Недопустимость причинениянеправомерного вреда припроведении налогового контроля(1) При проведении налогового контроля не допускается причинение  неправомерного  вреда  налогоплательщику,  в  том числеимуществу,   находящемуся   в   его   владении,   пользовании   илираспоряжении.(2) Ущерб (кроме упущенной выгоды), причиненный неправомерными  действиями налоговых органов или их должностных лицпри   осуществлении  налогового  контроля,  подлежит  возмещению  вполном  объеме  за  счет  средств  налоговых  органов.  Обязанностьдоказывания  наличия  ущерба,  его  состава  и  размеров  лежит  наналогоплательщике.(3) Налоговые органы и их должностные лица, причинившие неправомерный   вред,   несут   ответственность  в  соответствии  сзаконодательством Российской Федерации.(4) Ущерб, причиненный правомерными действиями должностных лиц налоговых органов, возмещению не подлежит.Глава 16. Налоговые органыСтатья 130. Налоговые органы в РоссийскойФедерации(1) Налоговыми органами в Российской Федерации признаются органы   Государственной  налоговой  службы  Российской  Федерации,федеральные  органы  налоговой  полиции  и  органы Государственноготаможенного комитета Российской Федерации.(2) Налоговые органы действуют в пределах своей компетенции и   в   соответствии  с  действующим  законодательством  РоссийскойФедерации.(3) Органы Государственной налоговой службы Российской Федерации   осуществляют   контроль   за   соблюдением   налоговогозаконодательства,  в том числе за правильностью исчисления и уплатыналогов  и  сборов  (кроме  тех,  контроль  за которыми возложен наГосударственный таможенный комитет Российской Федерации).(4) Органы Государственного таможенного комитета Российской Федерации   осуществляют   контроль  за  соблюдением  налогового  итаможенного   законодательства   при   перемещении   товаров  черезтаможенную   границу   Российской   Федерации,   в   том  числе  заправильностью  исчисления  и  уплаты  налогов, таможенной пошлины идругих таможенных платежей.(5) Органы налоговой полиции выполняют функции по предупреждению,    выявлению    и    (или)   пресечению   налоговыхправонарушению,  а  также  предупреждению,  выявлению  и пресечениюкоррупции и других правонарушений в налоговых органах.(6) Налоговые органы выполняют и другие обязанности,установленные  настоящим  Законом и другими законодательными актамиРоссийской Федерации.Статья 131. Налоговые органы как органыдознания(1) Налоговые органы, за исключением органов Государственной налоговой  службы  Российской Федерации, являются органами дознанияпо  делам  о  налоговых  преступлениях,  производство  дознания  покоторым отнесено к их компетенции.(2) При наличии признаков налоговых преступлений,производство  по  которым отнесено к компетенции налоговых органов,налоговый   орган   возбуждает  уголовное  дело  и,  руководствуясьнормами    уголовно-процессуального   законодательства   РоссийскойФедерации    производит   неотложные   следственные   действия   поустановлению  и  закреплению следов преступления и обнаружению лиц,его совершивших.Статья 132. Налоговые органы как органы,осуществляющие оперативно-розыскную деятельность(1) Налоговые органы, за исключением органов Государственной налоговой     службы     Российской     Федерации,     осуществляютоперативно-розыскную    деятельность   в   целях   выявления   лиц,подготавливающих,   совершающих   или   совершивших  противоправноедеяние,   признаваемое   преступлением,  производство  дознания  покоторому  отнесено  к  компетенции  налоговых  органов, а также призапросах    международных   или   государственных   организаций   всоответствии  с  международными  договорами  по налоговым вопросам,одной из сторон которых является Российская Федерация.(2) Налоговые органы осуществляют оперативно-розыскную деятельность  в  соответствии  с  федеральными  законами РоссийскойФедерации.(3) Оперативно-розыскные мероприятия, обеспечивающие безопасность    налоговых    органов,    проводятся    в   порядке,предусмотренном законодательными актами Российской Федерации.Статья 133. Взаимодействие налоговых органовмежду собой и с другимигосударственными органами(1) Налоговые органы исполняют возложенные на них задачи во взаимодействии между собой и с другими государственными органами.(2) Государственная налоговая служба Российской Федерации,Государственный    таможенный    комитет    Российской   Федерации,Департамент  налоговой  полиции Российской Федерации и их органы наместах,  иные  государственные  органы  выделяют  своих сотрудников(специалистов)  для осуществления совместных налоговых проверок приреализации   оперативных   материалов,   связанных   с   налоговымиправонарушениями,   а   также  установления  и  проверки  фактов  оналоговых   правонарушениях.   Решение   о   выделении  сотрудников(специалистов)   принимается   в   течение   пяти  дней  с  моментапоступления запроса соответствующего налогового органа.(3) Органы Государственной налоговой службы при выявлении фактов  и  (или)  обстоятельств,  позволяющих  предполагать наличиеналогового  преступления,  обязаны  в  трехдневный  срок  направитьматериалы  в  региональный  орган  налоговой полиции для проведениядознания   и   принятия   решения   по   ним   в   соответствии   сзаконодательством Российской Федерации.(4) Налоговые органы в порядке, определяемом по соглашению между  ними,  информируют  друг друга об имеющихся у них материалахпо  налоговым  правонарушениям и принятых мерах по их пресечению, опроводимых ими контрольных налоговых проверках.(5) В случае принятия в пределах его компетенции органом налоговой   полиции   решения   о   возбуждении   уголовного   деласоответствующие материалы направляются в органы прокуратуры.(6) Органы налоговой полиции обеспечивают безопасность деятельности налоговых органов.Статья 134. Нормативные акты налоговых органов(1) Государственная налоговая служба Российской Федерации,Государственный   таможенный   комитет   Российской   Федерации   иДепартамент   налоговой   полиции  Российской  Федерации,  а  такжерегиональные  и  местные  налоговые  органы (в части соответственнофедеральных,  а  также  региональных  и  местных  налогов и сборов)издают  в пределах своей компетенции нормативные акты, обязательныедля  исполнения  соответствующими  налогоплательщиками и налоговымиорганами  и  их  должностными лицами. Указанные нормативные акты немогут  противоречить  настоящему  Закону  и другим актам налоговогозаконодательства,  принимаемых законодательными (представительными)органами власти и выборными органами местного самоуправления.(2) Нормативные акты налоговых органов подлежат регистрации в соответствии  с законодательством Российской Федерации. Нормативныеакты,   изданные   в  противоречие  с  положениями,  установленныминастоящим Законом, не подлежат регистрации и применению.(3) Нормативный акт налогового органа вступает в действие не ранее  чем  через  один месяц со дня его официального опубликованияэтим  органом.  Указанный нормативный акт может вступить в действиеранее  чем  через  один месяц после его официального опубликования,если  этим  актом устанавливаются льготные для налогоплательщика посравнению с действующими нормы, правила или процедуры.(4) Признание зарегистрированного и опубликованного нормативного     акта     соответствующего     налогового    органапротиворечащим   настоящему   Законом   осуществляется  вышестоящимналоговым  органом,  налоговым  органом, принявшим этот нормативныйакт либо соответствующим налоговым судом.