<Письмо> ФТС России от 13.01.2017 N 01-11/01014 "Об идентификации иностранных товаров" (вместе с <Письмами> Минфина России от 18.02.2016 N 03-10-08/9308, от 16.03.2016 N 03-10-08/14711) МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ФЕДЕРАЛЬНАЯ ТАМОЖЕННАЯ СЛУЖБА ПИСЬМО от . N 01-11/01014 ОБ ИДЕНТИФИКАЦИИ ИНОСТРАННЫХ ТОВАРОВ В связи с изменением с условий осуществления хозяйственной деятельности на территориях особых (свободных) экономических зон, а также на приравненных к ним территориях сообщаем следующее. 1. В целях реализации положений абзаца второго пункта 9 статьи 17 и статьи 20 Соглашения по вопросам свободных (специальных, особых) экономических зон на таможенной территории Таможенного союза и таможенной процедуры свободной таможенной зоны от (далее - Соглашение) Минфином России издан приказ от . N 22н "Об утверждении Порядка проведения таможенными органами идентификации иностранных товаров, помещаемых (помещенных) под таможенную процедуру свободной таможенной зоны, в товарах, изготовленных (полученных) с использованием иностранных товаров, помещенных под таможенную процедуру свободной таможенной зоны" (далее - приказ Минфина России N 22н), зарегистрированный Минюстом России регистрационный N 41524. Приказ Минфина России N 22н распространяется на случаи применения таможенной процедуры свободной таможенной зоны, установленные федеральными законами: от . N 116-ФЗ ; от . N 16-ФЗ ; от . N 104-ФЗ ; от . N 377-ФЗ ; от . N 473-ФЗ ; от . N 212-ФЗ . При этом положения пункта 6 и абзаца второго пункта 9 приказа Минфина России N 22н применяются исключительно для Особой экономической зоны в Калининградской области. Приказ ФТС России от . N 1226 признан утратившим силу ( приказ ФТС России от . N 509 (зарегистрирован Минюстом России ., регистрационный N 41523). 1.1. Идентификация проводится на основании заявления декларанта или лица, которое в соответствии с федеральным законодательством может выступать в качестве декларанта готовой продукции ( пункт 3 приказа Минфина России N 22н). Порядок подачи соответствующего заявления зависит от того, является ли декларант готовой продукции, помещаемой под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления, декларантом товаров, помещенных под таможенную процедуру свободной таможенной зоны и использованных при изготовлении такой готовой продукции ( пункты 5 и 9 приказа Минфина России N 22н). В качестве соответствующего заявления может выступать: декларация на товары, поданная уполномоченному таможенному органу для помещения готовой продукции под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления; заявление по установленной форме. 1.2. В случаях, когда иностранные товары, использованные при изготовлении готовой продукции, декларировались при их помещении под таможенную процедуру свободной таможенной зоны как один товар и были отнесены к одному классификационному коду по ТН ВЭД ЕАЭС, но имели разные товарные знаки, марки, модели, артикулы и в том числе различную стоимость (цену), предлагаем руководствоваться позицией Минфина России, сформированной с учетом полномочий по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию, в том числе в сфере таможенных платежей и в сфере определения таможенной стоимости ( письмо от . N 03-10-08/14711, копия прилагается). 2. В целях реализации положений абзаца третьего пункта 9 статьи 17 Соглашения (при отсутствии Идентификации) направляем позицию Минфина России по вопросу включения в таможенную стоимость товаров сумм налогов, предъявленных продавцами покупателям товаров, вывозимых с территории, на которой применяется таможенная процедура свободной таможенной зоны, на остальную часть таможенной территории Евразийского экономического союза, а также таможенных платежей, уплачиваемых при помещении указанных товаров под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления, изложенную в письме от . N 03-10-08/9308 (копия прилагается). 3. На территориях особых экономических зон, созданных в соответствии с Федеральным законом от . N 116-ФЗ, а также на территории Особой экономической зоны в Магаданской области на могут находиться товары, статус которых как товаров Евразийского экономического союза был определен в установленном порядке до (что подтверждено Заключением о признании товара, изготовленного (полученного) с использованием иностранных товаров, помещенных под таможенную процедуру свободной таможенной зоны, товаром Евразийского экономического союза, форма , порядок заполнения , выдачи и применения которого утверждены Решением Комиссии Таможенного союза от . N 437 (далее - Заключение). При этом Соглашение не содержит ограничений по применению таможенной процедуры реимпорта для целей завершения действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны при наличии