<Письмо> ПФ РФ от 19.12.1996 N ЕВ-16-11/9325 (с изм. от 07.05.1998) "О некоторых вопросах уплаты страховых взносов в ПФР индивидуальными предпринимателями - субъектами малого предпринимательства" ПЕНСИОННЫЙ ФОНД РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПИСЬМО от . N ЕВ-16-11/9325 О НЕКОТОРЫХ ВОПРОСАХ УПЛАТЫ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ В ПФР ИНДИВИДУАЛЬНЫМИ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯМИ - СУБЪЕКТАМИ МАЛОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА В связи с поступающими запросами Пенсионный фонд Российской Федерации направляет разъяснения по уплате страховых взносов в ПФР индивидуальными предпринимателями - субъектами малого предпринимательства. Данными разъяснениями следует руководствоваться впредь до внесения изменений в Порядок уплаты страховых взносов работодателями и гражданами в Пенсионный фонд Российской Федерации, утвержденный Постановлением Верховного Совета Российской Федерации от 27.12.91 N 2122-1 (с изменениями и дополнениями). В соответствии с Федеральным законом от 29.12.95 N 222-ФЗ применение упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности индивидуальными предпринимателями предусматривает замену уплаты установленного законодательством Российской Федерации подоходного налога на доход, полученный от занятия предпринимательской деятельностью, уплатой стоимости патента на занятие данной деятельностью. Упрощенная система применяется наряду с принятой ранее системой налогообложения, предусмотренной законодательством Российской Федерации о подоходном налоге, и право перехода на упрощенную систему предоставляется индивидуальным предпринимателям на добровольной основе, в порядке, установленном вышеназванным Законом. Патент, являющийся официальным документом, удостоверяющим право применения субъектами малого предпринимательства упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности, выдается сроком на один календарный год налоговыми органами по месту постановки индивидуальных предпринимателей на налоговый учет. Годовая стоимость патента для индивидуальных предпринимателей - субъектов малого предпринимательства и сроки уплаты устанавливаются решением органа государственной власти субъекта Российской Федерации в зависимости от вида деятельности. При переходе на упрощенную систему налогообложения индивидуальные предприниматели - субъекты малого предпринимательства вносят страховые взносы в ПФР ежеквартально, в сроки, установленные органами государственной власти субъектов Российской Федерации для выплаты стоимости патента и указанные в патенте, с доходов, определяемых на основании расчета, методом обратного счета, исходя из стоимости патентов и шкалы ставок подоходного налога (Приложение 1). В связи с тем, что патент выдается сроком на один календарный год, исчисление страховых взносов производится ежегодно по месту регистрации индивидуального предпринимателя - субъекта малого предпринимательства в органах ПФР на основании сведений о стоимости выданного патента, представляемых налоговыми органами, в соответствии с совместным письмом Пенсионного фонда и Госналогслужбы России от 21.06.95 N ВБ-01-27/3628/ВГ-6-15/342. Начисление пеней индивидуальным предпринимателям - субъектам малого предпринимательства за несвоевременное осуществление страховых платежей в ПФР производится со дня, следующего за днем, установленным органами государственной власти субъекта Российской Федерации для уплаты стоимости патента, и по день уплаты включительно. При прекращении индивидуальными предпринимателями - субъектами малого