О внесении изменений в Положение Банка России от 2 сентября 2015 года N 487-П "Отраслевой стандарт бухгалтерского учета доходов, расходов и прочего совокупного дохода некредитных финансовых организаций" ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ УКАЗАНИЕ от 25 сентября 2017 года N 4541-У             О внесении изменений в Положение Банка России от 2 сентября 2015 года N 487-П "Отраслевой стандарт бухгалтерского учета доходов, расходов и прочего совокупного дохода некредитных финансовых организаций" 1. На основании пункта 14 статьи 4 Федерального закона от 10 июля 2002 года N 86-ФЗ "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, N 28, ст.2790; 2003, N 2, ст.157; N 52, ст.5032; 2004, N 27, ст.2711; N 31, ст.3233; 2005, N 25, ст.2426; N 30, ст.3101; 2006, N 19, ст.2061; N 25, ст.2648; 2007, N 1, ст.9, ст.10; N 10, ст.1151; N 18, ст.2117; 2008, N 42, ст.4696, ст.4699; N 44, ст.4982; N 52, ст.6229, ст.6231; 2009, N 1, ст.25; N 29, ст.3629; N 48, ст.5731; 2010, N 45, ст.5756; 2011, N 7, ст.907; N 27, ст.3873; N 43, ст.5973; N 48, ст.6728; 2012, N 50, ст.6954; N 53, ст.7591, ст.7607; 2013, N 11, ст.1076; N 14, ст.1649; N 19, ст.2329; N 27, ст.3438, ст.3476, ст.3477; N 30, ст.4084; N 49, ст.6336; N 51, ст.6695, ст.6699; N 52, ст.6975; 2014, N 19, ст.2311, ст.2317; N 27, ст.3634; N 30, ст.4219; N 40, ст.5318; N 45, ст.6154; N 52, ст.7543; 2015, N 1, ст.4, ст.37; N 27, ст.3958, ст.4001; N 29, ст.4348, ст.4357; N 41, ст.5639; N 48, ст.6699; 2016, N 1, ст.23, ст.46, ст.50; N 26, ст.3891; N 27, ст.4225, ст.4273, ст.4295; 2017, N 1, ст.46; N 14, ст.1997; N 18, ст.2661, ст.2669; N 27, ст.3950; N 30, ст.4456) и в соответствии с решением Совета директоров Банка России (протокол заседания Совета директоров Банка России от 15 сентября 2017 года N 24) внести в Положение Банка России от 2 сентября 2015 года N 487-П "Отраслевой стандарт бухгалтерского учета доходов, расходов и прочего совокупного дохода некредитных финансовых организаций" , зарегистрированное Министерством юстиции Российской Федерации 9 октября 2015 года N 39282, 8 июня 2016 года N 42473, 20 декабря 2016 года N 44832, следующие изменения. 1.1. В пункте 1.1 : абзацы шестой и седьмой изложить в следующей редакции: "микрофинансовыми компаниями, кредитными потребительскими кооперативами, кредитными потребительскими кооперативами второго уровня, сельскохозяйственными кредитными потребительскими кооперативами последующего уровня, жилищными накопительными кооперативами по символам ОФР в соответствии с приложением 4 к настоящему Положению; иными некредитными финансовыми организациями по символам ОФР в соответствии с частями 3-9 приложения 2 к настоящему Положению."; дополнить абзацем следующего содержания: "В ОФР представляется информация за отчетный период с начала отчетного года.". 1.2. Пункт 1.5 признать утратившим силу. 1.3. В пункте 1.6 : в абзаце четвертом слова "со сроком погашения более одного года" исключить; второе предложение абзаца седьмого изложить в следующей редакции: "Дисконтирование может не применяться: к финансовым активам и финансовым обязательствам, оцениваемым по справедливой стоимости через прибыль или убыток; к финансовым активам и финансовым обязательствам, если разница между амортизированной стоимостью, рассчитанной с использованием метода дисконтирования, и амортизированной стоимостью, рассчитанной без использования метода дисконтирования признания процентного дохода, не является существенной.". 1.4. В пункте 2.1 : абзацы двадцатый - двадцать третий изложить в следующей редакции: "для микрофинансовых компаний, кредитных потребительских кооперативов, кредитных потребительских кооперативов второго уровня, сельскохозяйственных кредитных потребительских кооперативов последующего уровня, жилищных накопительных кооперативов: доходы от операций жилищных накопительных кооперативов; прямые расходы жилищных накопительных кооперативов; доходы от операций с финансовыми инструментами и драгоценными металлами;"; дополнить абзацами следующего содержания: "расходы по операциям с финансовыми инструментами и драгоценными металлами; другие доходы и расходы; для иных некредитных финансовых организаций: доходы от операций с финансовыми инструментами и драгоценными металлами; расходы по операциям с финансовыми инструментами и драгоценными металлами; другие доходы и расходы.". 1.5. В абзацах седьмом и шестнадцатом пункта 2.4 слова "и от применения встроенных производных финансовых инструментов, не отделяемых от основного договора" исключить. 1.6. Пункт 7.18 изложить в следующей редакции: "7.18. Расходы по операциям погашения или реализации приобретенных прав требования, кроме процентных расходов, отражаются в ОФР по соответствующим символам раздела 1 "Расходы по операциям с размещенными депозитами, выданными займами и прочими предоставленными средствами" части 4 "Расходы по операциям с финансовыми инструментами и драгоценными металлами.". 