Заключения. Согласно статьям 10 и 17 Соглашения в рассматриваемой ситуации резиденты (участники) указанных особых экономических зон будут вправе помещать изготовленные в таких особых экономических зонах товары, в отношении которых Заключение выдано до под таможенную процедуру реимпорта с (при таможенном декларировании необходимо учитывать срок действия соответствующего Заключения). Также обращаем внимание, что согласно части 4 пункта 2 статьи 10 Соглашения определение статуса товаров, изготовленных (полученных) с использованием иностранных товаров, помещенных под таможенную процедуру свободной таможенной зоны, в случае, если таможенная процедура свободной таможенной зоны завершается вывозом таких товаров за пределы таможенной территории Евразийского экономического союза, осуществляется в соответствии со статьей 19 Соглашения, в том числе после . Просим довести указанную информацию до сведения заинтересованных лиц. И.о. руководителя Р.В.ДАВЫДОВ Приложение МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПИСЬМО от . N 03-10-08/9308 Во исполнение пункта 9 Раздела II Протокола совещания у Заместителя Председателя Правительства Российской Федерации Д.Н. Козака от . N ДК-П16-22пр и в связи с обращением ФТС России от . N 01-44/05677 (далее - обращение) по вопросам включения в таможенную стоимость товаров сумм налогов, предъявленных продавцами покупателям товаров, вывозимых с территории Калининградской области на остальную часть таможенной территории Союза, а также таможенных платежей, уплачиваемых при помещении указанных товаров под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления, сообщаем следующее. Вопросы налогообложения таможенными пошлинами, налогами товаров, изготовленных на территории Калининградской области с использованием иностранных товаров, помещенных под таможенную процедуру свободной таможенной зоны (далее - СТЗ), при их ввозе на остальную часть таможенной территории Союза регулируются Соглашением по вопросам свободных (специальных, особых) экономических зон на таможенной территории Таможенного союза и таможенной процедуры свободной таможенной зоны от 18.06.2010 (далее - Соглашение). Пунктом 9 статьи 17 Соглашения особенности налогообложения указанных товаров таможенными пошлинами, налогами поставлены в зависимость от наличия идентификации иностранных товаров, помещенных под таможенную процедуру СТЗ (далее - иностранные материалы), в товарах, изготовленных (полученных) с использованием иностранных материалов (далее - готовая продукция). Когда идентификация иностранных материалов при помещении готовой продукции под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления отсутствует, и в связи с этим налогообложение таможенными пошлинами, налогами производится исходя из, в том числе, таможенной стоимости, определенной в отношении готовой продукции на день регистрации таможенной декларации, поданной для ее помещения под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления (абзац 3 пункта 9 статьи 17 Соглашения), при определении таможенной стоимости готовой продукции, вывозимой с территории Калининградской области на остальную часть таможенной территории Союза (далее - таможенная стоимость готовой продукции), необходимо учитывать следующее. В соответствии с пунктом 2 статьи 5 Соглашения об определении таможенной стоимости товаров, перемещаемых через таможенную границу Союза от 25.01.2008, таможенная стоимость оцениваемых (ввозимых) товаров не должна включать, в том числе, пошлины, налоги и сборы, уплачиваемые на таможенной территории Союза в связи с ввозом или продажей оцениваемых (ввозимых) товаров при условии, что они выделены из цены, фактически уплаченной или подлежащей уплате, заявлены декларантом (таможенным представителем) и подтверждены им документально. Таким образом, при соблюдении отмеченных условий в таможенную стоимость готовой продукции при ее определении по методу 1 не включаются: - таможенные сборы за таможенные операции, ввозная таможенная пошлина, НДС и акцизы (далее - таможенные платежи), уплачиваемые при помещении под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления готовой продукции, вывозимой с территории Калининградской области на остальную часть таможенной территории Союза; - НДС и акцизы, предъявленные покупателю в связи с реализацией готовой продукции (далее - налоги, предъявленные покупателю в связи с реализацией), вывозимой с территории Калининградской области на остальную часть таможенной территории Союза, продавцом, выступающим в таможенных отношениях в качестве декларанта. Документами, подтверждающими, что таможенные платежи и налоги, предъявленные покупателю в связи с реализацией, выделены из цены, фактически уплаченной или подлежащей уплате, являются: - договор купли-продажи готовой продукции, в