предпринимательства деятельности до установленного срока возврат уплаченных страховых взносов в ПФР не производится. В случае, если до перехода на упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности индивидуальные предприниматели осуществляли предпринимательскую деятельность по принятой ранее системе налогообложения, уполномоченные ПФР по месту регистрации в ПФР указанных предпринимателей должны произвести им расчет страховых взносов, исчисленных по фактически полученному доходу за период, предшествующий этому переходу, в соответствии с п. 62.3 Инструкции о порядке уплаты страховых взносов работодателями и гражданами в ПФР, утвержденной Постановлением Правления ПФР от 11.11.94 N 258. Впервые привлекаемые к уплате индивидуальные предприниматели - субъекты малого предпринимательства регистрируются в органах ПФР по месту жительства в 30-дневный срок со дня их государственной регистрации в установленном порядке. В связи с изменением системы налогообложения, учета и отчетности органами ПФР по месту регистрации указанных предпринимателей производится их перерегистрация, при которой используется ранее присвоенный регистрационный номер, и выдается новое Извещение страхователю (приложение 3 к Инструкции о порядке уплаты страховых взносов работодателями и гражданами в ПФР) с указанием в п. 5 Извещения новых сроков уплаты страховых взносов в ПФР, установленных для уплаты стоимости патента. При этом исчисление страховых взносов в ПФР данным предпринимателям производится органами ПФР в вышеназванном порядке - с доходов, определяемых на основании расчета, исходя из стоимости патентов и шкалы ставок подоходного налога. Заместитель Председателя Правления Е.ВАСИЛЬЕВ Приложение 1 ПРИМЕРЫ РАСЧЕТА ПРЕДПОЛАГАЕМОГО ГОДОВОГО ДОХОДА, ИСХОДЯ ИЗ СТОИМОСТИ ПАТЕНТА, ДЛЯ НАЧИСЛЕНИЯ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ ПО ДЕЙСТВУЮЩИМ НОРМАТИВАМ НА 1996 ГОД (в рублях) ┌────────────────────────────────┬──────────────────┬────────────┐ │ Стоимость патента на │ Сумма дохода, │ Размер │ │ 1996 год │ соответствующая │ страховых │ │ │ стоимости патента│ взносов │ ├────────────────────────────────┼──────────────────┼────────────┤ │ 569 000 │ 4 741 667 │ 237 083 │ │Расчет: │ │ │ │1. 569000 x 100 : 12 = 4741667 │ │ │ ├────────────────────────────────┼──────────────────┼────────────┤ │ 1 518 000 │ 12 390 000 │ 619 500 │ │Расчет: │ │ │ │1. 1518000 - 1440000 = 78000 │ │ │ │2. 78000 x 100 : 20 = 390000 │ │ │ │3. 390000 + 12000000 = 12390000 │ │ │ ├────────────────────────────────┼──────────────────┼────────────┤ │ 4 544 000 │ 26 816 000 │1 340 800 │ │Расчет: │ │ │ │1. 4544000 - 3840000 = 704000 │ │ │ │2. 704000 x 100 : 25 = 2816000 │ │ │ │3. 2816000 + 24000000 = 26816000│ │ │ ├────────────────────────────────┼──────────────────┼────────────┤ │ 7 395 000 │ 37 850 000 │1 892 500 │ │Расчет: │ │ │ │1. 7395000 - 6840000 = 555000 │ │ │ │2. 555000 x 100 : 30 = 1850000 │ │ │ │3. 1850000 + 36000000 = 37850000│ │ │ ├────────────────────────────────┼──────────────────┼────────────┤ │ 11 550 000 │ 51 171 428 │2 558 571 │ │Расчет: │ │ │ │1. 11550000 - 10440000 = 1110000│ │ │ │2. 1110000 x 100 : 35 = 3171428 │ │ │ │3. 