Статья 135. Права налоговых органовНалоговые органы в пределах своей компетенции имеют право:1) проводить контрольные налоговые проверки;2) получать от налогоплательщика необходимые для правильного исчисления налогов и сборов справки, документы и их копии, касающиеся экономической деятельности налогоплательщика;3) изымать по акту при проведении налоговой проверки документы налогоплательщика, а также любые предметы, могущие служить вещественными доказательствами по делу о налоговом нарушении (за исключением принадлежащих другим лицам или составляющих профессиональную тайну) в случаях, когда есть достаточные основания предполагать, что эти документы или предметы будут уничтожены, сокрыты, исправлены или заменены. Решение об изъятии указанных документов или предметов принимается руководителем (его заместителем) налогового органа, проводящего налоговую проверку либо осуществляющего производство по делу о налоговом нарушении;4) вызывать в налоговые органы налогоплательщиков, а также других лиц, имеющих документы и (или) информацию, относящиеся к налогоплательщикам, в отношении которых проводится налоговая проверка;5) приостанавливать по решению начальника (его заместителя) на срок до одного месяца начало ликвидации или реорганизации предприятия (организации) для проведения налоговой проверки этого предприятия (организации). При недостаточности указанного срока для завершения налоговой проверки начальник (его заместитель) вышестоящего налогового органа вправе продлить указанный срок, но не более чем на два месяца;6) возбуждать ходатайства о запрещении физическим лицам заниматься предпринимательской деятельностью, а также о лишении предприятий лицензий на осуществление определенных видов деятельности;7) предъявлять в суде или арбитражном суде иски:а) о ликвидации предприятия (организации) на основании признания регистрации предприятия (организации) недействительной (в случаях нарушения установленного порядка создания предприятия (организации) или несоответствия учредительных документов требованиям законодательства) и взыскании доходов, полученных в этих случаях;б) о признании сделок (договоров) недействительными и взыскании в доход государства всего полученного по таким сделкам (договорам);в) о взыскании неосновательно приобретенного не по сделке, а в результате незаконных действий;г) о признании осуществляемой предприятием (организацией) или физическим лицом деятельности незаконной, в случае нарушения установленного порядка ее осуществления, в том числе при осуществлении такой деятельности без лицензии, свидетельства или иного необходимого документа, и взыскании в доход государства всего полученного от такой деятельности;8) предъявлять в налоговом суде иски о взимании с физических лиц сумм не уплаченных налогов и (или) сборов, пеней и штрафов;9) бесплатно получать от государственных органов и учреждений, предприятий (организаций) и физических лиц необходимую для выполнения возложенных на налоговые органы обязанностей информацию. При этом государственные органы и учреждения, предприятия (организации) и физические лица не вправе отказать в предоставлении такой информации, за исключением случаев, предусмотренных настоящим Законом, либо случаев, когда законодательными актами Российской Федерации установлен иной порядок ее предоставления;10) проводить в пределах компетенции:а) оперативно-розыскные мероприятия с целью предупреждения, выявления и пресечения налоговых правонарушений;б) неотложные следственные действия в случаях и порядке, предусмотренных уголовно-процессуальным законодательством;11) проверять у должностных лиц и физических лиц удостоверяющие личность документы, если имеются достаточные основания подозревать этих лиц в совершении налогового правонарушения;12) бесплатно использовать возможности средств массовой информации для установления обстоятельств совершения налоговых правонарушений и совершивших налоговые правонарушения лиц, а также для розыска лиц, скрывающихся от дознания, следствия или суда. Реализация указанного права осуществляется по письменному указанию руководителя (его первого заместителя) Государственной налоговой службы Российской Федерации, Государственного таможенного комитета Российской Федерации или Департамента налоговой полиции Российской Федерации;13) выплачивать по письменному распоряжению начальника регионального налогового органа вознаграждение любому физическому лицу, предоставившему информацию о нарушении налогового законодательства, в размере до 10 процентов суммы налогов и сборов, предъявленных налоговым органом к уплате в результате использования этой информации, но не более 100 установленных федеральным законом размеров минимальной месячной оплаты труда. Информация о таких выплатах и физических лицах, которым они производятся, составляет налоговую тайну;14) другие права, установленные настоящим Законом и (или) актами налогового законодательства Российской Федерации.Статья 136. Обязанности налоговых органов(1) Налоговые органы, их должностные лица и сотрудники обязаны:1) действовать в строгом соответствии с настоящим Законом и другими актами налогового законодательства;2) вести учет налогоплательщиков и имущества, являющегося объектом налогообложения;3) информировать по запросам налогоплательщиков о действующих налогах и сборах, порядке и сроках их уплаты и о соответствующих законодательных актах;4) проводить плановые проверки налогоплательщиков, а также сообщать налогоплательщикам об их правах и обязанностях при проведении этих проверок;5) предъявлять требования по уплате налогов и (или) сборов, а в случае их неисполнения применять в установленном порядке меры по обеспечению исполнения этих требований, а также меры ответственности за налоговые нарушения;6) требовать от налогоплательщиков устранения выявленных нарушений налогового законодательства и контролировать их выполнение;7) осуществлять зачет или возврат излишне уплаченных налогоплательщиками сумм налогов и сборов, а также возврат неправильно взысканных с налогоплательщиков сумм налогов и сборов, пени, штрафов и начисленных на них процентов;8) обеспечивать налогоплательщиков бланками налоговых деклараций;9) соблюдать налоговую тайну и правила хранения информации о налогоплательщиках;10) не унижать достоинства налогоплательщиков;11) осуществлять производство по делам о налоговых правонарушениях, принимать и регистрировать заявления, сообщения и иную информацию о налоговых правонарушениях и осуществлять в установленном законом порядке их проверку;12) другие обязанности, установленные настоящим Законом и (или) законодательными актами Российской Федерации.(2) Обязанности, указанные в пунктах 2 и 8 части первой настоящей     статьи,     исполняются     исключительно    органамиГосударственной налоговой службы Российской Федерации.Статья 137. Ответственность налоговых органов,должностных лиц и иных работниковэтих органов(1) Налоговые органы несут ответственность за ущерб,причиненный   налогоплательщикам   вследствие  своих  неправомерныхрешений,  действий  или бездействия, а равно неправомерных решений,действий  или  бездействия  своих  должностных лиц и работников приисполнении ими служебных или трудовых обязанностей.(2) Причиненный ущерб возмещается в порядке, предусмотренном настоящим  Законом  и  другими  законодательными  актами РоссийскойФедерации.(3) За неправомерные решения, действия или бездействие должностные    лица    и    работники   налоговых   органов   несутдисциплинарную,    административную,   уголовную   и   (или)   инуюответственность  в  соответствии  с  настоящим  Законом  и  другимизаконодательными актами Российской Федерации.Глава 17. Уклонение от налогообложения и другиеналоговые преступленияСтатья 138. Уклонение от постановки на учетв налоговых органах(1) Уклонением от постановки на учет в налоговых органах признается    осуществление    предприятием    (организацией)   илипредпринимателем  своей  деятельности  без  постановки  на  учет  вналоговом  органе  в качестве налогоплательщика в течение более 180дней  со дня истечения установленного статьей 121 настоящего Законасрока   постановки   на   учет  в  налоговых  органах,  если  сумманеуплаченных  в результате таких действий (бездействия) налогов илисборов   превышает   пятитысячекратный   установленный  федеральнымзаконом размер минимальной месячной оплаты труда.