1.7. В приложении 1 : в разделе 6 части 3: строку " Раздел 6. Доходы от операций с производными финансовыми инструментами и от применения встроенных производных финансовых инструментов, не отделяемых от основного договора " изложить в следующей редакции: " Раздел 6. Доходы от операций с производными финансовыми инструментами "; строки " 5. Доходы от применения встроенных производных инструментов, не отделяемых от основного договора 1 доходы от применения встроенных производных инструментов, не отделяемых от основного договора 36501 71509 " признать утратившими силу; в разделе 6 части 4: строку " Раздел 6. Расходы по операциям с производными финансовыми инструментами и от применения встроенных производных финансовых инструментов, не отделяемых от основного договора " изложить в следующей редакции: " Раздел 6. Расходы по операциям с производными финансовыми инструментами "; строки " 5. Расходы от применения встроенных производных инструментов, не отделяемых от основного договора 1 расходы по применению встроенных производных инструментов, не отделяемых от основного договора 46501 71510 " признать утратившими силу; в части 8: в разделе 3 строку " 2 органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления 83402 10630 " изложить в следующей редакции: " 2 органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления 83802 10630 "; в разделе 5 строку " 10 по вложениям в учтенные векселя, имеющиеся в наличии для продажи, или в учтенные векселя, оцениваемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, кредитных организаций 85410 10605 " изложить в следующей редакции: " 10 по вложениям в учтенные векселя, имеющиеся в наличии для продажи, или в учтенные векселя, оцениваемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, кредитных организаций 85510 10605 ". 1.8. В приложении 2 : в разделе 9 части 1 строки " 5. Доходы от переоценки встроенных производных инструментов по операциям страхования 1 доходы от переоценки встроенных производных инструментов по договорам страхования иного, чем страхование жизни 19501 71509 " признать утратившими силу; в разделе 9 части 2 строки " 6. Расходы от переоценки встроенных производных инструментов по операциям страхования 1 расходы от переоценки встроенных производных инструментов по договорам страхования иного, чем страхование жизни 29601 71510 " признать утратившими силу; в разделе 6 части 3: строку " Раздел 6. Доходы от операций с производными финансовыми инструментами и от применения встроенных производных финансовых инструментов, не отделяемых от основного договора " изложить в следующей редакции: " Раздел 6. Доходы от операций с производными финансовыми инструментами "; строки " 5. Доходы от применения встроенных производных инструментов, не отделяемых от основного договора 1 доходы от применения встроенных производных инструментов, не отделяемых от основного договора 36501 71509 " признать утратившими силу; в разделе 6 части 4: строку " Раздел 6. Расходы по операциям с производными финансовыми инструментами и от применения встроенных производных финансовых инструментов, не отделяемых от основного договора " изложить в следующей редакции: " Раздел 6. Расходы по операциям с производными финансовыми инструментами "; строки " 5. Расходы от применения встроенных производных инструментов, не отделяемых от основного договора 1 расходы по применению встроенных производных инструментов, не отделяемых от основного договора 46501 71510 " признать утратившими силу; в части 8: в разделе 3 строку " 2 органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления 83402 10630 " изложить в следующей редакции: " 2 органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления 83802 10630 "; в разделе 5 строку " 10 по вложениям в учтенные векселя, имеющиеся в наличии для продажи, или в учтенные векселя, оцениваемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, кредитных организаций 85410 10605 " изложить в следующей редакции: " 10 по вложениям в учтенные векселя, имеющиеся в наличии для продажи, или в учтенные векселя, оцениваемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, кредитных организаций 85510 10605 ". 