3171428 + 48000000 = 51171428│ │ │ └────────────────────────────────┴──────────────────┴────────────┘ ТАБЛИЦА ВИДОВ ПАТЕНТНЫХ СТАВОК И СООТВЕТСТВУЮЩИЕ ИМ СУММЫ ДОХОДОВ И РАЗМЕРЫ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ (в рублях) ┌─────────────────────┬─────────────────┬────────────────────────┐ │ Стоимость патента │ Сумма дохода │ Размер страховых │ │ на 1996 год │ за 1996 год │ взносов за 1996 год │ ├─────────────────────┼─────────────────┼────────────────────────┤ │ 304 000 │ 2 533 333 │ 126 667 │ │ 380 000 │ 3 166 667 │ 158 333 │ │ 455 000 │ 3 791 667 │ 189 683 │ │ 569 000 │ 4 741 667 │ 237 083 │ │ 607 000 │ 5 058 333 │ 252 917 │ │ 759 000 │ 6 325 000 │ 316 250 │ │ 911 000 │ 7 591 667 │ 379 583 │ │ 1 139 000 │ 9 491 667 │ 474 583 │ │ 1 214 000 │ 10 116 667 │ 505 883 │ │ 1 518 000 │ 12 390 000 │ 619 500 │ │ 1 670 000 │ 13 150 000 │ 657 500 │ │ 1 822 000 │ 13 910 000 │ 695 500 │ │ 2 087 000 │ 15 235 000 │ 761 750 │ │ 2 277 000 │ 16 185 000 │ 809 250 │ │ 2 429 000 │ 16 945 000 │ 847 250 │ │ 3 036 000 │ 19 980 000 │ 999 000 │ │ 3 643 000 │ 23 015 000 │ 1 150 750 │ │ 3 795 000 │ 23 775 000 │ 1 188 750 │ │ 4 175 000 │ 25 340 000 │ 1 267 000 │ │ 4 544 000 │ 26 816 000 │ 1 340 800 │ └─────────────────────┴─────────────────┴────────────────────────┘ ШКАЛА СТАВОК ПОДОХОДНОГО НАЛОГА НА СОВОКУПНЫЙ ДОХОД, ПОЛУЧЕННЫЙ В 1996 ГОДУ (в рублях) ┌───────────────────────────────┬────────────────────────────────┐ │Размер облагаемого совокупного │ Сумма налога │ │ дохода, полученного в │ │ │ календарном году │ │ ├───────────────────────────────┼────────────────────────────────┤ │До 12 000 000 рублей │ 12% │ │ │ │ │От 12 000 000 рублей │1 440 000 рублей + 20% с суммы, │ │до 24 000 000 рублей │превышающей 12 000 000 рублей │ │ │ │ │От 24 000 000 рублей │3 840 000 рублей + 25% с суммы, │ │до 36 000 000 рублей │превышающей 24 000 000 рублей │ │ │ │ │От 36 000 000 рублей │6 840 000 рублей + 30% с суммы, │ │до 48 000 000 рублей │превышающей 36 000 000 рублей │ │ │ │ │От 48 000 000 рублей и выше │10 440 000 рублей + 35% с │ │ │суммы, превышающей │ │ │48 000 000 рублей │ └───────────────────────────────┴────────────────────────────────┘ Судебная практика и законодательство — <Письмо> ПФ РФ от 19.12.1996 N ЕВ-16-11/9325 (с изм. от 07.05.1998) "О некоторых вопросах уплаты страховых взносов в ПФР индивидуальными предпринимателями - субъектами малого предпринимательства" "Разъяснения по применению порядка взимания страховых взносов и временного целевого сбора в Пенсионный фонд Российской Федерации, утвержденного Постановлением Правительства Российской Федерации от . N 800 "О мерах по обеспечению своевременной выплаты государственных пенсий" (утв. Постановлением Правления ПФ РФ от 11.08.1998 N 69) 8. Порядок определения объекта для начисления страховых взносов и временного целевого сбора для индивидуальных предпринимателей, включая индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения в соответствии с Федеральным законом от 29.12.95 N 222-ФЗ , крестьянских (фермерских) хозяйств, частных детективов, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, остается неизменным (разъяснено письмами ПФР от 15.12.97 N ЕВ-16-28/8929, 06.07.98 N ЕВ-16-28/5340, 19.12.96 N ЕВ-16-11/9325-ИН, 07.05.98 N ЕВ-16-28/3471). <Письмо> ПФ РФ от 04.03.1997 N ЕВ-16-11/1662-ИН (с изм. от 12.05.1997) "О тарифах страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации" Определение дохода для исчисления страховых взносов в ПФР указанных категорий плательщиков производится в установленном порядке. Исчисление сумм страховых взносов, подлежащих уплате индивидуальными предпринимателями в случае применения ими упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности, производится в порядке, определенном письмом ПФР от 19.12.96 N ЕВ-16-11/9325-ИН "О некоторых вопросах уплаты страховых взносов индивидуальными предпринимателями - субъектами малого предпринимательства" с учетом установленного Федеральным законом тарифа страховых взносов (28 процентов).