(2) Уклонение от постановки на учет в налоговых органах,предусмотренное   частью   первой   настоящей   статьи,  признаетсяналоговым  преступлением  и наказывается в соответствии с уголовнымзаконодательством Российской Федерации.Статья 139. Уклонение от подачи налоговой декларации(1) Уклонением от подачи налоговой декларации признается умышленное  непредставление  налогоплательщиком  в  налоговый органналоговой  декларации  в  течение  более  одного  года по истеченииустановленного   налоговым  законодательством  срока  подачи  такойдекларации,  если  сумма  неуплаченных в результате такого действия(бездействия)   налогов   или  сборов  превышает  пятитысячекратныйустановленный   федеральным  законом  размер  минимальной  месячнойоплаты труда.(2) Уклонение от подачи налоговой декларации, предусмотренное частью  первой настоящей статьи, признается налоговым преступлениеми   наказывается   в  соответствии  с  уголовным  законодательствомРоссийской Федерации.Статья 140. Уклонение от ведения учета(1) Уклонением от ведения учета признается умышленное невыполнение   налогоплательщиком   в  течение  более  одного  годаобязанности   по  ведению  предусмотренного  главой  14  настоящегоЗакона  налогового  и (или) иного учета доходов и расходов, а равноведение  заведомо  недостоверного  учета, если сумма неуплаченных врезультате   таких   действий   (бездействия)  налогов  или  сборовпревышает   пятитысячекратный   установленный  федеральным  закономразмер минимальной месячной оплаты труда.(2) Уклонение от ведения учета, предусмотренное частью первой настоящей    статьи,    признается    налоговым   преступлением   инаказывается   в   соответствии   с   уголовным   законодательствомРоссийской Федерации.Cтатья 141. Действия, направленные на уменьшениеналогов (сборов)(1) Действием, направленным на уменьшение налогов (сборов),признается  умышленное  представление  налогоплательщиком в течениедвух  лет  в  налоговый  орган  налоговой  декларации  и (или) иныхдокументов  либо  сведений,  связанных  с  уплатой  налогов и (или)сборов,  содержащих  заведомо недостоверную информацию либо данные,на  основании  которых исчисленная сумма налога или сбора оказаласьменьшей  по  сравнению с фактически причитающейся к уплате, а равносодействие  налогоплательщику в совершении указанных действий, еслисумма  неуплаченных  в результате таких действий налогов или сборовпревышает   двухтысячекратный   установленный  федеральным  закономразмер минимальной месячной оплаты труда.(2) Действие, направленное на уменьшение налогов или сборов,предусмотренное   частью   первой   настоящей   статьи,  признаетсяпреступлением   и   наказывается   в   соответствии   с   уголовнымзаконодательством Российской Федерации.Статья 142. Действия, направленные нанеправомерный зачет либо возврат налогаили сбора(1) Действием, направленным на неправомерный зачет либо возврат   налога  или  сбора,  признается  умышленное  повторное  втечение   двух   лет  представление  налогоплательщиком,  налоговымагентом  либо  иным  обязанным  лицом  в налоговый орган содержащихзаведомо  недостоверные  сведения документов, являющихся основаниемдля  зачета в счет предстоящих налоговых платежей либо для возвратаранее  уплаченного  или  взысканного  налога  или  сбора,  а  равносодействие   указанным  обязанным  лицам  в  совершении  указанногодействия,  если  сумма налогов или сборов, предъявленная к возвратув  результате таких действий, превышает тысячекратный установленныйфедеральным законом размер минимальной месячной оплаты труда.(2) Действие, направленное на неправомерный зачет либо возврат   налогов   или   сборов,   предусмотренное  частью  первойнастоящей    статьи,    признается    налоговым   преступлением   инаказывается   в   соответствии   с   уголовным   законодательствомРоссийской Федерации.Статья 143. Уклонение от налогообложения(1) Уклонением от налогообложения, признается умышленное совершение   налогоплательщиком,   налоговым   агентом   или   инымобязанным   лицом   действий   (бездействия),   не  предусмотренныхстатьями  138  - 142 настоящего Закона, которые заведомо направленына  исключение  возможности  осуществления  в установленном порядкеналогового  контроля  в  отношении  указанного  обязанного  лица, аравно  предъявления  ему  требования  по  уплате налога или сбора и(или)  применения  к  нему  мер  по  обеспечению  исполнения такоготребования, при одновременном наличии следующих обстоятельств:1) сумма налогов и сборов, неуплаченная в результате таких действий, превышает тысячекратный установленный федеральным законом размер минимальной месячной оплаты труда;2) указанное обязанное лицо в течение двух лет привлекался к ответственности хотя бы за одно из налоговых нарушений, предусмотренных статьями 162, 166, 168, 170, 171 или 174 настоящего Закона.(2) Уклонение от налогообложения, предусмотренное частью первой  настоящей  статьи,  признается  налоговым  преступлением  инаказывается   в   соответствии   с   уголовным   законодательствомРоссийской Федерации.Статья 144. Разглашение налоговой тайны(1) Разглашением налоговой тайны признается разглашение сведений   о  налогоплательщике,  составляющих  в  соответствии  состатьей  128  настоящего  Закона налоговую тайну, должностным лицомналогового   органа,   специалистом   или  экспертом,  привлекаемымналоговым  органом  в  качестве  участников  производства по делу оналоговом  правонарушении  или рассмотрении дела об этом нарушении,либо  аудитором,  которому  эти  сведения  были  доверены или сталиизвестны по службе или работе.(2) Разглашение налоговой тайны признается налоговым преступлением   и   наказывается   в   соответствии   с   уголовнымзаконодательством Российской Федерации.Статья 145. Утрата документов, содержащих налоговуютайну(1) Утратой документов, содержащих налоговую тайну,признается   утрата   таких  документов  в  результате  умышленногонарушения    установленных    правил   обращения   с   документами,содержащими  налоговую  тайну,  должностным лицом налогового органаили налогового суда, которому были доверены такие документы.(2) Утрата документов, содержащих налоговую тайну, признается налоговым  преступлением  и наказывается в соответствии с уголовнымзаконодательством Российской Федерации.Глава 18. Общие положения о налоговых нарушенияи ответственность за эти нарушенияСтатья 146. Налоговое нарушение(1) Налоговым нарушением признается противоправное деяние (действие  или  бездействие),  повлекшее  за собой неисполнение илиненадлежащее   исполнение   лицом   (налогоплательщиком,  налоговымагентом  или  иным обязанным лицом, должностными лицами налоговых ифинансовых  органов) положений, установленных настоящим Законом илииными  издаваемыми  в  соответствии  с ним актами законодательства,либо  посягающее  на нормальную деятельность налоговых органов и ихдолжностных лиц.(2) Ответственность за налоговые нарушения, предусмотренные настоящим   Законом,   наступает,  если  эти  нарушения  по  своемухарактеру   не   влекут  за  собой  в  соответствии  с  действующимзаконодательством уголовной ответственности.Статья 147. Ответственность за налоговое нарушение(1) Никто не может быть привлечен к ответственности за совершение  налогового  нарушения  иначе,  как  по  основаниям  и впорядке,    предусмотренном    настоящим    Законом    и    другимизаконодательными актами Российской Федерации.(2) Никто не может быть привлечен повторно к ответственности за одно и то же совершенное налоговое нарушение.(3) Лицо несет ответственность за налоговое нарушение, если оно  совершило  противоправное  деяние умышленно или по небрежности(статья 149 настоящего Закона).