1.9. В приложении 3 : в части 1: в разделе 8: строку " Выручка от оказания услуг по предоставлению кредитных отчетов бюро кредитных историй " изложить в следующей редакции: " 1. Выручка от оказания услуг по предоставлению кредитных отчетов бюро кредитных историй "; строку " Выручка от оказания услуг кредитными рейтинговыми агентствами " изложить в следующей редакции: " 2. Выручка от оказания услуг кредитными рейтинговыми агентствами ". в разделе 9: строку " Прочие доходы по основной деятельности " изложить в следующей редакции: " 1. Прочие доходы по основной деятельности "; в разделе 1 части 2 строку " Расходы по основной деятельности " изложить в следующей редакции: " 1. Расходы по основной деятельности ". в разделе 6 части 3: строку " Раздел 6. Доходы от операций с производными финансовыми инструментами и от применения встроенных производных финансовых инструментов, не отделяемых от основного договора " изложить в следующей редакции: " Раздел 6. Доходы от операций с производными финансовыми инструментами "; строки " 5. Доходы от применения встроенных производных инструментов, не отделяемых от основного договора 1 доходы от применения встроенных производных инструментов, не отделяемых от основного договора 36501 71509 " признать утратившими силу; в разделе 6 части 4: строку " Раздел 6. Расходы по операциям с производными финансовыми инструментами и от применения встроенных производных финансовых инструментов, не отделяемых от основного договора " изложить в следующей редакции: " Раздел 6. Расходы по операциям с производными финансовыми инструментами "; строки " 5. Расходы от применения встроенных производных инструментов, не отделяемых от основного договора 1 расходы по применению встроенных производных инструментов, не отделяемых от основного договора 46501 71510 " признать утратившими силу; в части 8: в разделе 3 строку " 2 органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления 83402 10630 " изложить в следующей редакции: " 2 органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления 83802 10630 "; в разделе 5 строку " 10 по вложениям в учтенные векселя, имеющиеся в наличии для продажи, или в учтенные векселя, оцениваемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, кредитных организаций 85410 10605 " изложить в следующей редакции: " 10 по вложениям в учтенные векселя, имеющиеся в наличии для продажи, или в учтенные векселя, оцениваемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, кредитных организаций 85510 10605 ". 1.10. Дополнить приложением 4 в редакции приложения к настоящему Указанию. 2. Настоящее Указание подлежит опубликованию и вступает в силу с 1 января 2018 года. Председатель Центрального банка Российской Федерации Э.С.Набиуллина Зарегистрировано в Министерстве юстиции Российской Федерации 13 ноября 2017 года, регистрационный N 48865 Приложение Приложение к Указанию Банка России от 25 сентября 2017 года N 4541-У "О внесении изменений в Положение Банка России от 2 сентября 2015 года N 487-П "Отраслевой стандарт бухгалтерского учета доходов, расходов и прочего совокупного дохода некредитных финансовых организаций" "Приложение 4 к Положению Банка России от 2 сентября 2015 года N 487-П "Отраслевой стандарт бухгалтерского учета доходов, расходов и прочего совокупного дохода некредитных финансовых организаций"             Символы доходов и расходов отчета о финансовых результатах для микрофинансовых компаний, кредитных потребительских кооперативов, кредитных потребительских кооперативов второго уровня, сельскохозяйственных кредитных потребительских кооперативов последующего уровня, жилищных накопительных кооперативов N Наименования статей Символы Номер счета бухгалтерского учета 1 2 3 4 _______________ Номера счетов бухгалтерского учета приводятся в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета в некредитных финансовых организациях. Корректирующие события после окончания отчетного периода подлежат отражению в бухгалтерском учете по соответствующим символам отчета о финансовых результатах на балансовых счетах по учету доходов и расходов прошлого года N 720-729. Часть 1. Доходы от операций жилищных накопительных кооперативов Раздел 1. Выручка жилищных накопительных кооперативов от реализации жилых помещений 1 выручка от реализации жилых помещений 11101 71701 Часть 2. Прямые расходы жилищных накопительных кооперативов Раздел 1. Прямые расходы жилищных накопительных кооперативов 1 связанные с реализацией жилых помещений 21101 71702 Часть 3. Доходы от операций с финансовыми инструментами и драгоценными металлами Раздел 1. Процентные доходы 1. Процентные доходы 1 по прочим средствам, предоставленным финансовым органам субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления 31101 71001 2 по прочим средствам, предоставленным государственным внебюджетным фондам Российской Федерации 31102 71001 3 по прочим средствам, предоставленным внебюджетным фондам субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления 31103 71001 4 по прочим средствам, предоставленным финансовым организациям, находящимся в федеральной собственности 31104 71001 5 по прочим средствам, предоставленным коммерческим организациям, находящимся в федеральной собственности 31105 71001 6 по прочим средствам, предоставленным некоммерческим организациям, находящимся в федеральной собственности 31106 71001 7 по прочим средствам, предоставленным финансовым организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности 31107 71001 8 по прочим средствам, предоставленным коммерческим организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности 31108 71001 9 по прочим средствам, предоставленным некоммерческим организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности 31109 71001 10 по прочим средствам, предоставленным негосударственным финансовым организациям 31110 71001 11 по прочим средствам, предоставленным негосударственным коммерческим организациям 31111 71001 12 по прочим средствам, предоставленным негосударственным некоммерческим организациям 31112 71001 13 по прочим средствам, предоставленным юридическим лицам - нерезидентам 31113 71001 14 по прочим средствам, предоставленным кредитным организациям 31114 71001 15 по прочим средствам, предоставленным банкам-нерезидентам 31115 71001 16 по прочим средствам, предоставленным физическим лицам 31116 71001 17 по прочим средствам, предоставленным физическим лицам - нерезидентам 31117 71001 18 по займам, выданным физическим лицам 31118 71001 19 по займам, выданным физическим лицам - нерезидентам 31119 71001 20 по займам, выданным юридическим лицам 31120 71001 21 по займам, выданным юридическим лицам - нерезидентам 31121 71001 22 по займам, выданным индивидуальным предпринимателям 31122 71001 23 по займам, выданным кредитным потребительским кооперативам второго уровня 31123 71001 24 по микрозаймам (в том числе целевым микрозаймам), выданным физическим лицам 31124 71001 25 по микрозаймам (в том числе целевым микрозаймам), выданным физическим лицам - нерезидентам 31125 71001 26 по микрозаймам (в том числе целевым микрозаймам), выданным юридическим лицам 31126 71001 27 по микрозаймам (в том числе целевым микрозаймам), выданным юридическим лицам - нерезидентам 31127 71001 28 по микрозаймам (в том числе целевым микрозаймам), выданным индивидуальным предпринимателям 31128 71001 29 по денежным средствам на счетах в кредитных организациях 31129 71001 30 по денежным средствам на счетах в банках-нерезидентах 31130 71001 31 по депозитам, размещенным в кредитных организациях 31131 71001 32 по депозитам, размещенным в банках-нерезидентах 31132 71001 33 по депозитным счетам в драгоценных металлах в кредитных организациях 31133 71001 34 по депозитным счетам в драгоценных металлах в банках-нерезидентах 31134 71001 35 по вложениям в долговые ценные бумаги (кроме векселей), оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, Российской Федерации 31135 71001 36 по вложениям в долговые ценные бумаги (кроме векселей), оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления 31136 71001 37 по вложениям в долговые ценные бумаги (кроме векселей), оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, кредитных организаций 31137 71001 38 по вложениям в долговые ценные бумаги (кроме векселей), оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, прочих резидентов 31138 71001 39 по вложениям в долговые ценные бумаги (кроме векселей), оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, иностранных государств 31139 71001 40 по вложениям в долговые ценные бумаги (кроме векселей), оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, банков-нерезидентов 31140 71001 41 по вложениям в долговые ценные бумаги (кроме векселей), оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, прочих нерезидентов 31141 71001 42 по вложениям в долговые ценные бумаги (кроме векселей), оцениваемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, Российской Федерации 31142 71001 43 по вложениям в долговые ценные бумаги (кроме векселей), оцениваемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления 31143 71001 44 по вложениям в долговые ценные бумаги (кроме векселей), оцениваемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, кредитных организаций 31144 71001 45 по вложениям в долговые ценные бумаги (кроме векселей), оцениваемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, прочих резидентов 31145 71001 46 по вложениям в долговые ценные бумаги (кроме векселей), оцениваемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, иностранных государств 31146 71001 47 по вложениям в долговые ценные бумаги (кроме векселей), оцениваемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, банков-нерезидентов 31147 71001 48 по вложениям в долговые ценные бумаги (кроме векселей), оцениваемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, прочих нерезидентов 31148 71001 49 по вложениям в долговые ценные бумаги (кроме векселей), оцениваемые по амортизированной стоимости, Российской Федерации 31149 71001 50 по вложениям в долговые ценные бумаги (кроме векселей), оцениваемые по амортизированной стоимости, субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления 31150 71001 51 по вложениям в долговые ценные бумаги (кроме