котором содержатся сведения об итоговой сумме, подлежащей уплате продавцу, которая определена с учетом таможенных платежей и налогов, предъявленных покупателю в связи с реализацией; - выставленный продавцом счет на оплату, в котором из итоговой суммы, подлежащей уплате продавцу, выделены суммы таможенных платежей и налогов, предъявленных покупателю в связи с реализацией; - счет-фактура, выставленный при реализации готовой продукции в соответствии со статьей 169 Налогового кодекса Российской Федерации, в котором должны быть указаны сведения, предусмотренные пунктом 5 данной статьи, в том числе суммы налогов, предъявленных покупателю в связи с реализацией готовой продукции и выделенных в счете-фактуре отдельными строками. При этом в соответствии с процедурами, установленными Таможенным кодексом Таможенного союза при проведении, как дополнительной проверки (статья 69), так и таможенных проверок при проведении таможенного контроля после выпуска товаров (глава 19), таможенным органом могут быть запрошены и иные документы, подтверждающие правомерность невключения в таможенную стоимость товаров таможенных платежей и налогов, предъявленных покупателю в связи с реализацией. Доведите указанное письмо до таможенных органов и иных заинтересованных лиц. И.В.ТРУНИН МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПИСЬМО от . N 03-10-08/14711 Минфин России во исполнение пункта 1 поручения Заместителя Председателя Правительства Российской Федерации Д.Н. Козака от 04.03.2016 N ДК-П13-1221 и на основании полномочий по выработке государственной политики и нормативному правовому регулированию, в том числе в сфере таможенных платежей и в сфере определения таможенной стоимости товаров, сообщает следующее. Вопросы исчисления ввозных таможенных пошлин, налогов в отношении товаров, изготовленных с использованием иностранных товаров, помещенных под таможенную процедуру свободной таможенной зоны (далее - СТЗ), при завершении такой таможенной процедуры регулируются Соглашением по вопросам свободных (специальных, особых) экономических зон на таможенной территории Таможенного союза и таможенной процедуры свободной таможенной зоны от 18.06.2010 (далее - Соглашение). Пунктом 9 статьи 17 Соглашения особенности исчисления ввозных таможенных пошлин, налогов поставлены в зависимость от выполнения условия по идентификации иностранных товаров, помещенных под таможенную процедуру СТЗ (далее - иностранные материалы), в товарах, изготовленных (полученных) с использованием иностранных материалов (далее - готовая продукция). В соответствии с абзацем вторым пункта 9 статьи 17 Соглашения при исчислении ввозных таможенных пошлин, налогов при условии идентификации иностранных материалов в готовой продукции, осуществляемой в соответствии со статьей 20 Соглашения, применяются ставки ввозных таможенных пошлин, налогов, таможенная стоимость, количество товаров и (или) их физическая характеристика в натуральном выражении (количество, масса, объем или иная характеристика), определенные в отношении иностранных материалов и использованных при изготовлении готовой продукции, на день регистрации таможенным органом таможенной декларации, поданной для помещения товаров под таможенную процедуру СТЗ, а в портовой и логистической СЭЗ - на день помещения товаров под таможенную процедуру СТЗ. Таким образом, в целях исчисления ввозных таможенных пошлин, налогов применяется, в частности, таможенная стоимость в соответствии с таможенной декларацией, поданной для помещения идентифицированных в готовой продукции иностранных материалов под таможенную процедуру СТЗ (далее - предшествующая декларация на товары). При этом вышеуказанный порядок применяется, в том числе, в случаях, когда иностранные материалы, использованные при изготовлении готовой продукции, при их помещении под таможенную процедуру СТЗ декларировались как один товар и были отнесены к одному классификационному коду по ТН ВЭД ЕАЭС, но имели разные товарные знаки, марки, модели, артикулы и, в том числе, различную стоимость (цену). В таких ситуациях исчисление ввозных таможенных пошлин, налогов осуществляется на основании величины, разной произведению таможенной стоимости иностранных материалов, принятой при помещении под таможенную процедуру СТЗ, и соотношения стоимости (цены) иностранных материалов, фактически использованных при производстве готовой продукции, отраженной в документах, подтверждающих таможенную стоимость иностранных материалов и приложенных к предшествующей декларации на товары, например, в инвойсе, спецификации к внешнеторговому контракту (далее - коммерческие документы), к общей стоимости (цене) иностранных материалов, отраженной в коммерческих документах. Доведите указанное письмо до таможенных органов и иных заинтересованных лиц. И.В.ТРУНИН