(4) Привлечение предприятия или организации к ответственности за  совершение  налогового  нарушения  не  освобождает его законныхпредставителей   от   ответственности   за   совершение  налоговогонарушения.   Указанные   лица  привлекаются  к  ответственности  засовершение   налогового  нарушения  в  порядке,  установленном  дляпредприятия (организации).(5) Лицо, совершившее налоговое нарушение, не несет ответственности за это нарушение в случаях, когда:1) нарушение произошло вследствие обстоятельств непреодолимой силы;2) физическое лицо в момент или в течение совершения нарушения находилось в состоянии невменяемости, то есть это лицо не могло осознавать значение своих действий или руководить ими вследствие хронического психического заболевания, временного расстройства психики, слабоумия или иного болезненного психического расстройства;3) на лицо распространяется налоговая амнистия (статья 151 настоящего Закона);4) истек срока давности привлечения к ответственности за налоговое нарушение (статья 156 настоящего Закона);5) по тому же налоговому нарушению возбуждено уголовное дело;6) физическое лицо, совершившее налоговое нарушение умерло.(6) Привлечение налогоплательщика или налогового агента к ответственности  за  налоговое  нарушение  не  освобождает  его  отобязанности уплатить причитающиеся суммы налога или сбора.(7) Привлечение к ответственности преемника обязанного лица за  совершенное последним налогового нарушения не допускается. Еслиобязанное  лицо  было  привлечено  к  ответственности  за налоговоенарушение  до  его  ликвидации  или  реорганизации,  обязанность поуплате  причитающихся  сумм  по  налоговой  санкции  возлагается наликвидационную    комиссию   предприятия   (организации),   а   приреорганизации - на преемника обязанного лица.Статья 148. Ответственность иностранных лицИностранные предприятия (организации), граждане (подданные) иностранного государства и лица без гражданства (подданства) несут ответственность за налоговое нарушение на общих основаниях с российскими лицами.Статья 149. Совершение противоправного деянияумышленно или по небрежности(1) Противоправное деяние признается совершенным умышленно,если  лицо,  его  совершившее,  сознавало  противоправный  характерсвоего   действия   или   бездействия,   предвидело   его   вредныепоследствия  и желало их или сознательно допускало наступление этихпоследствий.(2) Противоправное деяние признается совершенным небрежно,если  лицо,  его  совершившее,  предвидело  возможность наступлениявредных   последствий   своего   действия   или   бездействия,   норассчитывало  на  их  предотвращение либо не предвидело возможностинаступления   таких  последствий,  хотя  должно  было  и  могло  ихпредвидеть.(3) Доказательство того, что противоправное деяние совершено небрежно,  а  не  умышленно,  возлагается  на лицо, совершившее этоналоговое нарушение.(4) Противоправное деяние предприятия или организации в части умысла  или  небрежности  определяется  через  действия его органовуправления либо законных представителей.Статья 150. Действие законодательства обответственности за налоговое нарушение(1) Лицо, совершившее налоговое нарушение, несет ответственность  на  основании  законодательства,  действующего  намомент     или    в    течение    совершения    этого    нарушения.(2) Акты законодательства, смягчающие или отменяющие ответственность  за  налоговое  нарушение,  имеют обратную силу, тоесть  распространяются  и на нарушения, совершенные до издания этихактов.(3) Акты законодательства, устанавливающие или усиливающие ответственность за налоговые нарушения, обратной силы не имеют.(4) Производство по делам о налоговых нарушениях и их рассмотрение  ведутся  на  основании законодательства, действующегово   время  производства  по  делу  о  налоговом  нарушении  и  егорассмотрении.Статья 151. Налоговая амнистия(1) Налоговой амнистией признается освобождение лица,совершившего   налоговое   нарушение,  от  ответственности  за  этонарушение.(2) Налоговая амнистия применяется в отношении лица,совершившего  налоговое  нарушение  по  небрежности  и  добровольнозаявившего   в   налоговый  орган  о  совершенном  им  нарушении  иготовности  принять  все  возможные  меры по ликвидации последствийэтого нарушения.Заявление лица о совершенном налоговом нарушении должно быть подано этим лицом до момента обнаружения этого нарушения налоговым органом, а также до момента когда этому лицу стало известно о начале налоговой проверки, в результате которой это нарушение может быть обнаружено. Заявление подается в налоговый орган по месту учета лица.Решение о применении налоговой амнистии принимается начальником налогового органа по месту учета лица на основании рассмотрения всех обстоятельств дела.(3) Налоговая амнистия в отношении лиц, не предусмотренных частью   второй  настоящей  статьи,  применяется  в  порядке  и  наусловиях,   устанавливаемых   решением   Правительства   РоссийскойФедерации о налоговой амнистии .(4) Региональные (местные) органы власти вправе принять решение   о   налоговой   амнистии  в  отношении  лиц,  совершившихналоговые  нарушения,  приведшие  к неуплате или частичной неуплатеодного или нескольких региональных (местных) налогов или сборов.(5) Положения настоящей статьи не применяются в отношении должностных  лиц  налоговых  органов  и  судей  и  должностных  лицналоговых судов.Статья 152. Обстоятельства, смягчающиеответственность за налоговое нарушениеОбстоятельствами, смягчающими ответственность за налоговое нарушение, являются:1) активное способствование разрешению дела;2) добровольное устранение последствий нарушения;3) совершение физическим лицом нарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств;4) совершение физическим лицом нарушения под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости.Статья 153. Обстоятельства, отягчающиеответственность за налоговое нарушениеОбстоятельствами, отягчающими ответственность за налоговое нарушение, являются:1) повторное в течение двух лет совершение лицом налогового нарушения;2) совершение налогового нарушения лицом, ранее совершившим налоговое преступление;3) совершение налогового нарушения группой лиц;4) совершение налогового нарушения в условиях стихийного бедствия или при других чрезвычайных обстоятельствах.Статья 154. Налоговые санкции(1) За совершение налоговых нарушений налагаются штрафы в размерах, устано-вленных  главой 19 настоящего Закона.(2) При наличии смягчающих ответственность обстоятельств размер  штрафа  может  быть  уменьшен,  но  не  более чем вдвое, посравнению   с  размерами,  предусмотренными  главой  19  настоящегоЗакона за каждое из таких нарушений.(3) При наличии отягчающих ответственность обстоятельств размер  штрафа  может  быть  увеличен,  но  не  более чем вдвое, посравнению   с  размерами,  предусмотренными  главой  19  настоящегоЗакона за каждое из таких нарушений.(4) Решение об уменьшении либо увеличении размера штрафа в случаях,   предусмотренных   частями  второй  и  третьей  настоящейстатьи,    принимается    начальником   того   налогового   органа,должностное  лицо  которого  ведет производство по делу о налоговомнарушении,   с  письменным  обоснованием  мотивов  принятия  такогорешения.Статья 155. Наложение налоговых санкций присовершении нескольких налоговыхнарушенийПри совершении одним лицом двух или более налоговых нарушений налоговые санкции налагаются за каждое нарушение в отдельности без поглощения менее строгой санкции более строгой.Статья 156. Давность привлечения к ответственностиза налоговое нарушениеЛицо не может быть привлечено к ответственности за налоговое нарушение, если со дня его совершения истекли три года - для физических лиц и пяти лет - для предприятий и организаций.Течение давности прерывается, если до истечения указанных сроков лицо совершит новое налоговое нарушение. Исчисление давности в этом случае начинается с момента совершения нового налогового нарушения.