векселей), оцениваемые по амортизированной стоимости, кредитных организаций 31151 71001 52 по вложениям в долговые ценные бумаги (кроме векселей), оцениваемые по амортизированной стоимости, прочих резидентов 31152 71001 53 по вложениям в долговые ценные бумаги (кроме векселей), оцениваемые по амортизированной стоимости, иностранных государств 31153 71001 54 по вложениям в долговые ценные бумаги (кроме векселей), оцениваемые по амортизированной стоимости, банков-нерезидентов 31154 71001 55 по вложениям в долговые ценные бумаги (кроме векселей), оцениваемые по амортизированной стоимости, прочих нерезидентов 31155 71001 56 по вложениям в учтенные векселя, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, федеральных органов исполнительной власти 31156 71001 57 по вложениям в учтенные векселя, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления 31157 71001 58 по вложениям в учтенные векселя, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, кредитных организаций 31158 71001 59 по вложениям в учтенные векселя, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, прочих резидентов 31159 71001 60 по вложениям в учтенные векселя, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, иностранных государств 31160 71001 61 по вложениям в учтенные векселя, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, банков-нерезидентов 31161 71001 62 по вложениям в учтенные векселя, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, прочих нерезидентов 31162 71001 63 по вложениям в учтенные векселя, оцениваемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, федеральных органов исполнительной власти 31163 71001 64 по вложениям в учтенные векселя, оцениваемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления 31164 71001 65 по вложениям в учтенные векселя, оцениваемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, кредитных организаций 31165 71001 66 по вложениям в учтенные векселя, оцениваемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, прочих резидентов 31166 71001 67 по вложениям в учтенные векселя, оцениваемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, иностранных государств 31167 71001 68 по вложениям в учтенные векселя, оцениваемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, банков-нерезидентов 31168 71001 69 по вложениям в учтенные векселя, оцениваемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, прочих нерезидентов 31169 71001 70 по вложениям в учтенные векселя, учитываемые по амортизированной стоимости, федеральных органов исполнительной власти 31170 71001 71 по вложениям в учтенные векселя, учитываемые по амортизированной стоимости, органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления 31171 71001 72 по вложениям в учтенные векселя, учитываемые по амортизированной стоимости, кредитных организаций 31172 71001 73 по вложениям в учтенные векселя, учитываемые по амортизированной стоимости, прочих резидентов 31173 71001 74 по вложениям в учтенные векселя, учитываемые по амортизированной стоимости, иностранных государств 31174 71001 75 по вложениям в учтенные векселя, учитываемые по амортизированной стоимости, банков-нерезидентов 31175 71001 76 по вложениям в учтенные векселя, учитываемые по амортизированной стоимости, прочих нерезидентов 31176 71001 2. Комиссионные доходы 1 по прочим средствам, предоставленным финансовым органам субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления 31201 71002 2 по прочим средствам, предоставленным государственным внебюджетным фондам Российской Федерации 31202 71002 3 по прочим средствам, предоставленным внебюджетным фондам субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления 31203 71002 4 по прочим средствам, предоставленным финансовым организациям, находящимся в федеральной собственности 31204 71002 5 по прочим средствам, предоставленным коммерческим организациям, находящимся в федеральной собственности 31205 71002 6 по прочим средствам, предоставленным некоммерческим организациям, находящимся в федеральной собственности 31206 71002 7 по прочим средствам, предоставленным финансовым организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности 31207 71002 8 по прочим средствам, предоставленным коммерческим организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности 31208 71002 9 по прочим средствам, предоставленным некоммерческим организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности 31209 71002 10 по прочим средствам, предоставленным негосударственным финансовым организациям 31210 71002 11 по прочим средствам, предоставленным негосударственным коммерческим организациям 31211 71002 12 по прочим средствам, предоставленным негосударственным некоммерческим организациям 31212 71002 13 по прочим средствам, предоставленным юридическим лицам - нерезидентам 31213 71002 Следующая глава