Статья 157. Давность наложения налоговых санкцийза налоговое нарушение(1) Налоговые санкции могут быть наложены в отношении физического  лица  не  позднее  двух  месяцев  со  дня  обнаруженияналогового  нарушения,  а  в  отношении иных лиц - не позднее шестимесяцев со дня обнаружения налогового нарушения.(2) В случаях отказа в возбуждении или прекращении уголовного дела,   но   при   наличии  налогового  нарушения,  срок  наложенияналоговых   санкций  исчисляется  с  мо-мента  получения  налоговыморганом   решения   об  отказе  в  возбуждении  или  о  прекращенииуголовного дела.(3) Течение срока наложения налоговой санкции за налоговое нарушение  прерывается, если до истечения сроков, указанных в частипервой   настоящей   статьи,  это  лицо  совершит  новое  налоговоенарушение.  Исчисление  срока  наложения  налоговых  санкций в этомслучае   начинается   с   момента   обнаружения  нового  налоговогонарушения.Статья 158. Производство по делам о налоговыхнарушениях и их рассмотрение иисполнение решений о наложенииналоговых санкцийПроизводство по делам о налоговых нарушениях и их рассмотрение, а также исполнение решений о наложении налоговых санкций проводятся налоговыми органами в соответствии с законодательством о производстве по делам о налоговых нарушениях и их рассмотрении и о порядке исполнения налоговых санкций за налоговые нарушения.Статья 159. Обжалование постановления налоговогооргана о наложении налоговой санкции ииных решений налогового органа по делу оналоговом нарушении(1) Постановление налогового органа о наложении налоговой санкции  за налоговое нарушение и иных решений налогового органа поделу   о   налоговом  нарушении  может  быть  обжаловано  лицом,  вотношении   которого   оно   вынесено,   либо   его   законным  илиуполномоченным  представителем в вышестоящем налоговом органе или вналоговом  суде  в  порядке,  установленном  главой  20  настоящегоЗакона.Глава 19. Виды налоговых нарушений иответственность за эти нарушенияСтатья 160. Нарушение налогоплательщиком порядкапостановки на учет в налоговых органах(1) Нарушение налогоплательщиком порядка постановки на учет в налоговых    органах,    то   есть   нарушение   налогоплательщикомустановленного  статьей  121  настоящего Закона срока постановки научет  в налоговом органе, а равно необоснованный отказ должностноголица  налогового  органа  от  постановки  налогоплательщика на учетвлечет наложение штрафа:- если нарушение совершено по небрежности - в размере пятидесятикратного установленного федеральным законом размера минимальной месячной оплаты труда;- если нарушение совершено умышленно - в размере стократного установленного федеральным законом размера минимальной месячной оплаты труда.Статья 161. Нарушение порядка представления вналоговые органы сведений, необходимыхдля ведения учета налогоплательщиковНарушение порядка представления в налоговые органы сведений, необходимых для ведения учета налогоплательщиков, то есть нарушение обязанным должностным лицом одного из органов и учреждений, указанных в статье 122 настоящего Закона, срока представления информации о зарегистрированном предприятии, организации или предпринимателе, о фактах рождения (смерти) или прописке физических лиц или о регистрации имущества, являющегося объектом налогообложения, влечет наложение штрафа:- если нарушение совершено по небрежности - в размере пятикратного установленного федеральным законом размера минимальной месячной оплаты труда;- если нарушение совершено умышленно - в размере десятикратного установленного федеральным законом размера минимальной месячной оплаты труда.Статья 162. Уклонение от постановки на учетв налоговых органахУклонение от постановки на учет в налоговых органах, то есть осуществление предприятием, организацией или предпринимателем своей деятельности без постановки на учет в налоговом органе в течение более 60 дней со дня истечения установленного статьей 121 настоящего Закона срока постановки на учет в налоговых органах, влечет наложение штрафа в размере десяти процентов от доходов, полученных в течение указанного времени в результате такой деятельности, но не менее двухсоткратного установленного федеральным законом размера минимальной месячной оплаты труда.Статья 163. Нарушение порядка представленияинформации об открытии счета в банкеНарушение налогоплательщиком или иным обязанным лицом порядка представления информации об открытии счета в банке, то есть нарушение указанным лицом установленного пунктом 7 части первой статьи 16 настоящего Закона срока представления в налоговый орган по месту учета информации об открытии им счета в каком-либо банке, а равно в ином кредитном учреждении, влечет наложение штрафа:- если нарушение совершено по небрежности - в размере пятидесятикратного установленного федеральным законом размера минимальной месячной оплаты труда;- если нарушение совершено умышленно - в размере стократного установленного федеральным законом размера минимальной месячной оплаты труда.Статья 164. Уклонение от представления информацииоб открытии счета в банкеУклонение налогоплательщика от представления информации об открытии счета в банке, то есть непредставление налогоплательщиком в налоговый орган по месту учета информации об открытии счета в каком-либо банке (кредитном учреждении), в течение более 30 дней по истечении установленного пунктом 7 части первой статьи 16 настоящего Закона срока влечет наложение штрафа в размере 10 процентов от суммы всех операций, совершенных налогоплательщиком с использованием этого счета, но не менее двухсоткратного установленного федеральным законом размера минимальной месячной оплаты труда.Статья 165. Нарушение порядка представленияналоговой декларацииНарушение порядка представления налоговой декларации, то есть непредставление налогоплательщиком или иным обязанным лицом в установленный налоговым законодательством срок в налоговый орган по месту учета налоговой декларации, влечет наложение штрафа:- если нарушение совершено по небрежности - в размере двух процентов от суммы налога или сбора, подлежащей уплате на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня установленного для ее представления, но не более 10 процентов от указанной суммы;- если нарушение совершено умышленно - в размере пяти процентов от суммы налога или сбора, подлежащей уплате на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня установленного для ее представления, но не более 25 процентов от указанной суммы.Статья 166. Уклонение от подачи налоговой декларацииУклонение от подачи в налоговый орган налоговой декларации, то есть непредставление налогоплательщиком или иным обязанным лицом в налоговый орган налоговой декларации в течение более 180 дней по истечении установленного налоговым законодательством срока подачи такой декларации, влечет наложение штрафа в размере 50 процентов от суммы налога или сбора, подлежащей уплате на основе этой декларации, но не менее стократного установленного федеральным законом размера минимальной месячной оплаты труда.Статья 167. Нарушение порядка ведения учетаНарушение порядка ведения учета, то есть несоблюдение налогоплательщиком или иным обязанным лицом установленных главой 14 настоящего Закона и другими актами законодательства Российской Федерации порядка ведения бухгалтерского учета, учета объекта налогообложения или иного учета, необходимого для налогообложения, а равно порядка составления отчетов об экономической деятельности предприятия (организации) или предпринимателя влечет наложение штрафа:- если нарушение совершено по небрежности - в размере тридцатикратного установленного федеральным законом размера минимальной месячной оплаты труда;- если нарушение совершено умышленно - в размере стократного установленного федеральным законом размера минимальной месячной оплаты труда.Статья 168. Уклонение от ведения учетаУклонение от ведения учета, то есть невыполнение налогоплательщиком или иным обязанным лицом обязанности по ведению предусмотренного главой 14 настоящего Закона налогового и (или) иного учета доходов и расходов, необходимого для налогообложения, а равно ведение заведомо недостоверного учета, влечет наложение штрафа в размере 30 процентов от прибыли предприятия либо дохода физического лица, полученного в течение времени совершения такого нарушения.Статья 169. Нарушение порядка хранения документов,связанных с налогообложениемНарушение порядка хранения документов, связанных с налогообложением, то есть несоблюдение предприятием, организацией или предпринимателем установленных сроков хранения документов, связанных с налогообложением, влечет наложение штрафа:- если нарушение совершено по небрежности - в размере однократного установленного федеральным законом размера минимальной месячной оплаты труда за каждый несохраненный документ;- если нарушение совершено умышленно - в размере десятикратного установленного федеральным законом размера минимальной месячной оплаты труда за каждый не сохраненный документ.Cтатья 170. Действия, направленные на неправомерноеуменьшение налогов или сборовДействие, направленное на неправомерное уменьшение налогов или сборов, то есть представление налогоплательщиком или иным обязанным лицом в налоговый орган налоговой декларации и (или) иных документов либо сведений, связанных с уплатой налогов и (или) сборов, содержащих недостоверную информацию либо данные, на основании которых исчисленная сумма налога или сбора оказалась меньшей по сравнению с фактически причитающейся к уплате, а равно содействие налогоплательщику или иному обязанному лицу в совершении указанных действий, влечет наложение штрафа:- если нарушение совершено по небрежности - в размере 50 процентов от разницы между фактически подлежащей уплате и исчисленной суммами налога или сбора;- если нарушение совершено умышленно - в размере 150 процентов от разницы между фактически подлежащей уплате и исчисленной суммами налога или сбора.Статья 171. Действия, направленные на неправомерныйзачет либо возврат налога или сбораДействие, направленное на неправомерный зачет либо возврат налога или сбора, то есть представление налогоплательщиком или иным обязанным лицом в налоговый орган содержащих недостоверные сведения документов, являющихся основанием для зачета в счет предстоящих налоговых платежей либо для возврата ранее уплаченного или взысканного налога или сбора, а равно содействие налогоплательщику или иному обязанному лицу в совершении указанного действия, влечет наложение штрафа:- если нарушение совершено по небрежности - в размере 100 процентов от суммы, предъявленной к зачету или возврату;- если нарушение совершено умышленно - в размере 300 процентов от суммы, предъявленной к зачету или возврату.Статья 172. Воспрепятствование доступу должностноголица налогового органа на территорию илив помещениеВоспрепятствование доступу должностного лица налогового органа на территорию или в помещение, то есть совершение действия (бездействия), направленного на исключение для должностного лица налогового органа, проводящего налоговую проверку, возможности ознакомления с документацией и получения информации о подлежащих налогоообложению объектах, находящихся на территории или в помещении налогоплательщика или иного обязанного лица, а равно нарушение должностным лицом налогового органа установленного порядка доступа на территорию или в помещения налогоплательщика при проведении налоговой проверки, влечет наложение штрафа в размере двадцатикратного установленного федеральным законом размера минимальной месячной оплаты труда.Статья 173. Отказ от выдачи документов и иныхсведенийОтказ от выдачи документов и иных сведений, то есть заявление налогоплательщика или иного обязанного лица должностному лицу налогового органа, проводящему налоговую проверку, об отказе представить имеющиеся у налогоплательщика или иного обязанного лица и запрашиваемые этим должностным лицом документы, необходимые для проведения такой проверки, влечет наложение штрафа в размере пятикратного установленного федеральным законом размера минимальной месячной оплаты труда за каждый непредставленный документ.Статья 174. Действия, направленные на уклонениеот налогообложенияДействия, направленные на уклонение от налогообложения, то есть совершение налогоплательщиком или иным обязанным лицом действий, не предусмотренных статьями 160, 162 - 173 настоящего Закона, которые заведомо направлены на исключение возможности осуществления в установленном порядке налогового контроля в отношении этого налогоплательщика или иного обязанного лица, а равно предъявления ему требования по уплате налога или сбора и (или) применения к нему мер по обеспечению исполнения такого требования, влечет наложение штрафа в размере суммы неуплаченных в результате таких действий налогов и сборов.Статья 175. Нарушение банком порядка открытия счетаналогоплательщикуНарушение банком порядка открытия счета налогоплательщику, то есть открытие банком (кредитным учреждением) счета налогоплательщику без предъявления последним сведений о постановке на учет в налоговом органе, а равно открытие счета при наличии у банка (кредитного учреждения) решения налогового органа о приостановлении операций по счетам налогоплательщика (статья 102 настоящего Закона), влечет наложение штрафа в размере трехсоткратного установленного федеральным законом размера минимальной месячной оплаты труда.Статья 176. Нарушение банком порядка исполненияпоручения по перечислению налога илисбораНарушение банком порядка исполнения поручения налогоплательщика или иного обязанного лица по перечислению налога (сбора), то есть нарушение банком (кредитным учреждением) либо иной организацией, исполняющей поручение налогоплательщика или иного обязанного лица по перечислению налога (сбора), установленного статьей 82 настоящего Закона срока исполнения этого поручения, влечет наложение штрафа:- если нарушение совершено по небрежности - в размере двух процентов от суммы, указанной в поручении, за каждый день неисполнения;- если нарушение совершено умышленно - в размере пяти процентов от суммы, указанной в поручении, за каждый день неисполнения.Статья 177. Неисполнение банком решения налоговогооргана приостановлении операцийналогоплательщика или иного обязанноголицаНеисполнение банком решения налогового органа о приостановлении операций налогоплательщика или иного обязанного лица, то есть исполнение банком (кредитным учреждением) при наличии у него решения налогового органа о приостановлении операций налогоплательщика или иного обязанного лица по его счетам в соответствии со статьей 102 настоящего Закона поручения налогоплательщика или иного обязанного лица по перечислению средств с его счета другому лицу и не связанного с исполнением требования по уплате налога или сбора, влечет наложение штрафа:- если нарушение совершено небрежно - в размере 30 процентов от суммы, перечисленной в соответствии с поручением налогоплательщика;- если нарушение совершено умышленно - в размере 70 процентов от суммы, перечисленной в соответствии с поручением налогоплательщика.Статья 178. Неисполнение банком решения налоговогооргана о взимании налога или сбораНеисполнение банком решения налогового органа о взимании налога (сбора), то есть неисполнение банком (кредитным учреждением) при наличии денежных средств на счете налогоплательщика или иного обязанного лица в установленный статьей 104 настоящего Закона срок решения налогового органа, влечет наложение штрафа:- если нарушение совершено небрежно - в размере 2 процентов от неперечисленной суммы за каждый день неисполнения;- если нарушение совершено умышленно - в размере 5 процентов от неперечисленной суммы за каждый день неисполнения.Статья 179. Несоблюдение порядка пользованияимуществом, на которое наложен арестНесоблюдение порядка пользования имуществом, на которое наложен арест, то есть нарушение налогоплательщиком или иным обязанным лицом установленного статьей 103 настоящего Закона порядка владения, пользования и (или) распоряжения имуществом, на которое наложен арест, влечет наложение штрафа:- если нарушение совершено по небрежности - в размере десятикратного установленного федеральным законом размера минимальной месячной оплаты труда;- если нарушение совершено умышленно - в размере пятидесятикратного установленного федеральным законом размера минимальной месячной оплаты труда.Статья 180. Непредставление налоговому органуинформации о налогоплательщикеНепредставление налоговому органу информации о налогоплательщике, то есть заявление предприятия либо физического лица об отказе предоставить имеющуюся у него информацию о налогоплательщике по запросу налогового органа, связанному с проведением налоговой проверки этого налогоплательщика, а равно уклонение от предоставления такой информации либо предоставление недостоверной информации, влечет наложение штрафа в размере:- пятидесятикратного установленного федеральным законом размера минимальной месячной оплаты труда (для предприятия и организации);- пятикратного установленного федеральным законом размера минимальной месячной оплаты труда (для физического лица).Статья 181. Оскорбление должностного лица налоговогоорганаОскорбление должностного лица налогового органа, то есть оскорбление должностного лица налогового органа в связи с исполнением им своих служебных обязанностей, а равно лица, привлеченного для проведения налоговой проверки или участия в производстве по делу о налоговом нарушении или в его рассмотрении, влечет наложение штрафа в размере десятикратного установленного федеральным законом размера минимальной месячной оплаты труда.Статья 182. Угроза совершения насильственныхдействий в отношении должностного лицаналогового органаУгроза совершения насильственных действий в отношении должностного лица налогового органа, то есть угроза нанесения легких телесных повреждений, побоев или совершения иных насильственных действий в отношении должностного лица налогового органа в связи с исполнением им своих служебных обязанностей, а равно в отношении лица, привлеченного для участия в проведении налоговой проверки, производстве по делу о налоговом нарушении или в его рассмотрении, влечет наложение штрафа в размере пятидесятикратного установленного федеральным законом размера минимальной месячной оплаты труда.Статья 183. Отказ от выдачи документов и иныхпредметов, необходимых для производствапо делу о налоговом нарушенииОтказ от выдачи документов и иных предметов, необходимых для производства по делу о налоговом нарушении, то есть отказ лица, привлекаемого к ответственности за налоговое нарушение, или иного лица от выдачи или непредставление им в установленный должностным лицом налогового органа срок без уважительных причин документов и (или) иных предметов, необходимых для производства по делу о налоговом нарушении или его рассмотрения, а равно уклонение от выдачи таких документов и (или) предметов, влечет наложение штрафа в размере десятикратного установленного федеральным законом размера минимальной месячной оплаты труда.Статья 184. Отказ свидетеля от дачи объясненийОтказ свидетеля от дачи объяснений, то есть неявка либо уклонение от явки без уважительных причин лица, вызываемого для опроса по делу о налоговом нарушении в качестве свидетеля, а равно дача таким лицом заведомо ложных объяснений, влечет наложение штрафа в размере пятикратного установленного федеральным законом размера минимальной месячной оплаты труда.Статья 185. Отказ эксперта, переводчика илиспециалиста от участия в производстве поделу о налоговом нарушении или егорассмотренииОтказ эксперта, переводчика или специалиста от участия в производстве по делу о налоговом нарушении или его рассмотрении, то есть отказ без уважительных причин эксперта - от дачи заключения, переводчика - от участия в производстве по делу о налоговом нарушении или его рассмотрении, специалиста - от участия в производстве по делу о налоговом нарушении или его рассмотрении либо от участия в проведении налоговой проверки, влечет наложение штрафа в размере пятикратного установленного федеральным законом размера минимальной месячной оплаты труда.Статья 186. Воспрепятствование должностному лицуналогового органа в проведениипроцессуальных действийВоспрепятствование должностному лицу налогового органа в проведении процессуальных действий, то есть совершение каким-либо лицом действия (бездействия), направленного на невозможность проведения должностным лицом налогового органа процессуальных действий, предусмотренных настоящим Законом, а равно создание препятствий проведению таких процессуальных действий, влечет наложение штрафа в размере десятикратного установленного федеральным законом размера минимальной месячной оплаты труда.Статья 187. Незаконное воздействие на налоговыйорганНезаконное воздействие на налоговый орган, то есть совершение каким-либо лицом противоправного действия (за исключением указанных в статьях 182 или 186 настоящего Закона) с целью повлиять на принимаемое налоговым органом, а равно его должностным лицом, решение либо действие, влечет наложение штрафа в размере пятидесятикратного установленного федеральным законом размера минимальной месячной оплаты труда.Глава 20. Обжалование и рассмотрение решений,действий или бездействия налоговыхорганов и их должностных лицСтатья 188. Право на обжалованиеКаждый налогоплательщик, налоговый агент или иное обязанное лицо имеет право обжаловать решения, в том числе нормативные акты, действия или бездействие налоговых органов и их должностных лиц, если он считает ущемленными свои права, установленные настоящим Законом, либо полагает, что такие решения, действие или бездействие приняты или произведены с нарушением норм налогового законодательства.Статья 189. Порядок обжалованияОбжалование решений, действий или бездействия налоговых органов и их должностных лиц включает первоначальное обжалование и вторичное обжалование.Статья 190. Порядок и сроки подачипервоначальной жалобы(1) Первоначальная жалоба на решение, действие или бездействие  налогового  органа  или его должностного лица подаетсясоответственно  в  вышестоящий  налоговый  орган  или  вышестоящемудолжностному  лицу этого налогового органа, за исключением случаев,предусмотренных частью второй настоящей статьи.(2) Первоначальная жалоба на решение, действие или бездействие  Государственной налоговой службы Российской Федерации,Департамента     налоговой     полиции     Российской    Федерации,Государственного  таможенного  комитета  Российской  Федерации и ихдолжностных   лиц  не  подается.  Обжалование  указанного  решения,действия   или   бездействия   производится  в  порядке  вторичногообжалования.(3) Первоначальная жалоба подается, если иное не установлено настоящей  частью, в течение трех месяцев со дня уведомления лица опринятом решении либо совершения действия в отношении этого лица.Первоначальная жалоба на требование налогового органа об уплате налога (глава 11 настоящего Закона) подается не позднее пяти рабочих дней со дня его получения обязанным лицом.При неуведомлении лица о принятом решении или совершенном действии жалоба может быть подана в течение шести месяцев со дня принятия такого решения или совершения действия.При бездействии налогового органа или его должностного лица жалоба подается лицом в течение трех месяцев со дня истечения двухмесячного срока после получения этим налоговым органом или должностным лицом письменной просьбы о принятии соответствующего решения или совершении действия.В случае пропуска по уважительной причине срока подачи жалобы этот срок по заявлению лица, подающего жалобу, может быть восстановлен соответственно вышестоящим должностным лицом налогового органа или вышестоящим налоговым органом.(4) Жалоба подается в письменном виде соответствующему налоговому органу либо должностному лицу.Статья 191. Рассмотрение первоначальнойжалобы(1) Первоначальная жалоба должна быть рассмотрена в течение трех месяцев со дня ее получения.(2) Решение налогового органа или его должностного лица по жалобе принимается в письменной форме.(3) Налоговый орган (должностное лицо), обязан в пятидневный срок  со дня принятия решения по жалобе направить это решение лицу,подавшему жалобу.(4) Решение по жалобе может быть менее благоприятным для налогоплательщика, чем обжалуемое решение.(5) Если решение по жалобе имеет общее значение, такое решение подлежит официальному опубликованию.Статья 192. Последствия подачи жалобы(1) Подача жалобы не приостанавливает исполнения обжалуемого решения   или   действия,  за  исключением  случаев,  установленныхнастоящим Законом.(2) Если налоговый орган или должностное лицо, которым подана жалоба,   имеет  достаточные  основания  полагать,  что  обжалуемоерешение  или  действие не соответствует законодательству РоссийскойФедерации,   они   могут   полностью   или  частично  приостановитьисполнение обжалуемого решения или действия.(3) Предприятие, организация или физическое лицо, подавшее первоначальную   жалобу,  обязано  оказывать  содействие  налоговыморганам  и  их должностным лицам при рассмотрении ими обстоятельствдела.Статья 193. Изъятие или аннулирование первоначальной жалобы(1) Лицо, подавшее первоначальную жалобу, может изъять или аннулировать  ее в любой момент до принятия решения по этой жалобе.Изъятие   или  аннулирование  жалобы  производится  по  письменномузаявлению    указанного    лица.    Изъятие    или    аннулированиепервоначальной  жалобы  лишает  указанное  лицо  права на повторнуюподачу    первоначальной    жалобы,   если   не   откроются   новыеобстоятельства по делу.(2) Повторная подача первоначальной жалобы производится в сроки, установленные статьей 190 настоящего Закона.Статья 194. Подведомственность вторичнойжалобы(1) Вторичные жалобы на решения, действия или бездействие налоговых   органов   и   их   должностных  лиц  при  осуществленииналогового  контроля,  ведении  производства  по  делам о налоговомнарушении  или  их  рассмотрении  (кроме  обжалования постановленийналоговых   органов   по   таким   делам)   и  по  другим  вопросамналогообложения  подаются  в  региональный  налоговый  суд по местунахождения  налогового  органа  либо месту работы должностного лицаналогового   органа,   чьи   решения,   действия   или  бездействиеобжалуются.(2) Вторичные жалобы на решения, действия или бездействие Государственной     налоговой    службы    Российской    Федерации,Департамента    налоговой    полиции    Российской    Федерации   иГосударственного    таможенного   комитета   Российской   Федерацииподаются в Федеральный налоговый суд.Статья 195. Порядок подачи, рассмотрения,разрешения вторичных жалоб иобжалование решений по нимПорядок подачи, рассмотрения, разрешения вторичных жалоб и обжалования решений по ним определяется соответствующим законодательством.".Статья 2. Ввести в действие Закон Российской Федерации "Об общих принципах налогообложения и сборов в Российской Федерации", изложенный в редакции настоящего Федерального закона, с 1 января 1996 года, за исключением его положений, для которых настоящим Федеральным законом установлены иные сроки введения в действие.Статья 3. Ввести в действие положения Закона Российской Федерации "Об общих принципах налогообложения и сборов в Российской Федерации" (в редакции настоящего Федерального закона):1) об установлении налогов и сборов, не действовавших до принятия настоящего Закона (статьи 8, 12 и 13)- с 1 января 1997 года;2) о консолидированной группе налогоплательщиков (глава 7) с 1 января 1997 года, кроме консолидированной группы налогоплательщиков по налогу на прибыль, образованной материнским предприятием (организацией) и дочерним предприятием, доля участия в котором материнского предприятия (организации) составляет 100 процентов;3) о принципах учета доходов и расходов при налогообложении, предусмотренных главой 14 -с 1 января 1997 года.Статья 4. Впредь до принятия федерального закона о социальном налоге (пункт 6 статьи 8 Закона Российской Федерации "Об общих принципах налогообложения и сборов в Российской Федерации"в редакции настоящего Федерального закона) нормативные акты, регулирующие отношения по уплате обязательных платежей в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, фонды обязательного медицинского страхования Российской Федерации и Фонд занятости Российской Федерации, сохраняют силу.Статья 5. Впредь до принятия федеральных законов, устанавливающих принципы определения статуса налогоплательщика, объекта налогообложения, исчисления налоговой базы и установления ставок налогов и сборов, по региональным и местным налогам и сборам, предусмотренным статьями 12 и 13 Закона Российской Федерации "Об общих принципах налогообложения и сборов в Российской Федерации" (в редакции настоящего Федерального закона), сохраняют силу законодательные   акты  Российской  Федерации  об  этих  налогах  исборах.Статья 6. Впредь до принятия федерального конституционного закона, регулирующего порядок образования и деятельность налоговых судов, их полномочия, установленные Законом Российской Федерации "Об общих принципах налогообложения и сборов в Российской Федерации" (в редакции настоящего Федерального закона), осуществляются налоговыми коллегиями арбитражных судов.Статья 7. Предложить Президенту Российской Федерации привести в соответствие с Законом Российской Федерации "Об общих принципах налогообложения и сборов в Российской Федерации" (в редакции настоящего Федерального закона) указы, изданные по вопросам налогоообложения и сборов.Статья 8. Поручить Правительству Российской Федерации:привести свои решения в соответствие с Законом Российской Федерации "Об общих принципах налогообложения и сборов в Российской Федерации" (в редакции настоящего Федерального закона);установить порядок официального опубликование сведений о поступлении средств от федеральных, региональных и местных налогов и сборов, предусмотренный статьей 3 Закона Российской Федерации "Об общих принципах налогообложения и сборов в Российской Федерации" (в редакции настоящего Федерального закона).Статья 9. Признать утратившими силу с 1 января 1996 года Закон РСФСР "О подоходном налоге с предприятий" (Ведомости Съезда народных депутатов Российской Федерации и Верховного Совета Российской Федерации, 1992, N 12, ст. 601), Закон Российской Федерации "О налогообложении доходов банков" (Ведомости Съезда народных депутатов Российской Федерации и Верховного Совета Российской Федерации, 1992, N 12, ст. 595;N 34, ст. 1976; 1993, N 4, ст. 118), Закон Российской Федерации "О налогообложении доходов от страховой деятельности" (Ведомости Съезда народных депутатов Российской Федерации и Верховного Совета Российской Федерации, 1992, N 12, ст. 597;N 34, ст. 1976; 1993, N 4, ст. 118), Закон Российской Федерации "О сборе за использование наименований "Россия", "Российская Федерация" и образованных на их основе слов и словосочетаний" (Ведомости Съезда народных депутатов Российской Федерации и Верховного Совета Российской Федерации, 1993, N 17, ст. 600; Собрание законодательства Российской Федерации, 1995, N 21, ст. 1930), Закон Российской Федерации "Об инвестиционном налоговом кредите" (Ведомости Съезда народных депутатов Российской Федерации и Верховного Совета Российской Федерации, 1992, N 21, ст. 603; N 34, ст. 1976) и Закон РСФСР "О налоге на операции с ценными бумагами" (Ведомости Съезда народных депутатов Российской Федерации и Верховного Совета Российской Федерации, 1992, N 11, ст. 523).     Президент     Российской Федерации                                 Б. ЕльцинТекст документа сверен по:электронный текст НТЦ "Система".				]]>